集團化國有企業(yè)與民營企業(yè)財會信息化建設(shè)探析

徐思雨

（中新蘇州工業(yè)園區(qū)綠色發(fā)展有限公司）

財會信息化是業(yè)務經(jīng)濟的載體，以專業(yè)化、數(shù)字化視角呈現(xiàn)，是各部門內(nèi)外部數(shù)據(jù)歸集的反映，更是管理層定期向股東匯報經(jīng)營成果的價值體現(xiàn)。在多元化集團業(yè)務中，信息化建設(shè)有利于突破傳統(tǒng)日常重復性無價值的低效率財務核算管理，轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨蚕砘⒓苫⒁?guī)模化、標準化、專業(yè)化模式來劃清崗位、明確職責，全面推動財務中心預算管理、資金統(tǒng)籌、會計核算、內(nèi)審控制的事前計劃、事中控制及事后考核的全流程管理。

一、集團化企業(yè)財務會計信息化建設(shè)的必要性

（一）保證業(yè)務數(shù)據(jù)及時準確，助力公司經(jīng)營分析

財會信息化建設(shè)使得真實、準確的原始業(yè)務數(shù)據(jù)通過某一規(guī)則及經(jīng)濟管理需求加工整合成有用的財務活動、會計報告、財務報表分析，保證及時為企業(yè)經(jīng)營管理層提供所需信息。例如，生產(chǎn)制造企業(yè)實際應用中，在數(shù)字化供應鏈生產(chǎn)循環(huán)的管理定位下，信息化建設(shè)協(xié)同了業(yè)務流、資金流、信息流，即業(yè)務端數(shù)據(jù)通過前端信息錄入，系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成傳遞轉(zhuǎn)換財務信息制單憑證，系統(tǒng)識別在滿足一定信用或合同條件下收付款。業(yè)務的原始數(shù)據(jù)資料通過信息化管理集成形成生產(chǎn)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)分析，集團管理層能動態(tài)了解集團內(nèi)各公司在經(jīng)營過程中的變動并通過數(shù)據(jù)預警及時采取措施規(guī)避潛在風險。

（二）加強財務風險管控，提高會計信息質(zhì)量

在財會信息化建設(shè)過程中，結(jié)合企業(yè)預算管理、資金管理、差旅費管理等制度要求，設(shè)置不同財務單據(jù)模塊的審批流程，通過多條件控制、數(shù)據(jù)邏輯勾稽等管控業(yè)務流程風險，可通過信息對話框提示是否存在邏輯問題，費用審批環(huán)節(jié)通過有無預算或預算是否超標等管控手段嚴格費用支出。在差旅費報銷業(yè)務場景中，存在員工崗位級別以及出差地不同導致的住宿標準不同，在財務系統(tǒng)嚴格按企業(yè)規(guī)章制度設(shè)置可在業(yè)務提交環(huán)節(jié)杜絕超標準報銷、減少財務審批付款環(huán)節(jié)人為調(diào)控因素，提高會計的信息質(zhì)量。

（三）推進精益過程管控，提升企業(yè)價值

財會信息化建設(shè)使得集團化業(yè)務的預算管控、資金管控、成本管控等更加精細化，進一步提升企業(yè)價值。

通過對年度預算的編制，審批后執(zhí)行，定期對財務與經(jīng)營指標完成情況進行對比分析。通過構(gòu)造預算系統(tǒng)，實際與預算對比，嚴格控制各類成本費用支出，加強預算的執(zhí)行，對超預算事項禁止報銷或經(jīng)管理層批準調(diào)整預算，每筆支出、全年利潤做到可控狀態(tài)。

資金管理集成全集團所有銀行賬戶、資金余額、資金劃轉(zhuǎn)支付、資金計劃安排、資金歸集及查詢，不再依賴傳統(tǒng)手工Excel表填報匯總，降低人力成本，有利于管理者全面清晰掌握資金流向，合理地配置資金余額，增加資金收益。

此外，財會信息化建設(shè)將有利于開展目標成本分析工作，支持成本的精細化管理。結(jié)合集團內(nèi)各公司生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，統(tǒng)計分析產(chǎn)品存貨歷史成本，明確大額成本，區(qū)分固定成本和變動成本，基于因素分解判斷有效降低成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定科學的成本管控目標和有效管控措施，努力提升利潤水平。

