審計企業內部控制實現路徑分析

張亞紅

審計企業想要在競爭中脫穎而出，除了加強人員的業務能力外，內部控制也成為提升其實力的重要途徑。現階段的審計企業應清晰認識到本身在經濟社會發展中扮演的角色，認識到內部控制的重要性，并潛心研究，建立適合自身發展的內部控制制度，針對性解決阻礙發展的各類問題。

科學健全的企業內部控制制度能夠為企業審計質量和其他業務開展提供保障。審計企業要想不斷擴大經營規模、提升業務水平，完善的企業內部控制制度是必不可少的，特別是中小審計企業，相對大型審計企業本就缺乏資源、人力等方面的優勢，而有了科學的內部控制制度的加持，在項目資訊、督導、業務承接、業務審核、質量監控等方面則會更加順暢、規范。

一、審計企業內部控制制度概述

（一）概念及特征

審計企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的、通過全方位的過程控制體系而建立起來的一種管理規范。企業內部控制是以控制管理為主要手段，提高企業運營效率及財務報告的可靠性，監督企業在日常經營中遵守相關法律法規，降低企業財務風險。企業內部控制可以保證企業資產、財務信息的準確、真實、有效、及時，可以對企業員工工作效率、工作流程進行合理劃分并有效管控。建立和完善企業內部控制可以使企業生產經營活動實現自我調節和自我制約，可以及時發現企業生產經營活動中的財務問題并及時預警，幫助企業降低財務風險，提高企業抗風險能力，實現企業全面、健康發展。

企業內部控制具有兩個特征：第一，綜合性，是企業內部控制的基本屬性。企業內部控制是對企業各部門及各個生產環節的全面考核和管理，要求企業所有員工共同參與，將企業各部門整體利益相結合，提高員工的生產積極性，進而提高企業綜合服務能力和產品質量。第二、市場適應性。企業內部控制制度是結合市場現狀及國家宏觀政策制定的，也是采用現代管理理念、遵循企業發展規律，進行全面、科學的財務內部控制。因此企業財務內部控制工作具有較強的市場適應性，以此提高企業應對財務風險的能力。

（二）企業建立科學的內部控制制度的必要性

1.是企業進行自我約束、自我監督和調整的手段

內部控制制度的目標是為了確保企業的經營活動符合相關法律法規和規章制度的要求，保護企業的財產安全，保證會計信息的真實性和完整性，提高企業的經濟效益、競爭能力，以及風險防范和管理的能力。首先，內部控制制度可以幫助企業進行自我約束，通過建立內部控制制度，企業可以明確各部門的職責和權限，制定規范的工作流程和操作流程，避免工作的混亂和失誤，內部控制制度還可以規范企業的經營管理行為，防止違規操作和不當行為的發生，防止企業內部出現貪污、受賄、舞弊等行為。其次，內部控制制度可以幫助企業進行自我監督，通過內部控制制度，企業可以建立一套完善的信息系統，對企業的經營活動進行實時監控和評估。同時還可以建立內部審計機構完善內部控制制度，對企業的經營活動和財務狀況進行獨立的審查和評估，發現和糾正經營過程中的問題和錯誤，提高企業的經營效益和管理水平。最后，通過內部控制制度，企業可以及時調整經營策略和管理方法，使企業更加適應市場的變化和競爭環境。

2.是提高企業經濟效益和競爭能力的重要保證

內部控制制度是企業管理的組成部分，是企業管理鏈條中不可或缺的一環。其作用在于對企業的各項資源進行科學合理的管理與控制，以最小的成本獲得最大的經濟效益。因此，建立科學的內部控制制度對于提高企業經濟效益和競爭能力具有重要的作用。首先，內部控制制度可以幫助企業進行風險防范和管理，通過建立風險預警機制，避免風險的擴大和損失的發生，對企業的經營活動和財務狀況進行實時監控和評估，及時發現和解決潛在的風險和問題，保證企業的健康運營和穩定發展。其次，內部控制制度可以幫助企業優化資源配置，提高企業的經營效益和管理水平，通過建立內部控制制度，企業可以對人、財、物等各方面進行科學合理的管理與控制，使企業的資源得到優化配置，提高企業的生產效率和管理水平。內部控制制度還可以幫助企業進行成本核算和控制，制定合理的產品定價策略，提高企業的盈利能力和市場競爭力。最后，內部控制制度可以幫助企業建設良好的企業文化，提高企業的凝聚力和向心力。通過建立內部控制制度，企業可以建立一套規范的工作流程和操作流程，明確各部門的職責和權限，使員工的工作更加規范和有序。同時，內部控制制度還可以培養員工的規則意識和團隊合作意識，提高企業的凝聚力和向心力，增強企業的市場競爭力。

二、審計企業內部控制制度普遍存在的問題

（一）部分企業缺乏內部控制意識

審計企業內部控制制度的重要性未能得到部分企業的重視，部分企業管理者將注意力主要集中在業務拓展方面，未能提升企業內部管理。殊不知二者是相輔相成的，越是健全的內部控制制度，越能為企業提供強大的業務承載能力。反之，經營業務拓展得越廣泛，企業承載業務越吃力，相關的業務人員越是手忙腳亂，嚴重影響業務質量，久而久之，外部的經營業務也會隨之流失。

