構建符合企業發展形勢和特征的預算管理模式

張希

目前，在供電行業“一強三優”背景下，精細化管理理念在企業管理中的應用得到強化，這也對企業成本管理工作提出更高要求。供電企業是否能在特定時間內構建符合企業發展形勢和特征的預算管理模式，強化對成本費用支出的有效管理和控制，對增加企業經濟效益和實現企業長效發展至關重要。

供電企業成本預算管理與控制的缺陷

成本預算編制制度有待完善。在實際工作中，供電企業通常是上層領導起決定性作用。這種自上而下的機制導致成本預算管理工作精細性不足，不符合企業的實際需求。完整的成本預算包括預算管理辦法、預算執行控制分析及后續考核等相關內容，預算管理是一項精細工作，同時也需要專業性強、可操作性強的執行方式。因此，有關成本預算的工作需要由專業人員完成，但很多企業的相關部門甚至沒有專職人員負責成本預算工作，而是完全由財務部門主導，成本預算管理工作受到影響。

成本預算編制方法缺乏科學性。當前，很多供電企業的成本預算制定及劃分，通常以標準成本為基礎，需要確保預算編制方法的合理性與科學性。特別是增量預算法，是針對其他運營成本產生的間接費用而編制，企業往往過于主觀，導致成本預算控制受到影響。

成本預算控制及分析滯后。正常情況下，預算控制主要分為三類，即事前控制、事中控制及事后控制。目前供電公司成本控制主要是事后控制，這種管理方式會導致成本預算發揮的實際作用受到影響。部分供電企業的預算監管工作不到位，預算控制部門無法及時掌握相關業務部門經費和資源的實際使用情況，以及處理預算執行過程中出現的突發情況。例如，針對超出預算的情況，并未設定預警機制及管控辦法，未能有效發揮事前控制應有作用。預算控制監管與執行的不足，導致供電企業成本預算工作流于表面。供電企業預算分析停留于定性分析層面，無法開展定量分析明確偏差影響因素，也就無法為后續預算制定及執行提供指導依據。

成本預算執行考核不到位。供電企業在執行成本預算時，企業并未制定標準有效的考核體系，導致成本預算無法發揮作用。與此同時，供電企業現有考核方法較為簡單，應將成本預算相關考核分為預算執行過程動態考評與預算周期結束后的綜合考評。但目前供電企業僅采用預算周期結束后的綜合考評形式，并且考評內容有限，無法全面反映企業的預算執行情況。

加強供電企業成本預算管理和控制的措施

完善相關流程及管理制度。在供電企業成本預算編審流程當中，“兩上兩下”和“先下后上”的方法能促進企業成本預算編制能力提升。供電企業在制定績效考核流程時，要涵蓋成本預算編制各個環節，相關人員也要切實履行審批責任，避免形式主義。具體來說，供電企業要按照預算委員會制定的相關指標，由相關基層部門進行年度預算編制，為確保年度預算目標的實現，個體及班組要合理分配任務。

供電企業要不斷完善預算管理相關機制。從橫向角度分析，需要構建《企業預算管理制度》，明確預算管理總體原則、基本任務及組織制度。同時，也要制定《預算分解制度》，明確預算分解依據以及具體工作流程；制定《預算執行實施細則》，明確預算執行相關規定以及執行流程；還要制定《預算考核辦法》，明確預算考核的相關指標和獎懲方式。

合理選用成本預算編制方法。供電企業成本預算編制工作可以采用更加科學有效的方法，即作業基礎法。其核心在于將企業戰略目標作為成本預算的前提和基礎，預算編制工作與企業戰略有效融合，在預測作業總量后對各部門需要完成的工作量進行細化，綜合評定各部門實際情況，最終確定各部門成本預算量。采用這種成本預算辦法，在節約成本的同時兼具一定的靈活性，并且以實際作業量作為預算依據，能在很大程度上防止部門虛構成本預算。

供電企業作業過程中產生的資源消耗可以進行分類，利用資源成本動因和動因率進行分析，可以明確資源需求量以及作業過程中的資源損耗需求價值量，之后匯總不同作業的花費成本，能夠計算出產品總成本，以此作為成本預算編制的依據。

完善成本預算調整機制。調整預算有日常項目預算調整和年度預算調整方式兩種方式。日常項目預算調整不會涉及經營項目調整，企業是否按照經營項目調整年度預算，需要根據實際情況明確。日常項目預算調整屬于供電企業較為常用的預算調整方式，在年度預算調整和下達年初預算期間，供電企業可以根據自身所在環境及實際情況變化，對日常項目預算進行科學調整。值得注意的是，預算執行單位需要制定書面調整報告提交至預算委員會，報告內容需要包含預算調整原因、具體財務指標以及相應的保障措施。財務部門根據實際情況對報告進行匯總分析及審核，再由預算委員會組織會議進行集體討論。在討論通過后，預算委員會按照調整后的預算方案，組織各單位開展相關工作。

強化成本預算執行監控及考核。加大成本預算監督管理力度，將財務預算系統和資金管理系統進行有效整合，利用資金管理平臺整合分析預算管理相關文件，以此促進資金管理和預算編制水平提升。與此同時，還要注意強化預算執行狀況分析，借助預算分析通報系統，對預算執行情況進行實時監控，并制定科學有效的解決方案。預算執行情況分析可以每季度開展一次，通常由公司財務部門作為預算執行情況分析主持部門，其他相關部門配合財務部門開展工作。

此外，還可以將《預算管理辦法》作為考核機制制定基礎，構建更加符合企業實際情況的考核流程和制度，促使供電企業工作人員能提升工作積極性。預算編制考核需要評定項目預算的執行偏差率和精準性，具體可以采用分級考核的形式，機關科室以及基層部門和歸口管理單位等均屬于考核對象。