輕騎鈴木：聚焦“四精”筑牢全面預算精益管理基石

陳穎 何艷華 張元凌 尹長萍/文

全面預算管理作為現代企業管理的重要內容，對企業發展起著統領作用，成為當今企業首推的管理會計工具。而如何運用好這一管理工具，讓其真正成為企業高質量發展的“助推器”及戰略方向的“指南針”，則需要企業管理者真正俯下身子“解剖麻雀”，從大處著眼，于細微處著手，躬行踐履。

公司展廳

濟南輕騎鈴木摩托車有限公司作為中日合資企業，近年來在全面預算管理中，開展了以“精細、精準、精確、精進”為標準的全面預算精益管理體系建設。通過創建全面預算模型，創新預算執行監控模式，在企業內部形成一套獨有的全面預算管理工作機制，從預算布置、編制到執行監控，加強全員、全方面、全過程管理，切實增強了預算投入的有效性，實現了資源配置的合理優化，經營業績取得了顯著成效。全面預算的實施不僅結束了企業“十二五”期間連續虧損的經營局面，更推動企業“十三五”時期高速發展，迎來“二次騰飛”，五年營業收入、利潤復合增長率分別為16.24%、51.75%，并在“十四五”前半程持續穩步增長。2023年1—8月，企業營業收入、利潤同比分別增長7.97%、6.54%，分別超預算時間進度8.99%、9.96%，國內銷量躍升至行業前二，在國內摩托車行業第一陣營地位更加鞏固。

聚焦預算編制精細化，實現財務有效牽引業務

預算數據成千上萬，這就要求預算編制必須精細。遵循預算編制“自上而下、自下而上、上下結合”的原則，建立“下業務項目、上財務科目”的矩陣式預算模型，將部門業務預算與財務核算科目對應，讓專業的會計科目通俗化，建成既適合部門業務特點，又對應財務預算的全面預算模型，形成各部門獨特的月度及年度預算表，真正實現業務語言與財務語言的通俗銜接轉化。該模型便于業務部門了解本部門相關的財務指標，開展部門管理時，要將費用項目精細至班組甚至個人，推動全員參與，牽引經營活動有效開展。

部門預算實行精細化管理，以預算模型為基準，根據日常新業務實時更新費用項目，編制預算后部門負責人與財務部門對其必要性予以把關，促使預算工作科學研判、合理預估。

聚焦預算控制精準化，促進業務財務深度融合

公司日常經營中的固定費用按照固定制造費用、固定銷售費用、一般管理費用、研發費用進行分項目管理。在預算執行過程中，采用“業務、財務”雙監控模式，建立預警機制。結合財經綜合管控系統，將預算控制嵌入網報流程，自動控制預算執行，確保無預算、超預算不支出。

采用分項目精準化監控方式，充分發揮預算牽引作用。自2016年至今，企業固定性費用占比直線下降，彰顯了預算執行監控效果，促進公司業財深度融合，大大提高了公司盈利水平，為公司近年來的高速發展提供了強有力的保障。

公司預算管理課開展全面預算報表培訓

公司榮譽墻

聚焦預算分析精確化，實現資源合理有效配置

建立健全“過程管控、月度分析”的工作機制，重點從預算比、同比方面對比差異。注重預算比，既及時預警超出進度的預算，保證合理費用支出，又將預算完成不足90% 的責任落實到相關部門、人員身上，要求列明原因，確保預算無誤報、瞞報等情況。關注同比，找出差異點，精確分析業務實際開展情況，從內部經營和外部環境上追根溯源，以便采取有效措施及時糾偏。

定期監測預算執行效果，做到有效配置資源。將公司目標責任書指標、全面預算批復指標等納入月報，層層分解，落實責任部門和責任人，從環比、同比、預算比等方面進行多維度、全方位監控分析，建立有效反饋機制。組織各部門及時報告和溝通預算執行情況，便于及時調整優化，合理有效配置資源，全力確保年度目標的達成。

繁忙的裝配車間

聚焦預算成效精進化，擘畫高質量發展新藍圖

以預算為牽引，輕騎鈴木2023年從拓市增收、降本節支、戰略支撐、綠色轉型、創新引領、風險防范六大方面開展提質增效專項行動，獲得顯著成效。截至2023年8月末，企業“一利五率”均按預算進度執行：利潤總額超預算進度9.96個百分點，資產負債率（實際）為46.64%，凈資產收益率超預算2.4個百分點，營業現金比率超預算12.18個百分點，全員勞動生產率超預算進度13.91個百分點，研發投入強度超預算進度15.94個百分點。其中資產負債率、凈資產收益率、營業現金比率、全員勞動生產率均達行業優秀值水平。

緊盯預算完成進度，支撐戰略規劃目標落地。“十四五”初期，輕騎鈴木制定了年銷量35萬臺、收入25億元、利潤1.3億元、職工年人均收入10萬元的“3211”戰略目標。在穩步增長的基礎上，分析近三年預算完成情況，認真研判行業形勢，提出“43215”升級版戰略目標，即到2025年底，年銷量45萬臺，收入30億元，利潤2億元，職工年人均收入15萬元，再一次吹響奮力拼搏的發展號角。

厚積薄發，玉汝于成。輕騎鈴木在虧損困境中實施全面預算變革，經過多年的建設與應用，探索出全面預算精益管理的實踐經驗，從根本上解決了預算編制粗糙、預算執行浮于表面的難點問題，流程高效、可操作性強的預算文化在公司內部蔚然成風。這種從上到下一體推進、全員參與的管理方式，必將引領公司在高質量發展新征程上再創新輝煌。

公司產品麗夢正裝配下線