內部審計在企業風險管理中的作用研究

于海娟 容誠會計師事務所(特殊普通合伙)

隨著市場競爭的加劇和全球化的發展，企業面臨著越來越多的風險挑戰。如何有效地管理和規避這些風險，保障企業的長期穩定發展，已成為企業管理者的首要任務。而內部審計作為企業風險管理的重要組成部分，對于評估、監控和應對企業的各種風險具有重要作用。因此，研究內部審計在企業風險管理中的作用和對策，對于提升企業風險管理水平和有效規避風險對企業造成的危害，具有重要意義。

一、內部審計相關分析

(一)內部審計的功能

內部審計的主要功能包括風險評估、內部控制評估、運營效率評估和合規性審查等方面。其中，風險評估是內部審計的核心功能，主要通過對企業的經營活動進行綜合分析和評估，確定企業面臨的各種風險類型、程度和影響，以及相應的風險管理策略和措施。而內部控制評估則主要針對企業內部控制體系的設計和實施情況進行評估，包括內部控制的完整性、有效性和適當性等方面。此外，運營效率評估主要是對企業經營效率和資源利用情況進行評估，以發現和解決存在的問題和缺陷，提高企業的運營效率和效益。最后，合規性審查則主要是對企業在法律法規、政策和規范性要求等方面的遵從情況進行審查和評估，以確保企業的合法合規經營。

(二)內部審計的組織架構和職責

內部審計的組織架構和職責是內部審計工作順利開展的基礎。通常，內部審計部門直接向公司的高管層和董事會匯報，由內部審計部門的主管負責具體的工作實施和管理。內部審計部門應該獨立于其他業務部門，能夠實現內部審計部門與企業其他部門之間的相互獨立和協調合作。內部審計部門還需要與風險管理部門、合規部門、內部控制部門等其他部門密切配合，形成完整的風險管理體系。

內部審計部門的職責主要包括：制定內部審計計劃和計劃實施；根據內部審計計劃，開展內部審計工作，并撰寫內部審計報告；對內部審計報告中的問題進行跟蹤和監督，確保問題得到解決；對內部審計工作的質量進行評估和監控，提高內部審計的效率和質量；參與內部控制和風險管理體系的建設和完善，并提出改進建議和意見；參與合規性審查和法律事務處理，提供內部審計方面的意見和建議。

二、企業風險管理相關分析

(一)企業風險管理目的

企業風險管理的目的是為了有效防范企業所面臨的各種風險，確保企業的長期穩定發展。企業面臨的風險類型多種多樣，包括市場風險、信用風險、操作風險、法律風險等。這些風險的存在會對企業造成不同程度的影響，甚至可能導致企業的破產和倒閉。因此，企業需要建立完整的風險管理體系，對各種風險進行評估、監控和應對，以有效規避風險對企業造成的危害，提高企業的長期穩定發展能力。企業風險管理的目的還包括：提高企業的效率和效益，通過對各種風險的評估和管理，優化企業資源配置，提高企業運營效率和效益；保障企業的聲譽和信譽，通過建立健全的風險管理制度和程序，避免企業的聲譽和信譽受到不良影響；促進企業的可持續發展，通過對風險管理的有效控制和規避，提高企業的可持續發展能力，為企業的長期發展奠定堅實的基礎。

(二)企業風險管理的原則

企業風險管理的原則是指企業在制定和實施風險管理方案時應遵循的基本原則和準則。這些原則涉及到風險管理的全過程，包括風險評估、風險監控、風險應對等方面，是企業有效管理風險的基礎。以下是企業風險管理的原則：第一，全面性原則。企業需要全面考慮風險的各個方面，包括內外部環境、經營活動、業務流程、技術應用等多個方面，以確保對所有可能的風險進行全面評估和管理；第二，風險自負原則。企業必須清楚了解自身所面臨的風險，自行承擔風險帶來的成本和后果，并制定相應的風險管理策略和措施；第三，風險分類原則。企業需要將風險按照不同的類型進行分類，以便更好地進行評估和管理；第四，風險控制原則。企業應通過制定完善的風險管理制度和措施，對風險進行控制和規避，最大程度地減少風險對企業造成的損失和危害；第五，獨立性原則。企業應建立相對獨立的風險管理機構，與其他業務部門相互獨立，確保風險管理的獨立性和客觀性；第六，審慎性原則。企業應對風險進行審慎評估和管理，避免因疏忽大意或盲目樂觀而導致風險的擴大和損失的加劇；第七，持續性原則。企業需要對風險進行持續的評估和監控，及時調整和完善風險管理制度和措施，以適應不斷變化的市場環境和經營情況。

