財政支出績效評價的質量監控機制

郭月蓉／文

北京博思恒效咨詢有限公司

在經濟全球化背景下，我國政府公共治理環境發生了改變，引入了企業化的管理模式，實施財政支出績效評價。現階段，我國財政管理工作的重點逐漸放到了財政支出管理和提高財政支出效益上。財政支出是財政管理工作的重要組成部分，因此開展財政支出績效評價具有重要意義。財政支出績效評價的關鍵就是監控財政支出績效評價的質量，構建完善的質量監控機制，進一步提升績效評價風險防范能力。

財政支出績效評價

財政支出指的是政府為了更好地為人民群眾提供公共產品和服務，依據國家政策引導，在政府的預算編制內對稅收、政府性基金收入等進行預算編制，然后政府各部門根據預算編制管理資金支出的行為。政府部門可以運用財政支出為人民群眾提供醫療、衛生、教育、文化、交通等公共服務，優化資源配置，縮小收入差距，維持社會的正常運轉。

財政支出績效指的是資金支出行為能夠實現的效果，是衡量政府資源配置的重要標準。其能夠科學地評價政府部門所提供的公共產品和服務是否合理，相關部門資金管理使用是否合理、資金的投入和產出比例是否正常、資金的使用能否為人民群眾提供滿意的服務，等等。

財政支出績效評價能夠充分發揮財政資金的作用。財政部門和預算部門根據制定的財政績效目標，運用科學的方法和規范的評價標準客觀評價政府部門財政資金支出所產生的效益，綜合分析和比較各部門財政支出預算和最終獲得的效果。財政支出績效評價的主體決定了財政支出績效評價的真實性和準確性，是整個評價體系的核心要素。現階段，我國財政支出績效評價體系的評價主體有政府及其財政部門，其能夠全面評價財政支出。財政支出績效評價的客體是財政支出的情況，主要包括財政項目支出績效評價、政策績效評價、部門（單位）整體支出績效評價以及政府財政運行綜合績效評價四類。

財政支出績效評價質量控制的要點

現階段，對財政支出績效評價進行質量監控的主要目的是提升財政支出績效評價的權威性和公正性。根據績效評價工作開展的實際情況可以總結出財政支出績效評價質量監控的要點主要有以下四個。

挑選合適的評價機構

財政支出績效評價質量監控的關鍵因素是評價主體。評價主體直接影響財政支出績效評價的結果是否具有公信力。并且評價機構的資質是否合格關系到質量監控的結果，不同的評價機構對同一個資金支出項目的績效評價可能存在很大差距，因此必須謹慎挑選評價機構。廣東省在加強政府財政監督方面首先開始采用委托第三方對資金支出進行績效評價的方法。僅僅對財政支出展開自評會直接影響結果的公正性和政府的公信力，產生許多負面效應。政府部門既是監督者又是被監督者，這種角色的特殊性使自評往往難以絕對的客觀公正，因此財政支出績效評價工作必須挑選合適的評價機構，適當組織第三方評價工作，在挑選第三方評價機構時可以將機構之前的工作情況作為選擇的標準，切實保證第三方機構能夠科學公正地評價財政支出績效，確保評價結果的真實性和客觀性，讓評價結果更好地服務于現階段的工作優化。

科學設置績效評價指標體系

設置績效評價指標體系是績效評價質量監控的重要環節。評價指標體系能夠直接反映財政資金使用的真實性和客觀性，直接影響評價結果和財政支出績效評價工作的開展。就現階段的情況來講，財政支出所涉領域眾多、牽涉工作復雜，因此如何確定合適的指標，通過指標進一步反映工作情況、提升工作成效是重中之重。除此之外，設置財政支出績效評價體系是一項專業性和技術性很強且較為復雜的工作，非常具有挑戰性，財政部門要根據實際情況，安排專業工作人員設置績效評價指標體系，為績效評價奠定良好的基礎，確保后續財政支出績效評價工作順利開展。一旦出現指標設置不合理的情況，就可能導致指標無法發揮自身效用，嚴重時還可能對現有的財政支出工作造成一定的負面影響。由此可見，科學設置績效評價指標體系至關重要。

