企業財務分析存在的問題及對策研究

陳笑妹

摘要：企業財務分析是通過一定的方法，從大量的基礎數據中進行匯總、分類，并根據與同行業平均水平進行對比，或者運用財務專業指標數據，依據不同的服務對象，為財務報表使用者提供可靠的數據參考，并對企業的經濟活動從各個角度進行分析與評價。傳統企業普遍存在財務分析部門與生產經營部門脫節的問題，導致財務分析的數據失真。一篇好的財務分析除了向企業管理者提供報表數據之外，還應該是從管理會計的角度對企業內部生產經營管理提供有用的分析與建議，讓管理者從財務角度來發現生產經營中出現的問題，為公司管理層提供重要的決策參考。

關鍵詞：企業財務分析；財務管理；問題；對策

一、引言

企業財務分析就是要從企業自身實際情況出發，通過一系列的數據匯總，運用各種針對性的方法，提供出對企業有用的數據，并提出管理建議。企業財務分析傳統上是基于財務報表的基礎上，分析企業償債能力、企業盈利能力、企業營運能力、企業發展能力。分析方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法。而現代企業則是強調從管理會計的角度來提供財務分析。企業管理會計的角度則是強調生產經營中的實際數據，注重跟采購、生產、銷售實質的統一。企業要想充分融入市場，就必須加強財務分析工作，不斷完善經營管理，以適應動態的市場變化，并借鑒先進的管理經驗，不斷提高財務分析工作能力，不斷發現經營經營管理中的問題。

二、企業財務分析的重要性

（一）財務分析可以提高企業的整體管理水平

財務分析以財務核算為基礎，利用專業的知識、科學系統的方法進行全方面的分析，得出有用的經濟信息，提供給企業投資者、決策者、經營管理者。從財務分析的結果中，可以看出企業管理中存在的漏洞，比如，通過財務分析，發現企業的存貨金額龐大，通過對存貨的進一步分析，發現存貨周轉速度緩慢，存貨的周轉天數與同行相對比存在一定的差距，這個成果會引起企業經營管理者的重視和警覺，存貨周轉天數慢，長期存貨較大，會引起資金積壓，產生較大的財務成本，嚴重的會導致現金周轉出現問題，企業就可以從存貨入手，分析是哪一個方面的問題，有可能是交貨期延遲導致的存貨增加，也有可能是到了交貨期，但客戶沒有按時提貨導致庫存增加，還有可能是銷售部門、計劃部門、生產部門之間相互脫節，各自為政，如果對銷售部門只考核開票與收款，對計劃部門只考核交貨期的及時性，對生產部門只考核產品合格率，而庫存的多少與庫存時間的長短只考核財務部門，則減少存貨工作會流于表面，難以解決。通過財務分析，可以發現經營管理中存在的問題，從而促使企業加強經濟責任制考核，提高企業的管理水平，也有助于企業降低生產經營中的風險。

（二）財務分析有助于提高企業財務控制和財務監督作用

傳統的財務分析一般是根據一定時期內已發生的企業經營活動、財務數據進行匯總，依照財務專業的固定指標公式，計算出企業償債能力、盈利能力、營運能力這三大指標。現代企業的財務分析更強調管理會計的職能，即從財務角度發現生產經營管理中存在的問題，并發揮財務控制與監督的作用。通過財務分析，運用對比分析法，可以監督企業各個時期的產品收入、成本、費用的發生情況，并及時與預算進行對比，從中發現差異，及時調整與控制，同時將這一監督活動與企業的績效考核、獎勵機制相結合，以達到控制企業成本費用的目標，實現全面預算管理。另外，通過財務分析，可以發現企業存在的管理盲區，從而在經營中，提高這一方面的財務監督力度，完善企業的管理流程與制度。比如，財力分析中發現企業運費偏高，占成本比例高于正常水平，通過調查，發現運費中由于企業監督流程不到位，導致出現管理漏洞，有私人的運費也用于公費支出。針對出現的問題，企業加強運費經濟責任制考核，完善運費的報銷審批流程，提高對運費的控制和監督。

（三）財務分析幫助企業規避經營風險

企業的財務分析中除了提供資產負債表、利潤表、現金流量表這三大報表外，均會對速動比率、資產負債率、產權比率、應收款周轉率等等指標進行測算，這些指標的測算結果會發現存在的一些問題，如果不及時解決，企業的經營將面臨一定的風險。比如通過對速動比率及應收款周轉率的測算中，將結果跟同行業對比及同財務理論中的危險臨界點的數據對比，發現企業流動現金出現問題，如果不及時解決，企業現金流將陷入困境，對企業持續經營造成較大的風險。對此企業經營管理者可采取幾個措施來解決：一是加快處理長期庫存，犧牲一部分成本利潤，增加現金流，二是調整銷售政策及加強日常的收款控制和監督，加大回款的考核力度，收款不及時的訂單發貨政策予以限制。從而保證貨款回籠。三是提高交貨期，降低成品存貨，適當提高半成品庫存，從而減少一部分加工費及成品人工支出。可見，通過財務分析，有助于企業經營管理層及時發現問題并從經營管理方面采取必要的有效措施，從而規避經營風險。

