綠色財政稅收政策推行中的主要問題和策略

祁令凱

在全球經濟化進程不斷加快的現在，世界各國都出現了資源緊張的情況，綠色發展與可持續性發展理念應運而生，這也成為我國走可持續性發展道路的重要理念。在此背景下國家也提出了相應的綠色財政稅收政策，希望能夠推動綠色產業創新發展，獲得更理想的稅收管理效果。但我國在推行綠色財政稅收政策時并不完善。

目前，我國正處在經濟發展的重要轉型時期，多個行業、多個部門都將目光放在了節能環保、清潔生產相關的綠色經濟方面。在此背景下我國的資源利用率、財政稅收情況變得尤為特殊，這要求國家盡快完善綠色財政稅收政策，建立科學的綠色財政稅收體系，這樣才能夠推動我國經濟發展快速轉型。

一、綠色財政稅收政策的推行意義

（一）綠色財政稅收政策

我國為了推動綠色經濟的發展、建立節約型社會，從政府角度提出了一些宏觀調控政策：綠色財政稅收政策。在政策的刺激下一些企業及個人能夠積極參與到綠色生態建設活動中，進而實現綠色化轉型，為國家生態環境建設和經濟的可持續性發展提供助力。

綠色財政稅收政策有兩大基本要素，分別是政府和政策。政府在進行經濟調控和社會建設的過程中發揮著主導作用，尤其是在社會建設環節中的環境建設要綜合考慮多種情況；稅收與我國民生息息相關，是國家經濟體系的重要組成部分。從政府的角度出發制定相關的稅收政策，能夠提高稅收政策的科學合理性。在設計政策時需要圍繞著環境保護、節能降耗和綠色生產等方面進行。

（二）綠色財政稅收政策的推行意義

近年來，我國從粗放型經濟體系逐步轉變為集約型經濟體系。例如：農業開始從手工作業轉換為機械化作業，建立中低產田并引入了物理、生物植保等新型農業技術。綠色財政稅收制度就是圍繞著這些內容設計的。例如：某公司面向農戶提供生態化植保技術的業務培訓服務、農機耕種技術培訓服務等，就能夠享受免征增值稅的福利。這會吸引更多農業企業參與到農戶的培訓工作中，進而提高我國農戶的整體技術水平，推動農業生態化發展建設工作順利開展。由此能夠看出，我國推行綠色財政稅收政策能夠激勵相關企業及個人積極發揮個人價值參與生態建設；在以往很長一段時間里，我國的農業及工業雖然發展速度較快，但卻忽視了環境污染和能源消耗問題，給自然環境造成了極大破壞。在我國進行經濟轉型發展后出現了節能需求，必須嚴格控制工業和農業等行業的發展行為。例如：農業必須嚴格控制化肥和農藥的使用，避免出現濫用行為。這既能提高土壤肥力又能夠避免出現環境污染的問題。與此同時，能夠提高我國農產品的種植質量，提高農業經濟效益。由此發現，在推行綠色財政稅收政策后不僅能夠改善當前的環境，還能夠打造生態社會，提高我國的經濟效益。未來，我國在推行綠色財政稅收政策時需要根據各行業的實際需求，進一步優化推行策略和政策內容，這樣才能發揮政策的最大化價值。［1］

二、綠色財政稅收政策推行過程中的主要問題

（一）支持力度不足

第一，缺少政策依據。雖然綠色財政政策在我國推行了一段時間，但相應的政策體制和法律環境還不完善。現有的支持政策難以滿足現實需求。例如：政策實施和推行過程中指導綠色產業和環境保護發展的政策法規體系并不完整，沒有明確規范各方的權利、義務以及責任。這會導致綠色財政稅收政策在發展過程中缺少政策依據。第二，政府投入不足。綠色財政稅收政策是利國利民的政策，能夠促進國家加快節能減排步伐。這個過程政府要加大對節能減排的投入力度做好政策引導，這樣也能夠提高相關企業及個人的環保意識，促使企業從原料采購、生產、服務等多個環節降低能耗量，實現良性循環。但當前我國并沒有設立節能發展的專項資金，在支持節能減排產業發展的過程中將資金集中應用在了技術改造和技術研發環節，也就是企業的向前發展。沒有考慮到企業發展后可能會產生的不良影響。但要想支持綠色財政稅收政策順利推行，就必須關注節能減排項目。［2］

（二）稅收政策不完善

現階段的稅收體系主要包含消費稅、增值稅以及資源稅。這三種稅費在引導資源節約這方面的能力不足，只能夠產生間接性節約作用。一方面是當前的稅費類型比較少，沒有結合各行業的實際情況制定相應的稅務內容。這會給部分企業留下鉆空子的機會，導致政策在推行的過程中無法產生直接的節能效果。另一方面是我國的稅收優惠設計不合理。稅收優惠行動一般是免收稅費或減免稅費，導致稅收靈活性不足。［3］

