區(qū)塊鏈技術(shù)下高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)管理研究

陳煥新（高級(jí)會(huì)計(jì)師） 陳哲穎

（南方醫(yī)科大學(xué) 廣東廣州 510515 廣州衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣東廣州 510450）

近年來，我國高度重視科技創(chuàng)新工作，財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)快速增長，科研資金績效目標(biāo)設(shè)定、績效評(píng)價(jià)、投入產(chǎn)出效益受到廣泛關(guān)注。高校作為財(cái)政科研資金投向的重要陣地，是科研產(chǎn)出和科研成果轉(zhuǎn)化的重要單位，面對(duì)新形勢(shì)，如何既落實(shí)好國家“放管服”政策精神，又能使各級(jí)管理部門及時(shí)了解高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)使用動(dòng)態(tài)及績效目標(biāo)進(jìn)展情況，根據(jù)需要開展科研績效評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)研判及改進(jìn)管理，提高財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)使用效益，是亟待解決的問題。本文創(chuàng)造性地提出運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，解決高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績效管理過程中的數(shù)據(jù)真實(shí)與可信性、數(shù)據(jù)重復(fù)上報(bào)和財(cái)政科研資金使用動(dòng)態(tài)跟蹤等系列問題。同時(shí)，參考平衡計(jì)分卡理論，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度，構(gòu)建高校科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為探索將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于高校科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)提供一定的理論依據(jù)。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)在高校科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用場景分析

（一）規(guī)范高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)的獲取與驗(yàn)證

傳統(tǒng)的高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)資料獲取，一般是通過高校自身提供的科研報(bào)表等資料進(jìn)行分析研判，不僅數(shù)據(jù)需要層層上報(bào)，還存在隱匿、篡改或者偽造原始交易數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。采用區(qū)塊鏈特定數(shù)據(jù)共享的方式，高校可與科研經(jīng)費(fèi)主管部門等外部機(jī)構(gòu)共享高校財(cái)政科研相關(guān)數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)可從區(qū)塊鏈系統(tǒng)中獲取，確保了數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性、完整性。

（二）確保高校財(cái)政科研相關(guān)數(shù)據(jù)的安全性

在區(qū)塊鏈技術(shù)下，數(shù)據(jù)依靠分布式賬本進(jìn)行保存，數(shù)據(jù)從中心節(jié)點(diǎn)同步到其他備份節(jié)點(diǎn)，數(shù)據(jù)的副本保存在各個(gè)節(jié)點(diǎn)，每個(gè)節(jié)點(diǎn)都有根據(jù)區(qū)塊鏈結(jié)構(gòu)完整存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)，每個(gè)節(jié)點(diǎn)的存儲(chǔ)都是獨(dú)立的，狀態(tài)相同。單個(gè)節(jié)點(diǎn)的故障或者數(shù)據(jù)丟失不會(huì)影響數(shù)據(jù)的完整性，有效保證了高校財(cái)政科研相關(guān)數(shù)據(jù)的安全性，減少了數(shù)據(jù)因存儲(chǔ)不當(dāng)?shù)仍騺G失的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于需要長期保存的財(cái)政科研相關(guān)數(shù)據(jù)來說具有十分重要的意義。

（三）提高高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理效能

在區(qū)塊鏈技術(shù)下，可靈活利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)和技術(shù)支持，將高校區(qū)塊鏈系統(tǒng)與政府主管部門專用網(wǎng)絡(luò)等數(shù)據(jù)區(qū)塊打通，構(gòu)建包括政府各主管部門在內(nèi)的區(qū)塊鏈系統(tǒng)，財(cái)政、教育、審計(jì)、科研等外部政府監(jiān)督管理部門及第三方中介審計(jì)機(jī)構(gòu)在需要對(duì)高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)使用狀況進(jìn)行了解時(shí)，可通過授權(quán)和身份驗(yàn)證獲得數(shù)據(jù)權(quán)限，不同于傳統(tǒng)的層層上報(bào)式監(jiān)管數(shù)據(jù)獲取流程，大大節(jié)省了數(shù)據(jù)獲取成本和時(shí)間，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的數(shù)據(jù)獲取也有利于減少層層傳遞中數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。在科研項(xiàng)目完成需要結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目管理部門可通過授權(quán)委托評(píng)審專家登錄區(qū)塊鏈系統(tǒng)開展項(xiàng)目評(píng)價(jià)，甚至可通過開展項(xiàng)目盲評(píng)，預(yù)防項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的“馬太效應(yīng)”。由于科研項(xiàng)目相關(guān)信息早已存儲(chǔ)在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，此時(shí)項(xiàng)目課題組無需再準(zhǔn)備驗(yàn)收資料，既減少了對(duì)科研專家的干擾，又有助于開展科研項(xiàng)目評(píng)價(jià)，提高了工作效能。

