“金稅四期+數電票”背景下企業稅務風險管理優化探討

黨學鋒

在“金稅四期+數電票”的背景下，文章探討了企業稅務風險管理的現狀和問題，并提出優化企業稅務風險管理的原則和措施。研究發現，“金稅四期+數電票”使得企業稅務風險呈現出多元化、動態化、智能化和全面化的特征，同時，企業稅務風險管理存在內部控制不健全、財務人員素質不高、涉稅信息系統不完善、與稅務機關溝通協作不夠等問題。為了優化企業稅務風險管理，需要遵循合法性、主動性、全面性和持續性等原則。這項研究對于提高企業納稅意識和能力，規避和防范稅務風險，以及促進企業與稅務機關之間的良性互動具有重要的指導和參考價值。

一、引言

（一）研究背景和意義

隨著我國經濟社會的快速發展，稅收作為國家財政收入的重要組成部分，對于保障國家財政安全、促進經濟增長、調節社會分配、實現社會公平等方面發揮著重要作用。為了適應新形勢下的稅收征管需求，提高稅收征管效率和水平，我國自1994年開始，金稅工程歷經一期、二期，三期到如今四期的建設。金稅四期核心是以“互聯網+”為核心理念，構建智慧稅務、互聯互通、全面數字化的電子發票（簡稱“數電票”），運用云計算、區塊鏈等先進技術深度交互，與系統底層架構深度融合，推動傳統IOE架構改造升級為適應大數據時代的“全云化”技術架構，實現征管系統海量數據存儲和高并發響應、高可靠運行、高性能算力、高安全防護，其目標是實現發票管理的數字化、智能化、便捷化和安全化，更好服務稅收治理體系和治理能力現代化。

（二）研究目的和內容

“金稅四期+數電票”的推進，使得我國稅收征管實現了從“以票控稅”到“以數治稅”的轉變，對企業稅務管理提出了更高的要求。一方面，“金稅四期+數電票”為企業提供了便利和優惠，簡化了涉稅業務流程，降低了涉稅成本，提高了涉稅效率；另一方面，也給企業帶來了挑戰和風險，加強了涉稅信息監控，提高了涉稅違法成本，增加了涉稅合規壓力。因此，企業如何應對“金稅四期+數電票”的新形勢，如何履行納稅義務、維護納稅權益、實現合法避稅、提升競爭優勢，如何優化自身的稅務風險管理機制，成為一個亟待解決的問題。

二、“金稅四期+數電票”背景下企業稅務風險的特征與分類

（一）“金稅四期+數電票”的基本概念和發展現狀

金稅四期是國家推行的金稅工程計劃中的第四期，是第三期的升級版。該系統由一個網絡、四個子系統構成。一個網絡是指國家稅務總局與省、地、縣國家稅務局四級計算機網絡；四個子系統是指增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統和發票協查子系統。金稅工程實際上就是利用覆蓋全國稅務機關的計算機網絡，對增值稅專用發票和企業增值稅納稅狀況進行嚴密監控的一個體系。

數電票是一種以數據電文形式交付的新型發票，依托可信身份體系和電子發票服務平臺；以去介質、去版式、標簽化、要素化、授信制、賦碼制為基本特征；覆蓋全領域、全環節、全要素的全新發票與紙質發票具有同等法律效力。國家自2021年開展數電票試點，最終實現全國普及，并逐漸取代紙質發票和其他類型的電子發票。

（二）“金稅四期+數電票”對企業稅務管理的影響

“金稅四期+數電票”的推行，對企業稅務管理帶來了積極的影響，主要體現在以下幾個方面：

第一，簡化了發票開具流程，提高了開具效率。企業無需申領稅控設備和紙質發票，無需辦理票種核定，只需通過電子發票服務平臺即可開具數電票，實現開業即可開票、開具即自動交付至稅務數字賬戶，開具、交付、查詢、查驗、勾選抵扣一站式服務全免費。同時，企業可以通過平臺維護項目和客戶信息，實現發票信息預填，減少手工錄入，節約企業經營成本。

第二，優化了交付方式，方便了交付入賬，監管更全面。數電票以數據電文形式交付，破除版式限制。開具后，發票數據文件自動發送至雙方的稅務數字賬戶，便于交付入賬，減少人工收發。數據全程留痕跟蹤、數據加密、安全防護，實時采集發票數據、驗證開票，資金流、貨物流納入有效監管。

第三，優化調整崗責流程，從紙質人工流程性管理向數字化、智能風險化的轉變、通過全程留痕，盯緊各流程。

第四，入賬歸檔一體化，通過制發電子發票數據規范、出臺電子發票國家標準，實現“數電”票全流程數字化流轉，推進企業會計核算和財務管理信息化。

第五，強化了授信管理，提升了授信效率。企業通過實名驗證后，系統自動賦予開具額度，并根據涉稅行為動態調整開具金額總額度，實現開票“零前置”。當現有額度不足時，企業可以通過補充提供相關材料，向稅務機關申請調整授信額度。