（三）綠色財政稅收政策的宣傳工作不理想

我國的綠色財政稅收政策的起步時間比較晚，并沒有制定較為完善的宣傳機制，存在著宣傳力度不足、宣傳方式及宣傳渠道單一的問題。這會導致相關企業無法全面了解綠色財政稅收政策，難以把握優惠政策的要點，也就不能根據政策調整生產經營活動。如果不能及時改變宣傳方式，將無法滿足當前的政策推行需求。［4］

（四）財政稅收的參與力度不足

當前我國的財政稅務部門并沒有針對環境保護、綠色產業建立相匹配的運行機制。針對綠色產業企業設定的政策激勵機制不完善、環境保護政策審核機制不合理等，這表明財政稅收的參與力度不足。在推廣綠色財政稅收政策的過程中國家雖然認識到了財政稅收參與的重要性，提出了相應的措施，但參與的機構數量仍然不理想。參與的機構中缺少專業人才，導致綠色產品的創新力度不足。與部分國家相比我國的綠色技術、綠色財稅等比較落后，不僅沒有推動綠色經濟的發展，還有限制的作用。例如：綠色企業的前期投入資金多、投資周期長、有較高的貸款風險。近年來，一些高污染僵尸企業在發展的過程中過度消耗金融資源，已經挫傷了商業銀行對綠色企業貸款的積極性，限制了綠色信貸規模的拓展。［5］

三、綠色財政稅收政策的推行策略

（一）加大綠色財政稅收的支持力度

第一，當前我國還沒有成功建立環境保護工作的長效機制，推行的綠色財政稅收政策并不完善，存在著覆蓋面不廣、針對性與協調性不強的問題。在此情況下難以引導相關企業高效節約資源，減少環境污染，所以還需要完善綠色財政稅收的支持體系。綠色財政稅收政策的推行工作比較復雜，涉及到文化、行政、法律等相關層面。而我國在推行政策時一般采取的是行政手段，并沒有過多的借助其他手段。單一的行政手段不僅無法明確界定推行過程中的權利、責任，還會降低推行效率。考慮到環境資源與財稅政策都屬于公共產物，所以在推廣工作開展的過程中需要完善相關的政策法規，明確政府、企業以及社會公眾這三個主體的權利、責任，建立相對完善的綠色財稅政策的支持體系。例如：相關部門需要劃定環境職責，并從宏觀角度撥款，支持相關地域環保基建工作的開展。需要在管轄區域內監管環境問題；稅務部門在實施綠色財政稅收政策的過程中要動態化調整環境稅收政策，重點解決資源生態環境問題并評估政策的環境效益，提出相關的配套政策。

第二，相關部門必須強化自身的綠色財政政策職能，在公共財政預算中加入節能環保相關的內容，將更多資源投入企業發展后的環節。例如：應當具備全局觀念，對于東部經濟比較發達、污染情況嚴重的省份可以適當縮減生產建設資金，給予專項扶持款進行生態環保相關的基礎設施建設。對于經濟發展稍微落后、污染情況不嚴重的省份可以投入更多資金進行地方基礎設施建設。總之，要根據各地區的實際情況調整預算支出結構，發揮環保支出科目的節能效果。

（二）完善稅收政策

要想充分發揮綠色財政稅收政策的作用，推動綠色生態環境建設工作順利開展，就需要完善財政稅收政策。

1.優化調整已有稅收政策。現階段稅收體系主要包含消費稅、增值稅以及資源稅，可以從這三個方面入手進行調整。第一，消費稅。可以針對氟利昂、煤炭、塑料等一些會對環境產生高污染的產品征收消費稅，這樣能夠有效限制這些產品的使用量。對于日常出行必不可少的汽車、摩托車等交通工具，也要針對具體型號和款式提出相應的消費稅。例如：階梯式消費稅征收，購買新能源汽車可享受減免2/3消費稅的福利，購買混動汽車可享受減免1/3消費稅的福利、購買燃油汽車不僅無法享受到減免福利，還需要增加1/3的消費稅。這樣就會有更多的環保型汽車主動進入中國市場，同時，這會加劇新能源汽車和傳統汽車之間的競爭，促使更多傳統汽車企業進行綠色升級換代，優化我國的產業結構。消費者也會主動選擇綠色出行方式，長此以往也可以形成綠色的消費理念，并從根本上減少污染氣體的排放、這有利于環境保護工作的高效開展。［6］第二，增值稅。在完善增值稅時要以鼓勵企業及個人技術創新為主。例如：研發出節能效果明顯產品的企業、開發出先進的節能技術設備及產品的企業可以享受政府給予的稅前還款、實物補貼、虧損補貼等不同的稅務福利政策。第三，資源稅。資源稅的覆蓋面較廣，能夠在調配資源、高效利用資源這些方面發揮巨大作用。針對開發不可再生資源和稀缺資源的企業要增加資源稅的比重，這樣也能夠有效限制企業的資源開發行為。針對開發土地資源相關的行為，可以采取根據開采量征收稅款的方式，這樣能夠避免地方出現壟斷，也能夠更好地落實農業工作。