（四）保障財務信息電子介質(zhì)儲存安全，共享數(shù)據(jù)創(chuàng)造價值

財會信息化建設(shè)的會計檔案電子化、數(shù)據(jù)自動存儲定期化、備份保存自動化等功能，為數(shù)據(jù)安全、防止丟失等提供了系統(tǒng)化解決方案，提高了數(shù)據(jù)儲存、采集、查閱的便捷性。分析人員靈活利用獲取各業(yè)務部門的數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)共享、互通，取代各部門間孤立和隔閡、以自動化的索引取代手工翻閱紙質(zhì)憑證；在采購合同、采購訂單、發(fā)票到應付憑證、付款憑證或銷售合同，銷售訂單到應收憑證、收款憑證的完整鏈條上，實現(xiàn)文檔閉環(huán)管理的同時，可任意穿透某個環(huán)節(jié)追溯查閱分析。因此，數(shù)據(jù)的高度集成提升了企業(yè)整體業(yè)務可視化效果，便于管理者更好理解和掌握數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的意義和價值也由此顯現(xiàn)。

二、國有與民營財務會計信息化建設(shè)的差異性分析

（一）企業(yè)所屬行業(yè)或業(yè)務模式不同

國有大型企業(yè)主要分布在能源、金融、交通運輸、水電煤炭等行業(yè)，國家和地方出于戰(zhàn)略需求、民生保障，政府往往會給予一系列的政策支持、資金支持，國有企業(yè)有相對較好的資源；但對市場敏感性低，變動空間較小，風險態(tài)度更多保持謹慎，更關(guān)注資產(chǎn)的保值增值；業(yè)務多集中于國內(nèi)本地化單一市場，關(guān)聯(lián)交易相對較少或簡單。而民企集團大多分布在加工業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售等行業(yè)，在市場化背景下，對市場信息極為敏感，效率更高，革新技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)，業(yè)務轉(zhuǎn)型升級突破，母子公司關(guān)聯(lián)性業(yè)務較多且復雜，上下游產(chǎn)業(yè)鏈均有業(yè)務分布，海外貿(mào)易頻繁，資金周轉(zhuǎn)率高。

企業(yè)所在的行業(yè)或業(yè)務模式差異直接影響了財務信息化的使用。國企集團財務信息系統(tǒng)功能更偏向于基礎(chǔ)性、單一化、單據(jù)審核憑證制單，模塊化管理程度不高，集團內(nèi)管理報表自動化水平參差不齊，數(shù)據(jù)集成度較低，大部分的財務分析仍依靠傳統(tǒng)手工方式匯總數(shù)據(jù)分析。為滿足集團現(xiàn)有的多元化復雜的業(yè)務分類，民企集團依托管理軟件為企業(yè)提供更大的價值，聯(lián)動MES、ERP或SAP信息系統(tǒng)為業(yè)務賦能，滿足企業(yè)日益發(fā)展的經(jīng)濟需求，在財務信息化建設(shè)上既有助于業(yè)務人員對生產(chǎn)、供應鏈、存貨等主數(shù)據(jù)規(guī)則有序統(tǒng)一管理使用，又可以滿足財務人員核算管理分析的數(shù)據(jù)歸集與輸出。

（二）財務系統(tǒng)功能配置，操作處理信息能力不同

“業(yè)務數(shù)據(jù)—財務數(shù)據(jù)—經(jīng)營決策分析”環(huán)環(huán)相扣，以點到面，提高經(jīng)營分析與決策支持是管理層信息化建設(shè)的出發(fā)點與落腳點。財務信息系統(tǒng)功能配置的強弱，業(yè)務流程是否準確有效，取決于集團一把手對財務信息化定位的方向。