（四）實(shí)現(xiàn)對(duì)高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績效的智能監(jiān)控

基于區(qū)塊鏈上可信的、防篡改的數(shù)據(jù)，區(qū)塊鏈可以自動(dòng)執(zhí)行一些預(yù)定義的規(guī)則和條款。每次中心節(jié)點(diǎn)更新財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，各區(qū)塊鏈子賬本同時(shí)存儲(chǔ)新交易數(shù)據(jù)，在區(qū)塊鏈上建立的高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)智能管理系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)更新后的財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行研判分析，并將分析結(jié)果及時(shí)推送給各高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)信息使用者，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)使用及績效情況的智能跟蹤、監(jiān)控。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)下高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建

（一）運(yùn)用平衡計(jì)分卡理論進(jìn)行績效評(píng)價(jià)指標(biāo)提取與篩選

本文參考平衡計(jì)分卡理論，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度構(gòu)建財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績效管理指標(biāo)體系。結(jié)合文獻(xiàn)研究和調(diào)研討論情況，綜合考慮區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用特性，以財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度為一級(jí)指標(biāo)，在各個(gè)維度下細(xì)化，初步提出二級(jí)指標(biāo)共14 個(gè)，三級(jí)指標(biāo)共91 個(gè)，如表1 所示。

關(guān)于指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲取，一部分指標(biāo)如項(xiàng)目組內(nèi)學(xué)科帶頭人數(shù)量占比、校企合作合同件數(shù)等，可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)從高校相關(guān)部門現(xiàn)有數(shù)據(jù)中直接提取，減少數(shù)據(jù)填報(bào)工作量；一部分指標(biāo)如教師科研能力提升評(píng)價(jià)得分等需要主觀打分的指標(biāo)，可統(tǒng)一組織構(gòu)建專家?guī)欤瑢?duì)各指標(biāo)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)打分；需要定期調(diào)查統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)則借助區(qū)塊鏈完成輔助問卷工作，依托區(qū)塊鏈技術(shù)完成篩選、統(tǒng)計(jì)和計(jì)算等數(shù)據(jù)工作。

（二）績效管理指標(biāo)篩選

采取問卷調(diào)查的方式，通過問卷星線上發(fā)放問卷，調(diào)查對(duì)象包括科研專家、科研管理工作者、財(cái)務(wù)專家和其他人員。題目形式為排序題，由調(diào)查對(duì)象對(duì)二級(jí)指標(biāo)、三級(jí)指標(biāo)分類別進(jìn)行重要性排序，認(rèn)為不適合的指標(biāo)可以不選擇。共收回有效問卷98 份，應(yīng)用SPSSAU 軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行Cronbach 信度分析，信度系數(shù)值為0.970，高于0.8，說明問卷調(diào)查數(shù)據(jù)信度高。為提高所選指標(biāo)體系的代表性，刪除CITC 值小于0.2 的指標(biāo)。

（三）對(duì)績效管理指標(biāo)的調(diào)整

根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果，結(jié)合各方面反饋意見，經(jīng)專家研究，對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)整、修正，最終形成4 個(gè)一級(jí)指標(biāo)、14個(gè)二級(jí)指標(biāo)、76 個(gè)三級(jí)指標(biāo)的指標(biāo)體系，如表2 所示。

三、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的高校財(cái)政科研資金績效管理模型

（一）采用模糊綜合評(píng)價(jià)法建立高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績效管理模型

模糊綜合評(píng)價(jià)法的基本思路是利用模糊線性變換原理和最大隸屬度原則，考慮與被評(píng)價(jià)目標(biāo)相關(guān)的各個(gè)維度影響因素，從最低層級(jí)的指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，再依次向上，直到最高層級(jí)，得出最終綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。模糊綜合評(píng)價(jià)法在一定程度上能夠改善指標(biāo)值處于兩個(gè)評(píng)價(jià)等級(jí)邊界位置時(shí)，因指標(biāo)值微小改變帶來的評(píng)價(jià)值大幅變動(dòng)的影響，且能保留各層次評(píng)價(jià)指標(biāo)的全部信息。由于在績效評(píng)價(jià)中，權(quán)重、得分等要素經(jīng)常涉及主觀性判斷，且描述常含有不確定性，因此在評(píng)價(jià)高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績效管理時(shí)，采用模糊綜合評(píng)價(jià)法是較為合適的方法。