第六，增強了數據安全，降低了數據風險。數電票采用了可信身份體系和電子發票服務平臺，實現了發票的實名認證、國密算法、數字簽名、加密傳輸、安全存儲、全鏈條留痕防篡改、交易信息不會泄漏給第三方等措施，保障了數據的真實性、完整性和可追溯性。

三、當前企業稅務風險管理的現狀與問題

（一）企業稅務風險管理的重要性和必要性

在“金稅四期+數電票”的背景下，企業稅務風險管理顯得更加重要和必要，主要原因有以下幾點：

第一，提高了稅務管理的數字化水平，實現了發票開具、接收、認證、申報等環節的全程電子化，使得企業的稅收信息更加透明、完整和及時，也使得稅務機關的監管能力更加強大、精準和高效。這對企業提出了更高的稅收合規要求，要求企業嚴格遵守稅法規定，規范開具和使用發票，及時申報和繳納稅款，防范稅收違法違規的風險。

第二，改變了傳統的發票形式和流程，使得企業需要適應新的發票管理模式，更新發票管理系統，培訓發票管理人員，完善發票管理制度。這對企業提出了更高的技術支持和人力資源要求，要求企業及時跟進發票改革的政策動態，掌握發票開具和接收的操作方法，建立有效的發票驗真和入賬機制，防范發票虛假和錯漏的風險。

第三，增加了企業與供應商、客戶等外部相關方的溝通協作難度，使得企業需要處理更多的發票問題和糾紛。這對企業提出了更高的溝通協調能力要求，要求企業及時與相關方確認發票信息和需求，協商解決發票開具和接收中出現的問題，維護良好的合作關系，防范發票爭議和糾紛的風險。

（二）企業稅務風險管理面臨的主要困難和挑戰

在“金稅四期+數電票”的背景下，企業稅務風險管理面臨著以下主要困難和挑戰：

1.缺乏全面系統的納稅風險管理意識和文化。一些企業對于納稅風險管理的重要性和必要性認識不足，沒有將其作為企業戰略管理的重要組成部分，沒有建立健全納稅風險管理組織架構和責任分工，沒有形成全員參與、全過程覆蓋、全方位防控的納稅風險管理意識和文化。

2.缺乏專業有效的納稅風險管理方法和工具。一些企業對于納稅風險管理的方法和工具掌握不夠，沒有建立科學合理的納稅風險識別、評估、控制和監督機制，沒有運用現代信息技術手段提高納稅風險管理效率和效果，沒有及時跟進國家稅務總局關于印發《大企業稅務風險管理指引（試行）》的通知等相關文件指導。

3.缺乏充分有效的納稅風險管理資源和支持。一些企業對于納稅風險管理的資源投入不足，沒有配備足夠數量和質量的專業人員，沒有提供足夠時間和空間的培訓教育，沒有提供足夠資金和設備的保障支持。同時，一些企業也缺乏與外部相關方溝通協作的能力和渠道，不能及時獲取并反饋發票信息和問題。

四、“金稅四期+數電票”背景下企業稅務風險管理優化探討

（一）企業稅務風險管理優化的原則和目標

企業稅務風險管理優化應遵循以下原則：

1.合法合規原則。企業應嚴格遵守國家的稅法規定，誠信納稅，不從事任何違法違規的行為，不利用法律漏洞或灰色地帶進行逃避或遞延納稅，不采取不合理的商業安排或關聯交易來轉移利潤或減少應納稅所得。同時，企業應及時關注國家和地方出臺的各項涉及自身經營活動的稅收政策變化，正確適用各項減免稅優惠政策，合理規劃自身的經營策略和財務安排，避免因為政策變化而造成不必要的損失或糾紛。

2.主動預防原則。企業應主動識別、評估、控制和監督稅務風險，建立有效的內部控制制度和流程，加強對發票、賬簿、憑證等涉稅資料的管理，確保涉稅信息的真實、完整和及時。同時，企業應利用金稅四期提供的企業信息聯網核查系統，及時核實自身及相關方的手機號碼、納稅狀態、登記注冊信息等重要信息，防范發票爭議和糾紛、空殼公司開戶、虛假證明文件開戶等異常賬戶風險，提升開戶審核水平和能力。

3.全面系統原則。企業應從戰略層面考慮稅務風險管理的重要性和必要性，將其融入經營管理過程中，形成全員參與、全過程覆蓋、全方位防控的稅務風險管理體系，實現稅務風險管理與經營決策、財務報告、內部審計等各個環節的有效銜接。同時，企業應借助金稅四期實現“以數治稅” ，通過建立納稅人“一人式檔案”，進行實時歸集和分析涉稅數據，感知風險并自動預警，實現從“人找數”填報到“數找人”確認的轉變。

4.持續改進原則。企業應根據內外部環境的變化，不斷調整和完善稅務風險管理策略和措施，運用現代信息技術手段提高稅務風險管理效率和效果，定期或不定期地對稅務風險管理工作進行監督檢查和評價，總結經驗教訓，不斷提高稅務風險管理水平。