2.增加財政稅收種類。在推行綠色財政稅收政策的過程中，還要不斷開發新的稅種，重點做好環境保護工作。利用新稅種推動綠色經濟的順利發展。這個過程要考慮到環境保護、大氣保護以及水源保護等不同的需求，確定征收范圍、征收對象以及相關的優惠政策，發揮定向稅種的作用。例如：在企業生產發展的過程中水污染問題比較嚴重，可以增加水污染稅種。確定企業排放的污水污染物和有毒物質的指標，以及不同級別的稅率標準和污染稅起征點。檢測相關企業排放污水的污染物和有毒物數值確定稅率標準，如果污染物指標已經超出了最高標準需要勒令企業關停整改。這樣企業才能夠主動做好水污染處理工作，為綠色生產轉型奠定基礎；部分建筑工地的噪聲污染、廢棄物污染情況嚴重，可以增加噪聲污染稅種和廢棄物污染稅種等，根據污染級別確定稅率標準。這樣就可以控制建筑工地的污染行為，推動建筑工地綠色生產。

（三）做好政策宣傳工作

在新時期要想做好綠色財政稅收政策的推廣工作，就要從被動模式轉變為主動模式，讓社會大眾了解綠色財政稅收政策。工作人員要認真研讀現行的綠色財政政策，了解財政支持政策和稅收優惠政策的具體細則，之后通過信息平臺開展宣傳工作。例如：快手、抖音等融媒體平臺，將政策內容通過短視頻和圖文的方式展現出來，定向推送給相關企業的工作人員，使其了解新政策的具體意義以及在本行業的應用范圍。與此同時，工作人員還可以通過微信公眾平臺為社會大眾答疑解惑，在微信公眾號上發布官方稅務信息，為社會大眾提供一對一的咨詢服務。必要的時候可以組織工作人員直接深入企業進行面對面宣傳。這樣社會大眾才能夠了解綠色財政稅收政策的最新變化，企業也能夠基于自身的生態布局優化調整，實現可持續性發展。此外，如果在宣傳過程中存在著地區政策不透明的情況，要立刻上報并進行針對性調整，提高這些政策的透明度，確保這些政策能夠有效落實。

（四）提高財稅和金融等機構的參與力度

我國在推行綠色財政稅收政策時離不開財稅和金融等機構的支持，只有這些機構深度參與到推行工作中來，才能夠保證綠色財政稅收政策的有效實施。這個過程要強化財稅和金融等機構的責任意識，讓其認識到發展綠色經濟過程中的使命。這樣機構才能夠不斷完善稅收和金融政策，投入更多資金支持綠色技術和綠色經濟的發展。財稅機構要通過細化考核控制體系，提出相應的獎懲激勵機制，引導相關企業進行綠色發展，規范相關企業的經濟行為、還要設立專門的機構免費為金融、財政以及稅收機構的工作人員進行綠色經濟的業務培訓，為他們輸送循環經濟和綠色經濟的理念。同時，可以用企業的綠色發展為主，開展相關的培訓活動，將綠色財政稅收政策落實在企業的發展實踐中。

金融機構需要結合綠色財政稅收政策提出相關的綠色信貸。例如：銀行可以借助綠色信貸限制某些高污染企業的資金支持，完善現階段的征信系統對大中小企業開展信貸評估，引導更多社會資本積極參與綠色經濟的發展等。這樣也能夠為綠色財政稅收政策的有效實施提供助力。

四、結語

我國要想踐行節能降耗的發展理念，建設節約型社會，就必須認真推行綠色財政稅收政策。這個過程我國要把握綠色稅收和綠色經濟之間的關聯，了解綠色稅收政策推行過程中存在的問題。從加大綠色財政稅收政策的支持力度、完善財政政策、做好政策宣傳等方面著手解決問題。并通過這些措施激發綠色產業的發展潛能和發展活力，并推動綠色經濟的全面發展。

參考文獻：

［1］周結剛.綠色財政稅收政策推行中的主要問題和策略［J］.理財，2023（08）：6-7+10.

［2］姚克艷.節約型社會視角下綠色財政稅收政策研究［J］.財經界，2022（27）：9-11.

［3］劉鳳云.基于節約型視角下綠色財政稅收政策的探討［J］.商業觀察，2022（15）：49-52.

［4］劉云紅.基于綠色理念的財政稅收政策優化策略探究［J］.納稅，2021，15（26）：24-25.

［5］王蔚.綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題與優化舉措研究［J］.財經界，2021（20）：166-167.

［6］劉金花.綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題及完善策略探究［J］.中國市場，2021（16）：62-63.

作者單位：東明縣財政局 ，經濟師，雙學士學位。