國有企業(yè)內(nèi)審與風(fēng)控的協(xié)同作用研究

◎文/王新琴

一、引言

國有企業(yè)作為社會主義經(jīng)濟建設(shè)的主體， 在經(jīng)濟發(fā)展中一直扮演著重要角色，在維護(hù)宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定、提供社會福利和公共產(chǎn)品、 積極承擔(dān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)重任等方面發(fā)揮著重要功能。 國有企業(yè)經(jīng)營管理涉及面眾多，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、運營管理、財務(wù)控制和風(fēng)險管理等。 然而，隨著市場競爭的加劇和經(jīng)濟環(huán)境的變化， 國有企業(yè)面臨著日益復(fù)雜多樣的風(fēng)險挑戰(zhàn)，如市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險等。 因此，國有企業(yè)需要建立有效的風(fēng)險管理體系，以識別、評估和應(yīng)對各類風(fēng)險。 同時，內(nèi)部審計機制也在國有企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮著重要作用。

二、國有企業(yè)內(nèi)審概述

（一）內(nèi)審的定義和職責(zé)

內(nèi)審是一種獨立的監(jiān)督和評估機制，旨在對組織運營和內(nèi)部控制體系提供獨立、客觀的意見和建議。 它通過審查、評估和監(jiān)督組織的各項活動和運營過程，以評價風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及合規(guī)的有效性和適當(dāng)性。 從風(fēng)險管理角度看， 國有企業(yè)內(nèi)審部門的主要職責(zé)包括：一是負(fù)責(zé)評估和監(jiān)督組織的內(nèi)部控制體系，確保其能夠有效地識別、評估和管理風(fēng)險，包括評估內(nèi)部控制的設(shè)計和操作是否合理， 是否能夠有效地預(yù)防或檢測錯誤、欺詐和不當(dāng)行為。 二是負(fù)責(zé)評估組織的風(fēng)險管理體系和合規(guī)性情況， 包括審查組織的風(fēng)險識別和評估過程，評估風(fēng)險管理策略和措施的有效性以及組織是否符合適用的法律、法規(guī)和政策要求，以確保合規(guī)性。 三是通過審查組織的經(jīng)營活動和績效指標(biāo)，評估組織的運營效率和績效表現(xiàn)，包括審查財務(wù)報表、經(jīng)營數(shù)據(jù)和關(guān)鍵績效指標(biāo)，以發(fā)現(xiàn)潛在的問題和改進(jìn)機會，并提供相應(yīng)的建議。四是在組織內(nèi)部推動和倡導(dǎo)良好的內(nèi)控機制，通過培訓(xùn)和教育活動， 提高員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識程度。此外，內(nèi)審部門還與管理層合作，確保內(nèi)部控制理念和要求得到有效地傳達(dá)與實施。

（二）國有企業(yè)內(nèi)審的挑戰(zhàn)和機遇

1.國有企業(yè)內(nèi)審的挑戰(zhàn)

國有企業(yè)通常具有龐大而復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。 這使得內(nèi)審部門在審計過程中面臨巨大的挑戰(zhàn)，包括信息獲取困難、 風(fēng)險評估復(fù)雜以及與各個部門和層級的協(xié)調(diào)工作量大、難度高等。 主要包括三方面：一是國有企業(yè)內(nèi)審部門面臨人力資源和技能方面的挑戰(zhàn)。 在某些情況下，內(nèi)審部門人手不足，無法覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域，或者內(nèi)審人員缺乏相關(guān)技能和專業(yè)知識， 限制內(nèi)審部門作用的發(fā)揮。 二是內(nèi)審的有效性需要得到管理層的支持與配合， 如果國有企業(yè)中的管理層對內(nèi)審的獨立性和價值產(chǎn)生懷疑，內(nèi)審部門缺乏管理層的積極參與和支持，那么內(nèi)審的有效性將會極大地受限。 三是隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加速， 國有企業(yè)面臨應(yīng)對新技術(shù)和數(shù)字化風(fēng)險的挑戰(zhàn)。