三、企業財務分析存在的主要問題

（一）企業財務分析的內容與方法有待提高

當前大多數企業進行財務分析使用的方法大都為趨勢分析法、比率分析法、因素分析法，用得比較多的是杜邦分析法，即以凈資產收益率為切入點，首先分解到資產凈利率、權益乘數，再層層分解到銷售凈利率、資產周轉率、資產負債率，最后再回到資產負債表、利潤表中的數據，將這些財務指標的計算結果與同行業平均水平進行對比，從而實現對企業的盈利能力、營運能力、償債能力的分析，繼而從中發現問題，并提出解決問題的辦法，給企業決策者、投資者提供有效的參考與建議。但是此財務分析中未能結合企業實際經營及實際需要，局限于財務報表的數字對比，缺乏站在財務角度來發現企業生產經營管理中存在的問題。而一篇好的財務分析，除了編制常規的財務三大報表，并從三大報表中提取數據來分析企業的盈利能力、營運能力、償債能力，其目的更多是為企業投資者、政府部門、財稅部門、銀行等提供服務。除此之外，企業財務分析還應該從企業生產經營實際出發，融合財務與業務活動、生產經營活動，為企業內部管理服務，為企業內部的規劃、決策、控制、評價、考核等方面，提供數據分析，也就是說，企業財務分析方法不單單是要做好財務會計的分析，同時也要做好管理會計的分析。做到內外兼顧、雙管齊下。

（二）企業財務分析中的基礎數據存在缺陷

財務分析的基石就是原始數據，大多數企業主要來源于財務的原始憑證，對于制造企業，來源一般有兩個渠道，一是生產成本，來源于倉庫的收發存數據；二是各項費用報銷時產生的憑證，通過這些原始憑證的輸入，一般的財務軟件會自動匯總各個科目的總額，然后形成三大財務報表，通過財務報表，能夠反映出企業一段時期的經營情況，資產變動情況。從而在此基礎上對企業的盈利能力、營運能力、償債能力進行分析。一般的財務分析，通常體現的是總的銷售收入、總的成本費用大類，而從企業經營角度來看，需要從總的成本中分類出許多的小類，比如我們需要分析企業每一訂單的毛利率，這就要求對這一訂單的所有收入成本費用均要歸類，而通常的財務數據是很難做到的，這就要求企業的基礎數據要能對后期進行分類，而這些基礎數據的提供不是財務部門一個部門的事，需要企業生產部門、業務部門同財務部門互相配合，融合互通才能實現。還有財務分析力求真實、準確、及時，才能夠真實反映當期實際的收入與成本費用，而如果一個企業內控管理不到位，也會引起數據失真，導致財務分析流于形式，比如業務部門人員有時候出差，火車票忘記取了，或者餐費發票忘記索要，有時候會用其他發票來代替，企業內控又不夠嚴密，就會使得基礎數據失真。

（三）企業賬務分析人員深入一線部門不夠、缺乏整體的經營管理知識

大部門企業財務人員主要是行使做賬會計的功能，財務人員很多是整日埋頭做賬，去得最多的是銀行、稅務，很少去車間、生產現場，對于產品的組成、工藝流程，各道工序的生產情況了解甚少，同樣對于企業的業務開拓、市場發展等也不清楚。分析的結果來源均是由生產部門、業務部門提供的，分析就會流于表面，不能為企業經營者提供有用的決策信息。企業財務人員在做財務分析時，使用得較多的是財務方面的相關數據，由于對生產工藝流程不熟悉，對于生產經營或業務部門的數據使用不多，但是往往是這類數據與企業的經營才是聯系更緊密些，更能影響企業的發展方向，只有將財務數據與生產業務數據相結合，融通使用，才能真正分析企業的真實經營水平，幫助企業做出正確的管理決策，并對企業平日的生產管理、業務活動進行有針對性的控制與監督，及時發現問題并解決問題。比如企業為開拓業務，成立新項目小組，整個項目從市場開發、原材料采購、半成品生產、成品生產、產品發貨、開票確認收入、貨款收回，這整個過程中，都需要財務人員精確測算每一道成本費用，而如果對生產流程及制造過程不熟悉，則無法準確對這一新項目進行財務分析，也更談不上為企業經營管理者提供決策信息了。

