創新思維的財政稅收體制改革探究

楊倩倩

“十四五”期間，我國將加快建立現代財稅體制，積極發揮財政職能作用，切實保障重大戰略和重點項目取得實效。在收入方面，重點是有效發揮收入政策的作用，進一步完善現代稅收制度。以下是對財政稅收體制改革問題的分析。

一、現行財政稅收體制的不足

我國現行財政稅收體制有以下問題：雙軌制下，預算工作精準性有待提高、地方預算監督管理體系不完善，預算失真、預算外資金龐大等問題經常出現，國家財政稅收面臨較大風險。

二、財政稅收體制問題形成的原因

（一）財權、事權不匹配

我國曾實行過分稅制改革，此次改革后，中央財政稅源趨向穩定，財政收入持續增加。政府秉持財稅取之于民、用之于民的思想，為人民辦了許多實事。人民生活質量改善，國家面貌發生巨大變化。在分稅制的支持下，地方政府大力發展地方經濟，地方財政收入也持續增加。但分稅制在帶來益處的同時也出現了許多弊端。如在分稅制下，財權與事權不匹配，地方政府辦事困難，財政危機也不斷加重。在分稅制下，稅收分配中中央占比最高，之后依次是省級政府、市級政府、縣級政府。隨著級別的降低，稅收分配也越來越少，基層政府財稅收入相對較少。然而基層政府需處理的事項很多。基層政府需解決基層群眾的醫療、養老、教育等諸多問題。財權與事權的不匹配加重了基層政府財政負擔。

（二）中央轉移支付結構不合理

中央雖對地方有轉移支付，但由于轉移支付結構不十分合理，導致基層政府的財政負擔并不能得到有效減輕。中央轉移支付結構的不合理主要體現在：目前中央對地方的轉移支付方式主要為專項轉移支付，一般轉移支付較少。而專項轉移支付最大的特點就是專款專用，所以在很多情況下，中央的專項轉移支付并不能解決地方財政需求，無法有效減輕地方財政與債務負擔。在這種專項轉移支付與實際需求不匹配的情況下，就會產生財政資源浪費、地方財政負擔加重等問題。

三、基于創新思維的財政稅收體制改革對策

創新思維的本質是用新的角度、新的思考方法解決現有問題。下面基于創新思維對財政稅收體制改革對策做具體分析。

（一）合理劃分財權與事權

前文簡單提及，各級財權與事權劃分的不合理、不匹配，在一定程度上導致財稅資金利用不充分、地方政府財政危機加重。現實情況下，要結合實際重新劃分中央、省、市、縣四級財政的財權與事權，從而為各項工作的開展打下良好基礎。在重新劃分四級財政的財權與事權時，應按照相對等、相匹配的原則，對財政資金的分配比例做重新劃分，如中央占4，省級、市級、縣級政府分別占2，通過這樣的分配，保證基層地方政府有資金、有財力去解決基層民生問題。或者是合理調整事權，適度上收基層政府的事權，要求上一級或更上一級政府負責義務教育、醫療養老、環境治理等事項。由更高級別的政府來保障基本民生開支。

（二）改革轉移支付體制

前文簡單提及，以專項轉移支付為主的轉移支付結構并不是十分合理，不僅不能有效解決地方實際需求，反而容易造成財政資金浪費。因此，新的發展時期應創新思路與思維，結合實際對轉移支付體制進行改革創新，重新確定專項轉移支付與一般性轉移支付比例，將前者適當減少，后者適當增加。中央政府在對地方政府進行轉移支付時，應考慮地方的實際需求，給予地方政府更大的自主權，讓地方政府能根據當地實際情況合理配置與使用轉移支付資金，從而降低地方政府借債風險。除此之外，可基于現實需要，將各部委可支配比例適當降低，將節省出來的部分由中央轉移支付給地方，供地方按照實際需求合理分配使用，使地方民生得到保障。在調整轉移支付方式的同時，也要進一步優化專項轉移支付配套措施，提高配套措施的跟進速度，整體減少配套比例，并按照實事求是的原則，對不同地區采取不同的政策，提高政策的針對性與有效性。