2.國有企業(yè)內(nèi)審的機遇

國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也為內(nèi)審部門提供了發(fā)展機遇。 通過加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，內(nèi)審部門可以為組織提供更全面和有效的風(fēng)險管理支持， 幫助國有企業(yè)識別潛在的風(fēng)險，評估風(fēng)險管理策略的有效性，提供改進(jìn)措施和建議， 并通過加強獨立性和專業(yè)能力來提升其在國有企業(yè)中的影響力。 首先，獨立性是內(nèi)審的核心原則，保持獨立性可以提高內(nèi)審的客觀性和公正性， 增加內(nèi)審部門在決策和報告中的可信度。 內(nèi)審部門可以通過遵循國際內(nèi)審準(zhǔn)則、建立有效的內(nèi)控機制、與管理層的積極合作，提升其獨立性和影響力。 其次，國有企業(yè)內(nèi)審部門可以通過加強內(nèi)部培訓(xùn)和專業(yè)學(xué)習(xí)， 提高成員的專業(yè)能力和知識儲備，包括參加相關(guān)的培訓(xùn)課程、持續(xù)學(xué)習(xí)、與專業(yè)機構(gòu)的合作。 提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)可以增強其對組織業(yè)務(wù)和風(fēng)險的理解和識別，提供更準(zhǔn)確的評估和建議。 再次， 內(nèi)審部門與其他部門的合作和溝通也是提升內(nèi)審效能的關(guān)鍵。 通過建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)審部門可以更好地了解業(yè)務(wù)需求和風(fēng)險挑戰(zhàn)。

三、風(fēng)險控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理的三道防線

風(fēng)險管理由業(yè)務(wù)、風(fēng)控、內(nèi)審“三道防線”層層把關(guān)，為企業(yè)健康發(fā)展提供有力支撐。 第一道由業(yè)務(wù)部門執(zhí)行“風(fēng)險、內(nèi)控、合規(guī)”三合一內(nèi)控體系，嚴(yán)把風(fēng)險防范源頭關(guān)；第二道由風(fēng)控部門強化過程管控，做實風(fēng)險管理過程關(guān)；第三道由內(nèi)審部門加強監(jiān)督，深化管理提升成果關(guān)。具體實踐路徑為：第一道防線中，內(nèi)部控制體系是風(fēng)險管理的核心。 內(nèi)審部門需要與管理層合作，建立和完善內(nèi)部控制制度，確保各項業(yè)務(wù)和活動符合規(guī)定的流程和程序。這包括確立明確的職責(zé)和權(quán)限、建立有效的審批制度、制定合適的會計核算和財務(wù)報告規(guī)范等。 第二道防線中，風(fēng)控部門可以制定風(fēng)險管理框架， 用以指導(dǎo)風(fēng)險控制和防范工作。 該框架應(yīng)包括風(fēng)險識別、評估和監(jiān)測的方法和流程，以及相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和控制措施。 風(fēng)險管理框架可以確保風(fēng)險管理活動的一致性和連續(xù)性， 并為管理層提供決策支持。 第三道防線中，內(nèi)審部門在風(fēng)險控制和防范方面發(fā)揮著重要作用。 他們可以進(jìn)行定期的內(nèi)部審計，檢查業(yè)務(wù)流程和操作的合規(guī)性，并發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險隱患。