四、完善企業財務分析的對策建議

（一）提高企業財務分析的重視程度

企業要將財務分析上升到戰略地位，企業上下均要有財務意識，尤其是企業管理層、中層骨干都要學習財務知識。由于財務分析是務虛的，看不見實際的經濟效益。很多企業只是停留在口頭上，說財務分析很重要，但沒有真正落到實處。其實通過財務分析，能夠發現企業存在的各種問題或者潛在的問題，為企業下一步發展提供決策和建議。企業不可一味地埋頭抓業務、抓生產，不去總結和分析，有些問題雖然知道存在，但是沒有數據的對比與羅列，不會感到問題的嚴重性。就比如一個人平時不注重體檢，有點不舒服不在意，等到出了問題已經無力回天了。企業管理層對財務分析的重視要付諸行動，比如財務分析人員要參與到生產經營管理中、市場開發中，要提供讓財務分析人員有了解市場趨勢、工藝配方的構成、生產制造過程的平臺。企業在制定崗位職責時，將企業財務分析工作增加到財務部門中去，不但財務部門，其他業務部門、生產部門、技術部門等均要有財務分析的內容，并作為一項經核責任制考核，將財務分析工作同部門、個人的績效獎金相結合。比如企業實施全面預算管理，這是財務分析工作的一項應用，全面預算工作決不能只由財務部門來開展，而是一項全員工作，事前預算工作各個部門都要提交，而且要從上到下，從下到上幾經討論、協商；事中控制每個部門都要登記臺賬，財務部門動態監督；事后總結分析工作每個部門都要提供，將預算作為一項日常工作來考核。

（二）搭建企業財務分析的整體框架

企業財務分析除提供資產負債表、損益表、現金流量表這三大報表之外，還要立足于企業實際，搭建符合企業自身的財務分析模式。也就是既要有財務會計、還要有管理會計，跟財務會計對比起來，管理會計更注重于為企業生產經營服務。搭建企業財務分析首先要有真實有效的基礎數據，基礎數據不僅包括與財務指標相關的財務數據，還要包括與生產經營、業務開拓有關的數據，做到二者有機結合。除了分析財務指標，還要對企業所處的行業變化、國內國際大環境的趨勢、市場份額等進行分析。而且財務分析也不是一層不變、固定模式的，而是要根據企業所處的市場競爭環境有所測重。當企業處于各個時期，財務分析也要有所變化，在企業初創期財務分析側重經營、管理、財務風險的分析；在企業成長期財務分析側重資金運營、內控建設、制度規范方面的分析；在企業成熟期財務分析側重毛利率、開拓市場、新產品研發、精益管理方面的分析；在企業衰退期財務分析側重投資戰略、現金流量、企業轉型方面的分析。另外，財務分析框架中要有業務部門、生產部門、技術部門、質量部門的互相融合，非財務部門要提供準確有效的基礎數據，才能保證財務分析的正確性和有效性，才能真正為企業經營管理層提供決策建議，真正發揮控制與監督作用。

（三）加強企業財務分析人員的培訓、提升工作

企業的財務分析人員不僅要能完成財務會計的工作，還要能完成管理會計的工作，這要求財務分析人員不僅具有一定的財務專業知識，還要有分析市場、分析企業生產經營狀況、知曉經濟政策的能力，這些需要企業人資部門開展有針對性的招聘和培訓。財務人員還應具備ERP系統的應用和處理能力，只有熟悉掌握信息處理能力，才能從全面全方位為企業提供有針對性的分析。對企業財務分析人員的培訓不僅僅是專業上的培訓，還要引導財務分析人員深入一線部門、深入業務部門、深入質量部門等，鼓勵財務分析人員不但獲取財務會計師職稱，還努力獲取管理會計師職稱，盡快完成由核算會計向管理會計轉型。除了對財務分析人員進行培訓外，企業還應對非財務部門人員進行財務方面的培訓，只有當企業全員均有財務意識，提供的基礎數據才能更好地保證真實性、有效性，而非財務部門信息與財務部門數據有機統一，才能全面正確分析企業的生產經營現狀以及未來發展趨勢。

五、結束語

加強企業財務分析是企業應對激烈市場競爭的必須工作，企業財務分析能為企業規避經營風險，并更好地實現控制和監督職能，及時指出企業存在的問題并提出解決建議。企業應重視財務分析工作，加強基礎數據信息的真實性、有效性，并不斷培養復合型財務分析人員。不斷完善優化財務分析方法，為企業的發展壯大發揮財務分析應有的作用。

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