(三)企業風險管理的組織架構和職責

企業風險管理的組織架構通常包括三個層次：第一層是風險管理委員會，由高管層和董事會成員組成，負責制定和監督企業風險管理政策和戰略。第二層是風險管理部門，負責具體的風險管理工作，包括風險評估、風險監控、風險應對等方面。第三層是風險管理網絡，包括內部審計、內部控制、合規性審查等部門，與風險管理部門相互配合，共同建立和完善風險管理體系。

企業風險管理部門的職責主要包括：制定風險管理方案和計劃，組織和實施風險評估、監控和應對工作；參與業務流程設計和實施，評估和管理業務流程中的風險；建立和完善風險管理制度和措施，提高風險管理的有效性和規范性；參與和協調內部審計、內部控制和合規性審查等工作，形成完整的風險管理體系；定期向高管層和董事會報告風險管理情況和風險管理工作的效果。

三、內部審計在企業風險管理中的作用

(一)內部審計在風險評估中的作用

在風險評估階段，內部審計可以幫助企業識別和評估各種潛在風險，為企業制定風險管理策略和措施提供支持和指導。具體來說，內部審計在風險評估中的作用主要體現在以下幾個方面：1.提供獨立、客觀的風險評估。內部審計部門相對于其他部門而言更具獨立性和客觀性，可以對企業的各種風險進行全面、客觀、獨立的評估。內部審計部門可以通過分析企業的經營情況、財務數據、內部控制制度等方面的信息，識別出潛在風險并進行評估。2.提供專業的風險評估技能和方法。內部審計部門擁有專業的風險評估技能和方法，可以對企業面臨的各種風險進行科學、系統的評估。內部審計部門可以利用現代風險評估技術和工具，分析風險發生的概率、影響程度和控制難度等因素，評估企業的整體風險水平。3.提供風險管理建議和改進建議。內部審計部門可以根據評估結果，提出相應的風險管理建議和改進建議，為企業制定和實施風險管理策略和措施提供支持和指導。同時，內部審計部門還可以對企業內部控制制度和管理流程進行審計，提出相應的改進建議，促進企業內部管理體系的健康發展。

(二)內部審計在風險監控中的作用

內部審計在企業風險管理中的作用不僅局限于風險評估階段，在風險監控階段也起著至關重要的作用。首先，在風險監控計劃的制定中，內部審計部門可以參與制定企業的風險監控計劃，并根據企業的實際情況和需求，制定相應的監控指標和監控周期。內部審計部門可以利用現代技術和工具，對企業的各項風險進行跟蹤、監測和報告。其次，在風險監控的實施中，內部審計部門可以通過監測風險指標的變化，及時識別和發現風險的新變化，及時采取相應的風險管理措施。同時，內部審計部門還可以定期對風險管理措施的執行情況進行審計和評估，發現問題和不足之處，并提出改進意見和建議。最后，在風險監控結果的報告中，內部審計部門可以對風險監控結果進行分析和總結，并向企業高層管理層和董事會提交風險監控報告。報告應包括風險發現的情況、風險評估結果、風險管理措施的執行情況、存在的問題和不足等內容，為企業高層管理層制定風險管理策略和措施提供決策依據。

(三)內部審計在風險應對中的作用

內部審計在風險應對中的作用主要體現在以下幾個方面：一是提供支持和指導。在風險事件發生時，內部審計部門可以提供支持和指導，協助企業應對風險事件。內部審計人員可以利用自身的專業知識和經驗，分析風險事件的原因和影響，并提出相應的應對措施，幫助企業盡快恢復正常經營活動。二是進行風險事件調查。在風險事件發生后，內部審計部門可以對風險事件進行調查，分析風險事件的原因和過程，為企業提供決策依據。內部審計部門可以通過審計內部控制制度、財務數據等方面的信息，識別出存在的問題和不足之處，提出相應的改進措施。三是評估應對措施的有效性。內部審計部門可以對風險應對措施的執行情況進行評估，判斷應對措施的有效性和適應性，及時發現問題和不足之處，并提出相應的改進意見和建議，為企業今后的風險應對工作提供參考。

