大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理

梁愛明／文

大數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)發(fā)展日新月異，我國“金稅四期”也進(jìn)一步加強(qiáng)了對稅務(wù)工作的監(jiān)管以及信息化控制，各種新型稅收管理制度以及相關(guān)政策相繼出臺。面對當(dāng)前的稅務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)必須對財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管控等方面加以重視，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理有利于保障企業(yè)的稅務(wù)安全，順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢，同時也能推進(jìn)企業(yè)的資源整合。目前，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作仍存在一定問題，主要原因有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控環(huán)境建設(shè)不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理體系以及風(fēng)險評估機(jī)制有待進(jìn)一步健全，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險信息化水平需要提升。同時，在外部因素中，財(cái)稅政策的變革也會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃管理過程出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險。針對當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部環(huán)境，健全稅務(wù)風(fēng)險評估管控機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息化平臺建設(shè)，同時注重財(cái)稅改革背景下的稅務(wù)籌劃管理。文章探討大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的意義以及產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因，并針對稅務(wù)風(fēng)險防控問題提出有效的解決策略，以供參考。

信息技術(shù)的發(fā)展為人們的生活帶來了諸多便利，大數(shù)據(jù)技術(shù)具有多樣化、運(yùn)行速度較快等特征，加強(qiáng)對其的應(yīng)用能推動企業(yè)資源整合。同時，企業(yè)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)能進(jìn)行有效的風(fēng)險防控，構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，不斷提升企業(yè)的風(fēng)險管控質(zhì)量。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險管控的重要性，樹立先進(jìn)的風(fēng)險管控理念，不斷提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險指企業(yè)沒有按照規(guī)定以及相關(guān)政策向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的稅款，沒有積極承擔(dān)應(yīng)該履行的職責(zé)，導(dǎo)致受到處罰等各種風(fēng)險。如果企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，將會導(dǎo)致各種問題產(chǎn)生，引發(fā)高額罰款，給企業(yè)造成一定損失，因此必須履行相應(yīng)的納稅義務(wù)。當(dāng)前，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展使得數(shù)據(jù)的體量更大、傳播速度更快、傳播形態(tài)更加多樣化，應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的多元化挖掘，保障企業(yè)各部門之間的信息共享。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，風(fēng)險的事前監(jiān)控是管理的關(guān)鍵，企業(yè)需要在風(fēng)險尚未形成時提出有效的風(fēng)險解決方案。同時，稅務(wù)風(fēng)險管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，各部門之間須保持通暢的信息溝通。此外，內(nèi)部控制是重要的抓手，通過內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理制度建設(shè)、流程的標(biāo)準(zhǔn)化以及一系列稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控水平

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控能力有所提高，隨著“金稅四期”的到來，企業(yè)的稅務(wù)征管方式發(fā)生了改變，開始實(shí)行網(wǎng)上稅務(wù)征管，且加大了稅務(wù)核查力度。通過信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的自動化管理，有利于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防控，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控水平。

順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展趨勢

近年來，我國正在進(jìn)行深度的稅務(wù)制度改革，2020年提出要構(gòu)建現(xiàn)代化的金融體系計(jì)劃，進(jìn)行有效的系統(tǒng)變革。新的經(jīng)濟(jì)形勢以及信息技術(shù)的應(yīng)用使得國家稅務(wù)管理更加嚴(yán)格，同時企業(yè)稅務(wù)管理受到各種因素的影響，對稅務(wù)風(fēng)險的防控日益增強(qiáng)。企業(yè)通過大數(shù)據(jù)信息技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防控，有效順應(yīng)了當(dāng)前稅收環(huán)境的變化以及信息時代的發(fā)展趨勢。

有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源整合

企業(yè)在管理過程中會產(chǎn)生大量財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息，企業(yè)通過信息平臺可以對信息進(jìn)行有效處理，將企業(yè)的稅務(wù)管理情況動態(tài)化反映出來，從而積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。同時，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，有助于增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的風(fēng)險應(yīng)對意識、全局意識，將稅務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃中，進(jìn)一步減輕稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成原因

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境不完善

第一，企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險防控意識較為淡薄。通常，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展會更多關(guān)注利潤增長，對稅務(wù)風(fēng)險防控有所忽視。稅務(wù)風(fēng)險的有效管理需要各部門員工相互協(xié)作，但是部分管理部門在風(fēng)險管理工作中的積極性不足，管理者僅將稅務(wù)風(fēng)險工作交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，有些財(cái)務(wù)部門人員對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不全面，難以適應(yīng)現(xiàn)代化的稅務(wù)風(fēng)險管控要求，甚至在稅務(wù)管理實(shí)操過程中出現(xiàn)了各種不規(guī)范行為，在一定程度上提高了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。第二，企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，部分企業(yè)的稅務(wù)管理部門只是財(cái)務(wù)部門的分支機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理的獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏健全的組織機(jī)構(gòu)，這不利于防控稅務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)在機(jī)構(gòu)建設(shè)方面沒有配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險、投資管理等方面的防控不到位，甚至?xí)黾有枰U納的稅款滯納金。