合理運用績效評價技術方法

在實際工作中，可采用多種方法開展財政支出績效評價，如成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等，不同的方法具備不同的優勢，對應的領域也稍有差別，因此要根據不同的績效評價對象、不同的評價指標和不同的支出項目選擇績效評價技術方法。同時，為了確保績效評價工作的可信度，必須根據具體的項目選擇合適的評價方法。必須由專業機構和專業人員進行績效評價，只有這樣才能確保評價技術方法符合實際，發揮既定效用。

保證財政支出績效評價報告的質量

財政支出績效評價報告指的是由第三方機構出具客觀公正的關于財政支出績效評價的書面報告。財政支出績效評價報告能夠根據不同階段的財政支出，深入分析評價對象在事前、事中以及事后的績效情況，找出現階段存在的問題及原因，并給出合理的建議。在評價過程中，不同的主體有不同的績效評價需求，所以對績效評價報告的應用也有所不同。因此，要清晰定位績效評價報告，明確不同類型績效評價報告的重點，進一步提升績效評價報告的規范性，最終提升財政支出績效評價管理質量。

財政支出績效評價質量控制方面存在的問題

質量控制意識不強

現階段，我國財政支出績效評價工作的質量控制機制仍處于探索階段，存在質量控制意識不強的問題，需要轉變管理理念，而且有大量的實際問題需要解決。對財政支出績效評價的管理要實施動態監測和考評，構建完善的層級管理模式，進行全方位的評價。質量控制意識不強就無法順利地開展評價工作，影響對財政支出的管理。

質量控制制度不健全

當前，我國財政支出績效評價仍處于起步階段，雖然財政部門針對推進預算績效管理和財政支出績效評價出臺了相關制度，但質量控制制度還不健全，沒有針對財政支出績效評價工作的監督和質量控制作出明確的規定。新預算法對地方人大的績效管理監督職能作出了明確的規定，但只涉及監督方面，沒有對評價質量監控的主體和流程等作出詳細的規定，影響了質量控制工作的開展。此種狀況下，便需要針對現有的情況優化完善質量控制制度，更好地發揮制度指導實際發展的效用。

第三方評價機構水平參差不齊

為引導和規范第三方機構從事預算績效評價業務，嚴格第三方機構執業質量監督管理，提高財政資源配置效率和使用效益，根據《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國預算法實施條例》《財政部關于委托第三方機構參與預算績效管理的指導意見》等有關規定，財政部制定了《第三方機構預算績效評價業務監督管理暫行辦法》。第三方評價機構會直接影響績效評價結果。雖然現階段大部分第三方評價機構已經樹立了質量意識，但仍存在水平參差不齊的情況。大部分會計師事務所沒有單獨設置質量控制部門和績效評價部門，也較少專門研究績效評價質量控制，專業化程度不高。因此，財政支出績效評價質量控制必須選擇優秀的第三方評價機構，以確保績效評價結果的有效性。

評價結果運用及監管機制不完善

相關部門財政支出績效評價結果運用需要與相關政策調整相結合，優先保證績效好的項目，督促結果一般的項目，調整交叉重復以及碎片化的政策和項目，削減或取消低效無效資金使用。雖然現階段政府部門都在強化績效評價結果的應用，但仍沒有達到預期的效果，相關規定缺乏細節性，還需要進一步調整。另外，財政支出績效評價監督機制也不夠完善，監督機制是落實責任的重要保障制度，但是監督環節不清晰、監督內容不明確、監督工作具體執行標準不具有針對性等都直接影響了績效評價結果。