四、基于內部審計的企業風險管理對策

(一)建立完善的內部審計機制和制度，確保內部審計的有效性和規范性

為了保證內部審計在企業風險管理中的有效性和規范性，企業應該建立完善的內部審計機制和制度。首先，企業應該明確內部審計部門的職責和權限，并建立相應的內部審計制度和規章制度，明確內部審計部門的工作程序、內容、要求和標準等。同時，企業應該建立內部審計質量控制體系，確保內部審計工作的準確性、及時性和完整性。其次，企業應該加強內部審計人員的培訓和素質提升，提高內部審計人員的專業能力和職業素養，使其能夠勝任復雜的審計工作。企業還可以采用專業的內部審計工具和技術，提高內部審計的效率和質量。最后，企業應該建立健全的內部控制制度，提高企業的風險管理水平。內部審計部門可以參與內部控制制度的設計和實施，發現并改正制度中存在的問題和不足，提高企業的風險管理效能。

(二)加強內部審計與風險管理之間的協調和配合，形成有效的風險管理體系

加強內部審計與風險管理之間的協調和配合，可以采取以下幾個措施：第一，企業應該建立內部審計與風險管理之間的溝通渠道和機制，加強信息共享和交流，及時了解風險管理的最新情況和進展，提高內部審計的針對性和有效性。第二，企業應該制定明確的風險管理策略和目標，并將其與內部審計部門的工作相互銜接。內部審計部門應根據企業的風險管理目標和策略，制定相應的審計計劃和方案，對企業的風險管理措施進行審計和評估。第三，企業應該加強內部審計與風險管理之間的協同作用，形成有效的風險管理體系。內部審計部門可以參與企業的風險管理決策和制定，提出專業的意見和建議，幫助企業制定科學的風險管理策略和措施。

(三)強化內部審計的技術和方法應用

為了提高內部審計在企業風險管理中的效能，企業應該強化內部審計的技術和方法應用。首先，企業應該引進先進的內部審計技術和方法，如數據分析、信息系統審計、風險評估工具等，提高內部審計的效率和準確性。企業可以通過培訓、引進專業人才等方式，提高內部審計人員的技術和方法水平，使其能夠熟練運用現代化的內部審計技術和方法。其次，企業應該根據企業的特點和需要，制定相應的內部審計計劃和方案。內部審計部門應該根據企業的風險管理目標和策略，對企業的關鍵業務流程和風險點進行分析和評估，制定相應的內部審計計劃和方案。最后，企業應該加強內部審計的監督和管理，確保內部審計工作的規范性和有效性。企業應該建立內部審計質量評估體系，定期對內部審計工作進行評估和審查，及時發現和糾正內部審計中存在的問題和不足。

(四)增加內部審計與外部審計、監管部門之間的溝通和合作

一方面，企業應該建立內部審計與外部審計、監管部門之間的信息共享機制，確保信息的安全和保密。企業應該明確信息共享的權限和范圍，建立信息共享的制度和流程，確保信息共享的準確性、及時性和安全性。同時，企業應該加強內部審計與配合外部審計、監管部門之間的協作和配合。企業應該積極配合外部審計、監管部門的工作，提高企業的風險管理水平。另一方面，企業應該定期評估和改進內部審計與外部審計、監管部門之間的溝通和合作。通過評估，發現并解決存在的問題和不足，提高內部審計與外部審計、監管部門之間的協作效率和效果。

五、結語

在當前復雜多變的市場環境下，企業需要重視風險管理工作，而內部審計在其中扮演著至關重要的角色。本文研究了內部審計在企業風險管理中的作用和相關對策，旨在為企業提供更好的風險管理支持和保障。相信通過加強內部審計工作，企業可以更好地識別、評估和應對風險，提高企業風險管理的效能，實現企業的可持續發展。