稅務(wù)風(fēng)險管理體系有待完善

一方面，我國的稅收政策不斷革新，企業(yè)管理者必須及時解讀稅收政策，從而加深對市場環(huán)境的了解。完善稅務(wù)管理制度，能在稅務(wù)籌劃管理中更好地防控稅務(wù)風(fēng)險，但是部分企業(yè)仍受傳統(tǒng)稅務(wù)管理觀念的影響，這對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作會造成一定影響，增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控難度。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制是稅務(wù)風(fēng)險防控的重要保障，當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系還不夠完善，其應(yīng)當(dāng)包含完善的督查管控機(jī)制流程。部分企業(yè)內(nèi)部控制管理缺乏專業(yè)獨(dú)立的審計(jì)部門，同時員工在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制操作等方面也存在不足，由此影響了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的成效。

稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制不完善

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中會受到各種因素影響，如稅收政策變化、行業(yè)發(fā)展、市場環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部人員流動、技術(shù)研發(fā)等，都會給企業(yè)的發(fā)展帶來不同的沖擊，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高識別與評估稅務(wù)風(fēng)險的能力，健全風(fēng)險評估機(jī)制。

當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險反應(yīng)不夠及時，風(fēng)險事項(xiàng)識別能力不足，無法在企業(yè)發(fā)生風(fēng)險事項(xiàng)的同時，有效預(yù)估可能存在的風(fēng)險并采取有效措施應(yīng)對。例如，A 企業(yè)管理中出現(xiàn)了長期的盈利風(fēng)險以及運(yùn)營風(fēng)險，A 企業(yè)面對企業(yè)盈利不足時，并沒有根據(jù)盈利情況采取一定措施，反而舉債為子公司進(jìn)行巨額擔(dān)保，這會導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更加困難。此外，A 企業(yè)在意識到簽訂賒銷合同會引發(fā)風(fēng)險的情況下依舊不改，導(dǎo)致大量賬款難以收回。風(fēng)險評估是一個持續(xù)、動態(tài)的過程，企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險變量進(jìn)行有效分析和調(diào)整。然而，在實(shí)際的風(fēng)險評估中，企業(yè)的評估操作存在較多問題，對于風(fēng)險的認(rèn)識以及重視程度不夠，風(fēng)險評估的范圍較小，難以及時發(fā)現(xiàn)和披露風(fēng)險。

稅務(wù)風(fēng)險管理信息化水平需要提高

企業(yè)溝通機(jī)制不完善，難以實(shí)現(xiàn)各部門之間的順暢溝通和交流，部分企業(yè)在溝通管理中主要依賴OA 辦公系統(tǒng)，并沒有實(shí)現(xiàn)信息溝通全覆蓋。同時，企業(yè)的稅務(wù)信息化系統(tǒng)未定期升級，企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)難以及時與稅收部門工作對接，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前，稅務(wù)風(fēng)險的防控主要依賴于財(cái)務(wù)軟件設(shè)施，沒有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險管理指標(biāo)，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生時難以實(shí)現(xiàn)自動化處理，系統(tǒng)也無法及時預(yù)警。

企業(yè)財(cái)稅政策的影響

第一，財(cái)稅改革會引發(fā)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險，企業(yè)在各種服務(wù)項(xiàng)目以及稅收業(yè)務(wù)管理中需要對稅金進(jìn)行有效區(qū)分，如果一些稅收減免政策使用不當(dāng)，將會增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。同時，在稅收繳納層面，企業(yè)難以根據(jù)相關(guān)稅收政策要求進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，由此不確定性因素增多。二是傳統(tǒng)的審批制度已經(jīng)發(fā)生改變，但企業(yè)未能與時俱進(jìn)地了解稅收知識、政策，所以難以有效處理稅收管理問題，還會給企業(yè)發(fā)展帶來一定風(fēng)險。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效政策

優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。在思想觀念上，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)讓不同部門的員工認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管控的重要性。為了保障稅務(wù)風(fēng)險管控的質(zhì)量，還應(yīng)當(dāng)帶領(lǐng)員工及時吸收前沿的稅務(wù)管理理念，并將先進(jìn)的技術(shù)應(yīng)用于各部門工作中，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效防控。此外，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控要健全相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，明確各崗位員工的稅務(wù)管理職責(zé)。在崗位建設(shè)方面，企業(yè)需要遵循不相容職位相分離的原則，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管控的專門崗位，及時對企業(yè)的稅款繳納情況以及稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估等進(jìn)行管控。