（二）設(shè)置評(píng)價(jià)對(duì)象的因素集

對(duì)照表2 指標(biāo)體系，設(shè)置三級(jí)指標(biāo)體系，一級(jí)指標(biāo)：U1財(cái)務(wù)維度、U2客戶維度、U3內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度、U4學(xué)習(xí)與成長維度。每個(gè)一級(jí)指標(biāo)下設(shè)置二級(jí)指標(biāo)數(shù)個(gè)，即U11、U12等，每個(gè)二級(jí)指標(biāo)下設(shè)置三級(jí)指標(biāo)數(shù)個(gè)，即U111、U112等。

（三）設(shè)置評(píng)價(jià)集

即對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象得分的描述。將各指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)果分為四個(gè)等級(jí)，即V={優(yōu)秀，良好，合格，不合格}。評(píng)價(jià)集為：V={v1，v2，…，vn}。

（四）確定各指標(biāo)的權(quán)重

結(jié)合平衡計(jì)分卡理論基本思想和專家意見，給予4 個(gè)一級(jí)指標(biāo)均等權(quán)重，即0.25。對(duì)各二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)，根據(jù)秩和比法進(jìn)行編秩，對(duì)每類指標(biāo)按排名倒序賦值得分，如一類指標(biāo)中共3 個(gè)指標(biāo)，排名第1 的指標(biāo)賦值得分為3，排名第2 的指標(biāo)賦值得分為2，排名第3 的指標(biāo)賦值得分為1。假設(shè)有n 個(gè)指標(biāo)、m 位專家，則獲得n 行m 列的數(shù)據(jù)表格。將m 位專家對(duì)某一指標(biāo)i 的賦值得分求秩和Rij，計(jì)算第i個(gè)指標(biāo)的權(quán)重ai為：

根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果，獲取各指標(biāo)權(quán)重如下頁表3 所示。將4 個(gè)一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重構(gòu)成權(quán)向量A={a1，a2，…，a4}，第二層次的二級(jí)指標(biāo)相應(yīng)權(quán)向量組為：Ai={ai1，…，aij}，以此類推。

（五）進(jìn)行模糊評(píng)價(jià)，構(gòu)建隸屬度矩陣

設(shè)因素集中第i 個(gè)元素對(duì)評(píng)價(jià)集V 中第1 個(gè)級(jí)別的隸屬度為rij，用模糊集合表示對(duì)第i 個(gè)元素單因素評(píng)價(jià)向量，如R1i={ri1，ri2，…，rin}，再以單因素Ui1對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)向量Ri1為行向量構(gòu)成矩陣R。更高級(jí)別的層次計(jì)算方式同理。

對(duì)定量指標(biāo)，采用半梯形分布的隸屬度函數(shù)來確定隸屬度矩陣。設(shè)f（x）為指標(biāo)實(shí)際值，評(píng)價(jià)集V={v1，v2，…，vn}應(yīng)按數(shù)值從小到大排序，sup（f）為指標(biāo)值上界，inf（f）為指標(biāo)值下界，得到對(duì)應(yīng)單個(gè)指標(biāo)的隸屬度向量（r1，r2，…，rn），所有因素的隸屬度向量組合成隸屬度矩陣。

定性指標(biāo)則邀請(qǐng)專家對(duì)指標(biāo)根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，統(tǒng)計(jì)結(jié)果中各評(píng)分等級(jí)的百分比作為定性指標(biāo)的隸屬度。

（六）合成結(jié)果向量

對(duì)各級(jí)各因素分別利用單級(jí)綜合評(píng)價(jià)方法，Bij=Aij·Rij，評(píng)價(jià)向量Bij為權(quán)重向量Aij與評(píng)價(jià)矩陣Rij相乘，得到的該層次相應(yīng)評(píng)價(jià)向量為B1j，B2j，……。以B11，B12，……為行向量依次構(gòu)建高一級(jí)的評(píng)價(jià)矩陣Ri，再輸入權(quán)向量Ai，進(jìn)行合成計(jì)算：Bi=Ai·Ri為該層次所求結(jié)果向量。以此類推，最終得到評(píng)價(jià)結(jié)果向量B。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)下高校財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)模型實(shí)證研究

（一）樣本選取與數(shù)據(jù)收集

1.確定樣本。以該模型為基礎(chǔ)，選取某省屬公辦高校（以下簡稱F 校）的某科研項(xiàng)目（以下簡稱E 項(xiàng)目）。F 校科研水平較高，共有國家和省部級(jí)科研平臺(tái)93 個(gè)，2021 年獲國家自然基金309 項(xiàng)。相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)來自F 校財(cái)務(wù)處、科研處等相關(guān)部門，主觀評(píng)價(jià)得分指標(biāo)通過邀請(qǐng)專家按優(yōu)秀、良好、合格、不合格打分，并統(tǒng)計(jì)每類得分百分比作為隸屬度。