對中央專項轉移支付的資金，必須加強監管。中央有關部門要對專項資金的運行情況做詳細調查與深入分析，對省內生態、資源、農業、財政等領域的風險點進行調查評估，在此基礎上找準專項資金使用過程中的重大問題，并對這些內容實施全過程跟蹤審計，在審計過程中做好信息的搜集、整理、上報及公示等工作，將專項資金的作用充分發揮出來。

（三）改革轉型成本的分擔問題由中央地方兩級統籌

財政稅收體制改革會產生成本，且體制改革勢必會遇到諸多阻力。對于財政稅收體制改革過程中形成的歷史包袱，中央應出臺一攬子解決方案，全力負責、一次性解決財政稅收體制改革過程中的歷史問題，將歷史欠賬一次性結清，以保證體制改革的徹底性與全面性，確保地方各項改革措施的順利實施。財政稅收體制改革過程中，地方按一定比例承擔體制改革成本，為確保各項資金能順利、及時到位，各項問題能得到及時、有效的解決，一定要將中央與地方各自負擔的比例確定清楚，責任界定明晰，要避免出現分攤比例不合理、不明確、分攤責任不清晰等問題。將分攤比例確定清楚后，該中央承擔的由中央一次性解決，該地方承擔的，限時讓地方一次性解決。對歷史遺留問題，一定要解決得徹底迅速。

（四）優化整體設計

創新思維下，財政稅收體制改革要按照系統性、現金平衡、利益協調等原則做好整體設計。樹立財政稅收體制改革意識，正確認識到優化財政稅收體制改革的重要性與必要性，了解財政稅收體制改革的意義，在此基礎上結合財政稅收體制改革目標，整體發展戰略及長遠發展目標等，從制度、規范、程序、操作細則、管控方法等層面入手優化整體設計，提升財政稅收體制改革水平。要組建人才隊伍，并通過教育培訓、激勵考核等方式提升人才隊伍的工作能力，提升工作人員的實務水平與理論水平。要結合實際不斷調整財政稅收體制改革設計，不斷完善財政稅收體制改革制度與方案，使財政稅收體制改革始終保持正確的發展方向。

創新優化財政稅收體制改革模式，探索構建更適合的財政稅收體制改革模式。相關研究與實踐證明，基于信息技術、大數據技術的財政共享模式是信息時代適合現代化財政稅收體制改革的一種新模式。在互聯網、云計算、人工智能、大數據等技術的滲透下，大量的業務交易產生大量的實時數據，這些數據為決策、業務調整、財政與風險管理提供重要的參考依據。財政稅收體制改革要注重以下幾點：重塑管財邊界，在財政稅收改革中引進管理會計思想與做法，將管理會計的管理要求、管理意圖融入財政共享規則、流程的設計與主數據的管理中，保證價值數據的實時反饋，實現對價值數據的高效利用。重塑業財邊界，做到端對端的業財深度融合，高度集成財政系統與業務系統，將兩大系統的數據斷點與流程打通，使財政數據與業務數據能高度流通、高度共享，使財政端到業務端能自動流傳，使財政稅收體制改革水平得到切實有效提升。重塑人機邊界，靈活運用新技術開展財政稅收體制改革工作，要不斷推進新技術與財政稅收體制改革的融合，運用技術手段推動財政稅收體制改革轉型。要轉變財政稅收體制改革工作思路，將信息技術、數字技術等應用于財政稅收體制改革工作中，推動財政稅收體制改革朝數字化方向轉型。如運用大數據、云計算、AI等先進技術，構建適合的、有助于轉型發展的智能財政風險管理平臺。智能財政風險管理平臺為AI驅動型平臺，具有智能、靈活、海量數據等優點，且平臺功能比傳統財政平臺要更加豐富。AI驅動型財政稅收管理平臺不僅具備財政風險管理功能，還具有合規信息篩查功能、預警監控功能等，能幫助各級政府洞察自身財政與業務管理情況，提升政府財政風險防范能力。