（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計

風(fēng)險管理應(yīng)融入企業(yè)戰(zhàn)略， 明確影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險因素，積極防范化解，保證企業(yè)目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)。 做好企業(yè)風(fēng)險管理，需要企業(yè)管理層提高風(fēng)險意識，增強風(fēng)險認(rèn)知，提高風(fēng)險防范化解能力。 在開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作中，風(fēng)險識別是首要任務(wù)，它涉及對國有企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境中潛在風(fēng)險的全面了解和分析。 內(nèi)審部門需要與各個部門和層級合作， 收集和分析與組織相關(guān)的信息，例如行業(yè)趨勢、法律法規(guī)、競爭對手動態(tài)等。 通過使用風(fēng)險識別工具和技術(shù)， 如風(fēng)險矩陣、SWOT 分析、PESTEL 分析等，內(nèi)審部門可以識別出對國有企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響的潛在風(fēng)險。 一旦潛在風(fēng)險被識別出來，接下來就是評估這些風(fēng)險的概率和影響程度。 內(nèi)審部門需要收集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，并進(jìn)行風(fēng)險量化和定性分析。 通過分析過去的風(fēng)險事件、 評估控制措施的有效性以及對組織的影響， 內(nèi)審部門可以評估每種風(fēng)險發(fā)生的概率和造成的影響程度。 基于風(fēng)險的概率和影響評估，內(nèi)審部門可以對風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先級排序，以確定哪些風(fēng)險最為關(guān)鍵和緊迫。通過與管理層和相關(guān)部門的合作， 內(nèi)審部門可以制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略和控制措施。 這包括制定內(nèi)部控制程序、加強監(jiān)督和審計、建立風(fēng)險管理框架等。

四、提升內(nèi)審與風(fēng)控協(xié)同效能的策略和方法

（一）加強溝通與合作

為加強內(nèi)審與風(fēng)控的溝通協(xié)調(diào)， 國有企業(yè)可以從以下三方面入手：一是建立跨部門的溝通會議制度。 內(nèi)審和風(fēng)控部門可以定期舉行會議，討論當(dāng)前的風(fēng)險情況、內(nèi)審計劃和活動進(jìn)展。 通過會議制度提供交流平臺，使部門成員能夠以面對面討論的方式，分享他們的觀點、經(jīng)驗和見解，促進(jìn)有效溝通、深入理解，從而解決問題和制定合作方案。 二是內(nèi)審部門適度介入風(fēng)控部門事務(wù)，共同參與風(fēng)險評估過程及重大風(fēng)險經(jīng)營事項的討論。 內(nèi)審部門可以為風(fēng)控部門提供在審計中發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險和薄弱點的信息，幫助風(fēng)控部門更全面地評估和處理風(fēng)險；反過來，風(fēng)控部門可以提供對特定風(fēng)險領(lǐng)域的專業(yè)見解和經(jīng)驗，幫助內(nèi)審部門更準(zhǔn)確地了解和評估風(fēng)險的潛在影響。 三是內(nèi)審和風(fēng)控部門應(yīng)開展專業(yè)培訓(xùn)，分享專業(yè)知識，以提高各自的專業(yè)能力水平。 內(nèi)審部門通過分享審計方法和技術(shù)，幫助風(fēng)控部門更好地理解和應(yīng)對風(fēng)險；風(fēng)控部門可以分享風(fēng)險管理工具和方法， 幫助內(nèi)審部門更好地識別和評估風(fēng)險。 另外，企業(yè)可以采用定期報告形式，向企業(yè)的黨委會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層匯報內(nèi)部審計工作的進(jìn)展和結(jié)果，提出風(fēng)險管理的建議和意見；通過及時將風(fēng)險信息反饋給企業(yè)決策層， 來加強企業(yè)的風(fēng)險管理的意識和行動。

（二）共享信息和數(shù)據(jù)