（二）企業稅務風險管理優化的具體措施

根據上述原則，企業可以采取以下具體措施來優化自身的稅務風險管理：

1.學習“金稅四期+數電票”政策和系統對企業來說至關重要。金稅四期是推進稅收現代化的系統性改革，旨在實現發票全領域、全環節、全要素的電子化，是推動稅務管理數字化轉型、高質量推進稅收現代化建設的重要舉措。因此，企業需要深入了解“金稅四期+數電票”政策的重要性和意義，掌握相關的法律法規、操作流程和功能模塊，以避免因不熟悉而引發的誤操作或遺漏。通過加強學習和熟悉“金稅四期+數電票”政策和系統，企業可以順利適應新的稅務管理環境，提高稅務工作的準確性和合規性，為企業的發展提供有力支持。

2.企業應根據自身的經營特點和行業特征。制定符合實際的內部控制制度，預防稅務風險為確保數電票的真實、準確、完整和及時，企業需要進行一系列的工作步驟。一是需要進行數電票的開具、接收、勾選、入賬和歸檔等操作，以確保電子發票中的各項信息準確無誤。這包括正確填寫開票內容、核對發票金額和稅率等關鍵信息，以保證數電票的準確性和合規性。二是為了提高工作效率和準確性，企業可以利用電子發票服務平臺或其他第三方軟件進行數電票的自動化管理。這些工具可以幫助企業自動抓取相關數據、生成電子發票，并自動將發票信息錄入企業的財務系統中，減少人工操作的錯誤和漏洞，提高工作效率。三是通過確保數電票的真實、準確、完整和及時，企業能夠有效地遵守稅務法規和規定，減少稅務風險，并提升企業的稅務管理水平和合規性，為企業的發展創造良好的稅務環境。

3.為預防稅務風險，對數電票數據進行分析和監控至關重要。企業可以利用數據挖掘、可視化等技術手段，對數電票數據進行深入分析，以發現潛在的稅務風險。通過監控異常開票、超額開票、重復開票、錯漏報等情況，及時采取相應的應對措施，防范可能導致的稅務問題。同時，稅務機關也在運用大數據、云計算和人工智能等先進技術，采集和整合涉稅數據，實現全方位、立體化的“精準監管”。這種監管模式不再是簡單的“無差別監管”，而是以風險為導向，更加針對性和精準地對企業進行監督和管理。通過運用技術手段，稅務機關能夠全面捕捉企業稅務活動的畫像，及時發現潛在的風險問題，并采取相應措施，從而提高稅務監管的效能和效果。通過分析和監控數電票數據，企業和稅務機關能夠更好地預防稅務風險，減少違規行為的發生，同時也為企業提供了更高效的稅務管理手段。這樣的精準監管模式將有助于提升稅收征管水平，促進稅收的合規性和公平性，為企業和整個經濟體系的可持續發展提供支持。

4.為了防范內部風險，建立健全的數電票管理制度和流程至關重要。首先，企業應建立稅務管理制度和數電票業務操作流程，明確各崗位的職責和權限，確保每個環節的責任和任務清晰明確。同時，建立有效的內部控制機制，確保數電票的安全性和合規性。此外，企業還應建立閉環的稅務管理體系，將風險管理理念和方法與企業稅務管理業務和流程相融合。最后，加強內部溝通和協作，促進各部門之間的信息共享和合作，以提高整體管理效能。

5.企業應與供應商、客戶、合作伙伴等外部相關方保持良好的溝通協作關系。及時確認發票信息和需求，協商解決發票開具和接收中出現的問題，維護良好的合作關系，防范發票爭議和糾紛的風險。同時，企業也應與稅務機關保持良好的溝通協作關系，及時咨詢稅收政策和操作方法，主動申報和繳納稅款，積極配合稅務機關的監管檢查，及時反饋意見建議。

五、結論與建議

在“金稅四期+數電票”背景下，文章對企業稅務風險管理進行了全面的分析和探討，并得出以下結論和建議。文章認為該改革是為了適應新形勢下的稅收征管需求，提高納稅服務水平，實現發票全程電子化，但也帶來了稅務風險。目前，企業稅務風險管理還存在意識和文化缺乏、方法和工具不足以及資源和支持不充分等問題，具有多元性、復雜性、隱蔽性和動態性等特征，需要從多個角度進行識別和分類。為了優化稅務風險管理，企業應根據合法合規原則、主動預防原則、全面系統原則和持續改進原則采取具體措施，希望通過這些措施，企業能夠更好地應對稅務風險、實現稅收合規、優化稅負、提高效益、增強企業的信譽和競爭力，并在“金稅四期+數電票”背景下實現可持續發展。

參考文獻：

［1］鄭揚.金稅四期背景下如何開展企業稅務風險管理［J］.財會學習，2023，No.365（12）：138-140.

［2］ 郭麗.金稅四期下企業稅務風險管理優化研究［J］.中小企業管理與科 技，2023，No.702（09）：152-154.

作者單位：甘肅廣銀鉛業有限公司，副總經理，本科，會計師。