強化財政支出績效評價質量控制效果的建議

完善財政支出績效評價質量監控機制和準入退出機制

強化財政支出績效評價質量控制效果首先要完善財政支出績效評價質量監控機制和準入退出機制。新形勢下，第三方機構作為實施財政支出績效評價的主要力量，是整個績效評價質量監控的源頭。因此要建立第三方機構市場準入機制，嚴格把控第三方機構的資質，已經進入的第三方機構要加大考核力度，考核不合格的實行退出機制。對第三方機構的考核要從工作實效、工作質量、評價過程結果應用和廉政保密這幾個方面進行，最終給出合理的評價結果。確保第三方機構能夠遵守相關規定，將財政支出績效評價工作落到實處。另外，還可以配備科學的激勵機制來增強第三方機構參與績效評價工作的積極性和主動性，有效增強責任意識，提高工作水平和能力。

強化管理，對財政支出績效評價實施全面控制

強化財政支出績效評價質量控制還需要加強管理，全面監控財政支出績效評價。在新形勢下，我國正在構建服務型政府，人民群眾對政府服務水平的要求也越來越高。因此，要全過程監督政府財政支出績效評價，在績效評價的事前、事中和事后三個環節要分別建立相應的監督機制。事前階段要更加注重第三方評價機構的選擇、財政支出績效評價方案的確定、績效評價指標的審核等方面，為財政支出績效評價工作奠定良好的基礎。在績效評價事中階段要將工作重心放到動態跟蹤監督機制上，確保全過程管理財政支出績效評價，而且監督評價工作要具有規范性和嚴謹性，對于發現的問題要及時糾正，彌補制度缺陷，將隨意性較強的評價風險降到最低。在績效評價事后階段要重點關注評價結果的應用情況，強化績效評價結果應用，體現績效評價的價值，從而不斷提升財政資金使用效率。

強化對第三方機構質量的監管

強化對第三方機構質量的監管就要建立第三方機構考核管理機制，規范第三方機構參與績效評價的工作內容和工作程序，對第三方機構的執業水平、人力資源、評價方案及程序、評價內容及范圍、評價報告內容及格式、評價紀律及保密協議、委托范圍原則以及計價和評分等方面作出明確的規定和要求，并且要從工作質量、職業道德、組織管理、報告質量等方面評估第三方機構提供的預算績效管理服務質量和效率。鼓勵引導各種類型的第三方機構整合資源，搭建多方參與評審的聯合評審機制。另外，要組織專家對第三方機構進行業務培訓，解決第三方機構存在的問題。

利用信息技術手段實現績效評價質量控制信息化

必須利用信息技術手段實現績效評價質量控制的信息化，提升工作效率。運用信息技術還能促進財政支出績效評價信息公開化和透明化，增強績效評價結果的公信力，最大限度地發揮財政支出績效評價的作用。可以根據國家統一的項目數據結構和信息安全規范標準打造國家項目數據資源庫，在信息管理平臺上推進建設平臺網上填報和網上審批工作，以便在后期監控工作中隨時查找信息數據，打破時間和空間的限制，從而確保財政支出績效評價信息的真實性和有效性。

加強績效評價結果應用，體現績效評價的價值

財政支出績效評價質量監控工作最重要的就是要加強績效評價的結果運用，體現績效評價的價值。首先要優化結果反饋機制，將評價結果反饋給各個部門，并且給出具有針對性的改進意見。其次要完善信息公開機制，進一步加大信息公開力度，公開社會關注度較高和對經濟社會發展具有重大影響的項目，推動績效結果的應用。最后要根據績效評價結果建立工作考核機制，將績效評價結果應用作為考核的重要內容，從而不斷強化部門主體的責任意識，引導各部門不斷完善績效結果應用機制，確保財政支出績效評價發揮真正的作用，加強績效評價結果運用，體現績效評價的價值，提升我國財政支出管理水平。

財政支出績效評價的質量監控機制能夠有效把控績效評價工作。本文針對現階段績效評價工作存在的問題提出了合理的改進建議，即完善財政支出績效評價質量監控機制和準入退出機制，全面控制財政支出績效評價，利用信息技術手段實現績效評價質量控制信息化。