內(nèi)審和風(fēng)控部門應(yīng)共享相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)， 確保風(fēng)險控制和內(nèi)審工作的一致性和協(xié)調(diào)性，提升工作質(zhì)效。 一是內(nèi)審部門共享內(nèi)審報告、審計發(fā)現(xiàn)問題清單等信息。 內(nèi)審部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題可以幫助風(fēng)控部門更全面地了解組織的潛在風(fēng)險， 促進(jìn)風(fēng)險管理的深入分析和處理，幫助他們評估和制定相應(yīng)的控制策略，共同分析和解決風(fēng)險問題。 二是風(fēng)控部門共享風(fēng)險評估結(jié)果。風(fēng)控部門通常擁有豐富的風(fēng)險相關(guān)數(shù)據(jù)和趨勢分析，他們可以為內(nèi)審部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)， 幫助內(nèi)審部門更準(zhǔn)確地定位風(fēng)險重點和審核焦點。 通過了解組織的風(fēng)險趨勢和特征，內(nèi)審部門能夠更有針對性地開展審計工作，關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，并提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施，從而有效防范風(fēng)險。 三是內(nèi)審和風(fēng)控部門共享彼此的風(fēng)險評估和控制策略。 內(nèi)審部門將風(fēng)險評估結(jié)果和相關(guān)的控制建議分享給風(fēng)控部門，以幫助他們更全面地評估和管理風(fēng)險；反過來，風(fēng)控部門可以分享風(fēng)險控制策略和方法，幫助內(nèi)審部門更好地理解和應(yīng)對風(fēng)險。 最后，為了促進(jìn)信息和數(shù)據(jù)的共享， 內(nèi)審和風(fēng)控部門可以共同使用數(shù)據(jù)共享平臺和工具。 這些平臺可以用于存儲、管理和共享相關(guān)的審計、風(fēng)險和控制數(shù)據(jù)， 使部門成員能夠隨時訪問和獲取所需的信息。 這些平臺還可以支持?jǐn)?shù)據(jù)分析和可視化，幫助部門更好地理解和利用數(shù)據(jù)。

（三）協(xié)同開發(fā)風(fēng)險評估工具和方法

一是內(nèi)審部門和風(fēng)控部門共同制定風(fēng)險評估模型，用于識別、量化和評估不同風(fēng)險類別的潛在影響。 該模型應(yīng)考慮組織的特定業(yè)務(wù)和行業(yè)特征， 并明確風(fēng)險的評估標(biāo)準(zhǔn)和等級劃分。 通過共同開發(fā)風(fēng)險評估模型，確保內(nèi)審和風(fēng)控部門在風(fēng)險評估過程中采用一致的方法和標(biāo)準(zhǔn)。二是內(nèi)審和風(fēng)控部門共同制定統(tǒng)一的風(fēng)險分類體系，從而更好地組織和管理風(fēng)險信息。 該體系應(yīng)包括明確的風(fēng)險類別和子類別， 以便統(tǒng)一識別和分類風(fēng)險。 通過該體系，內(nèi)審和風(fēng)控部門可以更容易地進(jìn)行風(fēng)險識別、評估和報告，提高工作的協(xié)同效率和一致性。 三是內(nèi)審和風(fēng)控部門共同制定風(fēng)險評估的指標(biāo)和流程。 這些指標(biāo)和流程應(yīng)考慮關(guān)鍵風(fēng)險因素和組織的風(fēng)險承受能力， 確保評估過程全面、準(zhǔn)確且可比較。 內(nèi)審部門可以貢獻(xiàn)其審計方法和經(jīng)驗，而風(fēng)控部門可以提供風(fēng)險管理框架和方法論，以確保評估指標(biāo)和流程的有效性和實用性。 四是內(nèi)審和風(fēng)控部門共同確定風(fēng)險評估報告的格式和內(nèi)容要求。 這包括明確的報告結(jié)構(gòu)、風(fēng)險描述、評估結(jié)果和建議措施。 通過統(tǒng)一的報告格式和內(nèi)容，提高報告的可讀性和一致性，使相關(guān)部門和管理層更容易理解和采納報告中的風(fēng)險評估結(jié)果和建議。

五、結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下， 風(fēng)險管理和內(nèi)審在國有企業(yè)中的重要性日益凸顯。 隨著市場競爭的加劇和市場環(huán)境的不確定性增加， 國有企業(yè)需要更加敏銳地識別和評估各類風(fēng)險，以避免潛在的損失和影響。 內(nèi)審作為一種獨立的監(jiān)督和評估機制， 能夠幫助國有企業(yè)加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率和運營質(zhì)量。 然而，在實際操作中，國有企業(yè)內(nèi)審與風(fēng)險控制之間的協(xié)同作用仍存在提升空間。 因此， 深入研究國有企業(yè)內(nèi)審與風(fēng)險控制的協(xié)同作用，探索如何加強兩者之間的配合，以提高風(fēng)險管理的效能，具有重要的理論和實踐意義。