集團化國企與民企存在財務系統(tǒng)功能配置處理信息能力差異。例如：某國企集團業(yè)務招待費提供線下部門負責人或總經(jīng)理紙質(zhì)簽字事前審批流程，員工報銷時填寫OA付款審批單上傳電子附件，遞交相關(guān)紙質(zhì)發(fā)票、報銷原件給財務管理部，財務管理部按照報銷制度審核批準，網(wǎng)銀制單授權(quán)，會計手工錄入憑證。某民企集團業(yè)務招待費事前經(jīng)線上OA提交招待費審批流程，經(jīng)部門負責人或總經(jīng)理審核批準；員工發(fā)生業(yè)務招待后在報銷系統(tǒng)填寫單據(jù)，掃描上傳相關(guān)電子報銷附件，填寫摘要、實際報銷金額并可勾稽招待費審批單、系統(tǒng)自動判斷部門報銷款是否超預算標準、發(fā)票掃描上傳通過OCR識別真?zhèn)位蛑貜停攧胀ㄟ^銀企直連資金支付報銷款，完成后可自動生成會計憑證。

集團化國企與民企均依據(jù)報銷制度事前審批、財務部審核報銷的規(guī)范性、合理性、準確性制單生成憑證，總體符合制度管理的要求；區(qū)別在于財務人員審核控制點及工作量不同、預算管控節(jié)點不同、資金付款方式不同、憑證附件的保管方式不同。國企集團財務人員忙于重復性繁瑣日常的審批、核算，事后數(shù)據(jù)收集整理統(tǒng)計，前置管理職能相對淡化；民企集團財務人員則可以做到及時完成常態(tài)化工作，并對集團下屬各子公司員工報銷單每月報銷金額趨勢的分析等高階量級偏管理類工作，事前控制各部門費用在預算可控之內(nèi)、規(guī)避各類虛假、不真實發(fā)票，提高會計質(zhì)量準確性、降低企業(yè)稅務風險。

（三）財務人員年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力不同

成立時間相對較早的國企集團企業(yè)，工作環(huán)境穩(wěn)定，員工歸屬感強、安于現(xiàn)狀、墨守成規(guī)、更多關(guān)注財務專業(yè)知識上，財務信息化軟件使用能力較弱，工作效率不高；民營企業(yè)更青睞于能為公司帶來活力的青年，業(yè)務快速發(fā)展變化，財務人員須不斷學習、提升自身工作能力，結(jié)合內(nèi)控風險點控制應用在財務系統(tǒng)軟件上，加強學習專業(yè)財務系統(tǒng)化知識，靈活運用數(shù)據(jù)多維度指標分析，減少財務人員機械、重復性工作、提高財務人員管理分析能力，成為復合型人才，為集團財務管理人員培養(yǎng)后備軍。

三、推進集團化企業(yè)財務會計信息化建設(shè)與應用的建議

（一）全面梳理集團業(yè)務，求同存異

從全集團業(yè)務來說，推進財務會計信息化建設(shè)首先財務人員從各部門業(yè)務出發(fā)精益求精，梳理如生產(chǎn)制造部門的供應鏈流程、倉管部門存貨收發(fā)、資產(chǎn)部門固定資產(chǎn)折舊盤點、人事部門工資薪酬計算發(fā)放、財務部門會計核算、預算分析等管理模式，全面掌握業(yè)務的經(jīng)營模式，在合理合規(guī)風險管控之內(nèi)搭建單據(jù)流程。

其次，各部門學習軟件功能的配置、培養(yǎng)系統(tǒng)思維邏輯，了解財務軟件每個節(jié)點控制因素，定期維護業(yè)務流程代碼，包括檢查系統(tǒng)執(zhí)行情況的準確性，與業(yè)務部門實際操作的異同點，以及關(guān)注特殊要求是否可實現(xiàn)。比如供應鏈生產(chǎn)，物料編碼規(guī)則的設(shè)置，采購物料中主料與輔料編碼差異規(guī)則，給予物料編碼的改寫范圍，定期優(yōu)化細分作業(yè)；生產(chǎn)車間領(lǐng)料出庫細化收發(fā)類別，分配生產(chǎn)成本、制造費用一級會計科目下二級明細科目，分別計入生產(chǎn)成本——材料費、制造費用——包裝費等成本類科目。按照財務人員操作需求，可實現(xiàn)不同制造車間制造費用歸集分攤，最終實現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)關(guān)聯(lián)、統(tǒng)一、實時監(jiān)控。