健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系

第一，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生由多種因素導(dǎo)致，因此制定稅務(wù)風(fēng)險管理制度時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的方向以及層次化管理模式，將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與各項(xiàng)管理策略有效結(jié)合起來，保障企業(yè)的稅務(wù)管理與相關(guān)的法律法規(guī)保持一致，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)、有效、精準(zhǔn)防控。還可以建立稅務(wù)風(fēng)險聯(lián)絡(luò)員制度，在企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、行政管理等各個部門確定稅務(wù)風(fēng)險管理的聯(lián)絡(luò)員，對于企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審核管理，定期檢查稅務(wù)風(fēng)險并做好溝通。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險的有效防控離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)需要設(shè)立專門的內(nèi)控審計(jì)部門，并與稅務(wù)風(fēng)險管理部門通力合作，稅務(wù)管理部門應(yīng)積極配合審計(jì)部門展開專項(xiàng)風(fēng)險審查工作，及時監(jiān)控涉稅活動的各個環(huán)節(jié)，保障企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控有效落實(shí)。

完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制

一方面，企業(yè)在日常管理中可以建立稅務(wù)風(fēng)險清單，根據(jù)風(fēng)險清單定期對風(fēng)險進(jìn)行評估核實(shí)，幫助員工快速識別風(fēng)險。例如，A 企業(yè)結(jié)合自身當(dāng)前的稅務(wù)風(fēng)險狀態(tài)以及業(yè)務(wù)狀況，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的審查，具體包含決策環(huán)節(jié)的客戶資質(zhì)審查，材料采購環(huán)節(jié)對憑證、票據(jù)的獲得以及材料的損失情況，銷售環(huán)節(jié)對銷售收入的核算等。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險清單，企業(yè)可以及時了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況并更新稅務(wù)管理清單。另一方面，稅務(wù)風(fēng)險的評估需要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)。企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)記錄判斷分析風(fēng)險，如利用存貨周轉(zhuǎn)率、銷售費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)值，同時可以將企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)收入與營業(yè)利潤占比等指標(biāo)等納入稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)庫，根據(jù)指標(biāo)變化初步判斷風(fēng)險。

提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息化水平

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)需要做好稅務(wù)風(fēng)險的信息化平臺管理建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力。例如，A 企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險識別評估基礎(chǔ)上，依靠現(xiàn)代化信息技術(shù)手段對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行專門處理，當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險機(jī)制缺失時，可以及時啟動相關(guān)程序進(jìn)行補(bǔ)救，避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的損失。由于A 企業(yè)的業(yè)務(wù)量較多，企業(yè)在系統(tǒng)建設(shè)中建立了檔案管理系統(tǒng)專門對納稅人身份等信息進(jìn)行審核，同時有效控制了各種假票帶來的風(fēng)險。此外，企業(yè)會根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險清單以及稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的信息及時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，利用系統(tǒng)的風(fēng)險識別功能以及風(fēng)險預(yù)警裝置實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防。

注重財(cái)稅改革背景下企業(yè)的稅務(wù)管理

在財(cái)稅改革背景下，企業(yè)要注重自身的稅務(wù)籌劃管理，建立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅收政策的研讀，在稅務(wù)籌劃管理過程中制訂有效的稅收計(jì)劃，并及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，保障稅收計(jì)劃的可實(shí)施性。稅務(wù)機(jī)關(guān)通常在稅收政策的理解方面存在一定偏差，對于稅收問題以及稅收糾紛有不同的理解。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，維護(hù)好稅企關(guān)系。同時，新稅制改革背景下，需要加強(qiáng)對高素質(zhì)財(cái)稅人才的培養(yǎng)，并要求員工及時學(xué)習(xí)新型的政策法規(guī)，制訂有效的稅務(wù)籌劃方案。

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管控工作具有重要意義，有利于加強(qiáng)企業(yè)資源整合、稅務(wù)安全性管理。同時，企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)也能提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)以及信息化操作水平，打破傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式的限制。對于當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險管理理念缺失、外部稅收政策影響導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險等情況，企業(yè)管理者要深刻認(rèn)識到數(shù)據(jù)安全以及稅務(wù)風(fēng)險機(jī)制建設(shè)的重要性，不斷完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境以及稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)信息化溝通機(jī)制，與時俱進(jìn)地做好稅收風(fēng)險管理工作。