（五）加強中高端財政人才隊伍建設

2022年3月，國務院國資委印發《關于中央企業加快建設世界一流財政稅收體制改革體系的指導意見》，對中央企業財政人才隊伍建設提出了細致、全面的要求，要求中央企業加強中高端財政人才隊伍建設，根據企業發展需求、用人需求建立多層次財政人才培訓體系，構建復合型財政人才能力提升框架，培養適合企業的、能匹配高質量發展目標的優秀人才，為財政稅收體制改革的轉型發展打好人才基礎。在此要求下，需立足實際，制定人才培養計劃，構建與完善財政人才梯隊培養體系，進一步加強中高端財政人才隊伍建設，為財政稅收體制改革的轉型發展提供保障。可順應財政改革與信息技術深度融合趨勢，培養財政人員從財政走向業務、從會計走向管理，逐步構建多層次復合型財政人才隊伍。可結合財政特點，運用信息技術、信息軟件打造財政培訓教育及智慧學習平臺，構建線上+線下混合培養模式。線上，利用平臺的“培訓管理”功能，制定復合型人才、高端財政人才培養計劃，并分層次、分專業構建財政人員能力模型，使人才培訓工作更精準、精確地開展。借助平臺的“繼續教育學、練、考”等功能完善知識結構，打通財政人員職業發展通道，鼓勵財政人員拿本拿證，培育復合型財政人才。通過平臺的“趣味競賽”等培訓活動，挖掘高層次人才，培養人員的開放協同共享理念及全球化視野。推動財政人才結構從“金字塔型”向“紡錘型”轉變，為財政稅收體制改革提供財政智力支持。

（六）健全完善地方預算監管體系

要進一步強化地方人大預算決算審查監督力度，健全地方預算監管體系，為財政資金的合理配置與充分使用提供保障。在推進財政稅收體制改革的過程中，財政部地方監管局需對基層財政預算安排與執行情況進行監測與分析，通過監測分析發現地方預算管理中的問題，并督促其改正，避免當地民生受到影響。監管局要根據地方實際情況劃分出重點監管地區，并對監管內容、監管方式等加以明確，對工作方法與工作機制不斷創新優化，使預算監管能發揮出應有的作用。財政稅收體制改革過程中，監管局要按照客觀、公正、公開的原則合理制定基層財政預算監管方案，監管局要以減輕基層負擔、把控基層財政風險、債務風險為目的，圍繞地方收支情況、借債情況、財政基礎工作情況、專項資金的配置與使用情況等規范有序地推進各項監管工作，通過監管分析掌握當地財政運行狀況，了解當地財政風險，并進一步強化監督指導。

監管局可通過各信息化平臺（如財政部統一報表系統等），獲取地方政府預算數據、預算執行信息、庫存動態數據等，掌握各地總體情況，對于存有較大問題或較大風險的地區，安排專人進行電話回訪，加強對地區的指導，協助地區有效防范支出風險。

結語：

本文探討了我國財政稅收體制的不足，提出財政稅收體制存在利益沖突增加、預算管理不完善、社保保障不健全等問題。分析了財政稅收體制問題形成的主要原因，得出財權、事權不匹配、中央轉移支付結構不合理的觀點。探究了基于創新思維的財政稅收體制改革對策，提出重新劃分財權與事權，保持財權、事權的平衡；調整中央轉移支付結構體系，適當減少專項轉移支付，增加一般轉移支付；確定中央與地方的改革成本分攤比例，一次性解決財政稅收體制改革歷史問題；健全完善地方預算監管體系，加強對地方預算的監督指導等建議。以供相關部門參考。