2.確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)以及在模型中的權(quán)重。根據(jù)E 項(xiàng)目任務(wù)書等文件，對(duì)上頁表3 中的部分不適用于E 項(xiàng)目的指標(biāo)進(jìn)行刪除，使評(píng)價(jià)指標(biāo)更符合項(xiàng)目實(shí)際，并相應(yīng)地按比例重新分配三級(jí)指標(biāo)權(quán)重，使權(quán)重滿足歸一性。調(diào)整后的指標(biāo)體系如表4 所示。

表4 調(diào)整后的指標(biāo)體系及隸屬度

3.設(shè)置定量指標(biāo)評(píng)價(jià)集。咨詢專家的意見后，對(duì)各三級(jí)指標(biāo)的評(píng)價(jià)集V 的優(yōu)秀、良好、合格、不合格進(jìn)行取值。

（二）進(jìn)行模糊評(píng)價(jià)

1.構(gòu)建隸屬度矩陣。指標(biāo)的對(duì)應(yīng)隸屬度取值見表4。構(gòu)建一級(jí)評(píng)價(jià)矩陣，例如使用項(xiàng)目資金規(guī)劃二級(jí)指標(biāo)下的三個(gè)三級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)值，構(gòu)建評(píng)價(jià)矩陣R11如下：

相應(yīng)的權(quán)向量為：A11={0.42，0.33，0.25}

2.進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)。進(jìn)行一級(jí)綜合評(píng)價(jià)：如B11=A11·R11={0.52，0.39，0.09，0}，以此類推。求出所有一級(jí)綜合評(píng)價(jià)向量Bij后，進(jìn)行二級(jí)綜合評(píng)價(jià)。由Bi1，Bi2……分別為行向量構(gòu)建評(píng)價(jià)矩陣Ri，以二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重構(gòu)建權(quán)向量Ai，依照上述方法求出二級(jí)綜合評(píng)價(jià)向量Bi，再進(jìn)行三級(jí)綜合評(píng)價(jià)，最終求出結(jié)果向量B。各級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果見表5—表7。

表5 模糊綜合評(píng)價(jià)一級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果

表6 模糊綜合評(píng)價(jià)二級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果

表7 模糊綜合評(píng)價(jià)三級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果

3.模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果分析。根據(jù)表7 模糊綜合評(píng)價(jià)最終評(píng)價(jià)結(jié)果，E 項(xiàng)目財(cái)政科研資金績效管理綜合評(píng)價(jià)結(jié)果處于“優(yōu)秀”的可能性為30%，處于“良好”的可能性為36%，處于“合格”的可能性為32%，處于“不合格”的可能性為2%，因此，可認(rèn)為E 項(xiàng)目財(cái)政科研資金績效管理整體處于較好的水平。

從表6 模糊綜合評(píng)價(jià)二級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果看，E 項(xiàng)目在客戶維度表現(xiàn)較優(yōu)秀，處于“優(yōu)秀”的可能性為47%；在學(xué)習(xí)與成長維度稍顯不足，處于“合格”的可能性為53%。

從表5 模糊綜合評(píng)價(jià)一級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果看，E 項(xiàng)目在科研能力、項(xiàng)目人才培養(yǎng)二級(jí)指標(biāo)表現(xiàn)較好，在相關(guān)群體滿意度二級(jí)指標(biāo)表現(xiàn)較差，學(xué)習(xí)與成長維度的二級(jí)指標(biāo)如項(xiàng)目科研成果獎(jiǎng)勵(lì)、項(xiàng)目對(duì)外合作及交流、項(xiàng)目社會(huì)效益處于合格水平的較多。

綜上，F(xiàn) 校在此后的科研資金績效管理工作中，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)發(fā)揮科研能力和人才培養(yǎng)能力的優(yōu)勢(shì)，在對(duì)科研工作者等相關(guān)群體的激勵(lì)、重視科研項(xiàng)目的社會(huì)效益等方面要加強(qiáng)配套制度建設(shè)和管理服務(wù)的支持。

五、研究結(jié)論

本文提出在區(qū)塊鏈技術(shù)下，參考平衡計(jì)分卡理論，綜合考慮項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、科研效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益及科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范性、組織實(shí)施有效性、科研項(xiàng)目的可持續(xù)性等方面，在財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度上進(jìn)行平衡，力求設(shè)計(jì)較為全面、科學(xué)的指標(biāo)體系，運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法開展績效評(píng)價(jià)，對(duì)加強(qiáng)高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效管理具有一定的參考作用。