最后，不同細分行業(yè)財務核算雖有所區(qū)別，但是從財會信息化系統(tǒng)功能出發(fā)，主數(shù)據(jù)功能如供應商、客戶、部門代碼規(guī)則，各個應收、應付、資產(chǎn)模塊使用，預算分析、賬齡分析、成本費用分析等大同小異，及時發(fā)現(xiàn)問題，舉一反三、提出切實可行方案，解決問題，為企業(yè)管理者經(jīng)營決策提供真實準確數(shù)據(jù)報告、建設(shè)性意見，建設(shè)符合本企業(yè)特色的財會信息化。

（二）建設(shè)全面、系統(tǒng)性財會信息化功能

全面系統(tǒng)性的財會信息化建設(shè)取決于集團一把手對財務信息化定位，必須從公司全員出發(fā)，使全體員工高度重視，高度配合，健全財務系統(tǒng)功能。

在具體實施財會信息化建設(shè)方面統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施、穩(wěn)步推進，需要注意以下方面：一是對已經(jīng)進入相對發(fā)展成熟穩(wěn)定的企業(yè)來說，理性判斷是否對財務信息系統(tǒng)進行二次開發(fā)升級、在原有系統(tǒng)缺陷基礎(chǔ)上打補丁，或者重新評估后購買新的財務軟件替換，整體升級換代；二是推進業(yè)財融合，財務人員切實下沉到業(yè)務中去，深入具體了解業(yè)務部門各方面信息化建設(shè)的需求，聽取收集各部門管理的意見或建議；三是謹慎綜合全面系統(tǒng)性評估實施方案，盡可能避免資源浪費、隨時跟進項目建設(shè)的進度，定期回顧復盤項目流程分析問題總結(jié)經(jīng)驗。

企業(yè)領(lǐng)導層在財會信息化建設(shè)的推動下，定期組織召集項目組成員討論，完善管控業(yè)務環(huán)節(jié)風險，建立符合企業(yè)自身特色需求的自定義財務信息系統(tǒng)，最終實現(xiàn)多維度財務分析來滿足各類管理報表要求。在總體目標下，充分利用現(xiàn)有的信息化成果，高效完成信息化建設(shè)，解放生產(chǎn)力，構(gòu)建全局性的業(yè)務、財務、管理、決策的一體化橋梁。

（三）提高財務人員專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)財會信息化復合型人才

在信息化、智能化的當代，會計核算或財務分析或?qū)⒈蝗斯ぶ悄堋C器人替代，企業(yè)在財會信息化建設(shè)中盡快轉(zhuǎn)型升級；大型集團或可借鑒并推動財務共享中心建設(shè)，成為數(shù)據(jù)中心資源的整合平臺，既有利于集團內(nèi)各單位會計核算標準統(tǒng)一、集團內(nèi)同類型子公司業(yè)務數(shù)據(jù)對標、結(jié)合分析指標建立財務模型，有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行、風險管理。改善企業(yè)現(xiàn)有的人員結(jié)構(gòu)，提高財務人員專業(yè)技能，一是協(xié)同業(yè)務部、財務部成員“引進來走出去”，多次交流、觀察學習其他公司優(yōu)秀的相關(guān)案例，取長補短，提高信息化技能和整體素養(yǎng)；二是通過人力資源部社會招聘有關(guān)信息化人才，補足企業(yè)信息化建設(shè)不足，提高財務系統(tǒng)功能配置、優(yōu)化財務信息處理能力，高效準確提供經(jīng)營管理決策的數(shù)據(jù)支撐；三是，企業(yè)應結(jié)合自身行業(yè)特點，培養(yǎng)出一批懂財務、懂業(yè)務、懂信息技術(shù)、懂管理的綜合性人才，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，大多數(shù)國企集團的財會信息化建設(shè)仍處于基本核算功能，員工缺乏財會信息化理念，民營企業(yè)集團順應時代浪潮，緊密結(jié)合信息化發(fā)展，提高數(shù)據(jù)分析效率及精準度；推動財務信息化軟件與時俱進，不斷調(diào)整優(yōu)化，實現(xiàn)業(yè)財一體化多樣性。總體來說，不管國企集團還是民營集團，會計信息化建設(shè)的目的為推動財務管理工作有序展開，提高會計核算質(zhì)量，促進財務管理水平提升，為管理層決策方向提供精準有力的數(shù)據(jù)保障，為企業(yè)管理發(fā)揮積極作用。