（二）內部控制制度存在硬傷，難以獲得發展

部分審計企業內部控制制度存在以下不合理之處：第一，內部控制制度目標不明確，對自身的發展沒有清晰的定位，致使其無法準確評估自身的專業特長、人力資源情況、承載能力等，致使其在業務開展過程中，難以提供完善的客戶服務。第二，權責分配不合理。部分企業內部權力過度集中在少部分人手中，而中層管理者權力雖小，責任卻大，日積月累的不平衡使中層管理者積極性降低。第三，企業內部激勵機制不到位。人力資源作為企業實力的重要組成部分，往往被管理者所忽視，特別是中小型企業，重盈利而輕人文，管理者不愿或無法量化績效，導致相關的薪酬福利分配不均勻，員工缺失積極獻智獻力的積極性。

（三）風險意識不足，防范不到位

大型的審計企業承辦的業務量相對較大，種類較多，其自身擁有更雄厚的實力，抵抗風險的能力也相對較強，且自身在發展壯大過程中，也逐步建立了相對完善的內部控制制度。然而，很多中小型審計企業風險意識不強，沒有可持續的發展規劃，盲目開展業務。甚至新組建的小型企業是首次承接一些客戶審計項目，未就重要問題和關鍵項目進行溝通，直接開始審計，出現了類似操作不規范、評估結果不準確等問題。事后，也沒有有效方法進行補救，問題處理方面也較為滯后。由此可見，缺乏有效的風險防控手段，可能導致業務開展不暢，業務丟失，甚至引發信任危機，導致企業倒閉。

（四）審核制度落實不到位，監管不完善

企業在審查、評估企業、項目等財務問題的同時，自身的業務水平也在受到市場的審查和評估。而監督審核制度落實是否到位，關系到企業工作作風是否嚴謹，審計結果是否服人。有的企業雖然建立了內部控制制度，但監督審核機制并不完善。主要表現在缺乏合適的監管人員；業務的初審、復審、三審形同虛設，執行不到位；監管處罰不到位，監管力度大打折扣；內部審計不能獨立進行，審計公平性缺失，審計結果得不到認可。

（五）缺乏完整的信息管理系統

內部控制制度想要取得成效，需要在企業形成高效的溝通機制。然而，部分審計企業為了節約經營成本，僅僅是引入了一些基礎性的財務軟件和審計軟件，用以完成一些數據的計算和統計等工作。相較于擁有完整信息化管理系統的審計企業，不僅信息化水平落后，其不同部門溝通也不如信息化水平更高的企業順暢，各項數據的接口也未能連接，數據傳遞和共享受阻，導致部門之間無法高效溝通，自然無法讓企業管理層和財務部門等掌握最新有關業務完成的情況。由此可見，信息化水平低，企業便無法充分利用和分析有關信息，進而影響業務完成的質量。

三、審計企業建立科學的內部控制制度的實現路徑

（一）優化企業自身管理體系

面對越來越嚴峻的市場競爭，審計企業應做好長遠規劃，進一步提升發展理念，完善自身管理體系，建立良好的內部環境。可以從幾方面入手：第一，重視企業內部管理，使所有人員都了解優化管理的目標和方向，因而使管理改革獲得更多人的配合，并進行得更加順暢。第二，企業應發揮自身專業優勢，結合市場經濟發展和整體的客戶群體需求，制定長遠的戰略目標、長期的經營目標和短期的經營任務，適當轉變業務模式，積極拓展新的業務領域，不斷進行服務創新。第三，建立與經營任務相匹配的人員管理制度，評估業務承載能力，適時進行人力資源的培養和儲備。同時，也要注重人員積極性的調動，讓薪酬、福利等和員工付出的精力和智力掛鉤，讓員工個人利益和企業利益一致，通過人力資源的充分利用，讓企業的整體風貌和業務質量煥然一新。第四，企業的管理結構也要進行同步優化，避免“一言堂”，可以通過管理委員會的設置，讓中層管理人員有機會參與到企業的管理和決策當中，管理委員會同時還負責經營目標的分解，目標拆分后，管理委員會成員分別領取各自任務，并全權負責實施，由內部控制小組驗收階段性成果和最終結果。

（二）加強企業風險防控

審計企業首先要建立并完善審計流程和質量管控，始終堅持“獨立、客觀、公正”的立場，嚴謹地進行審計工作，慎重地發表審計意見，確保業務質量，防范執業風險。要深入被審計單位，全方位了解被審計單位的企業環境和財務報告產生情況，客觀、科學地選取審計樣本，準確評估風險，合理安排審計工作，部署重點關注的領域。同時，對被審計單位的持續經營風險要進行重點評估，融資的來源、成本，市場環境等變化因素要多多關注。此外，審計人員要重點關注被審計單位是否存在錯報的風險，特別是舞弊問題導致的錯報。

（三）加強對企業的全方位監督

強大的監管體制不僅能夠保障整個業務服務質量，也能確保企業內部管理制度執行到位。為了更快找到企業內部控制實現路徑，企業可以從監督體制建立方面入手，設立專門的監督小組或小組部門，挑選業務精湛、作風嚴謹的人員作為小組成員，并讓其參與內部控制制度的建立、業務的審查，特別是重大項目的監督審核。此外，根據監督小組成員業務水平、承擔責任的大小，負責業務的初審、復審和再審工作。確定各個審核階段負責的任務，確定業務不同階段對應的責任人，以便讓業務每一步實施都能對應到人，同時也讓審計證據的充分度得到精準把握。對于出現過失的人員，懲罰措施要落實到位，否則制度約束性則會大打折扣。與此同時，監督小組成員也要對自身的內部控制制度進行評估，哪一環節存在疏漏、哪些地方執行不到位、哪些規定不夠全面等都要進行觀察和反饋，及時改進制度，讓監管促進內部管控制度的落實。

（四）建立高效的信息交流分享機制

信息化讓很多企業和機構坐上了飛速發展的快車，作為社會經濟中充當重要角色的中介機構也應盡早“上車”。部分動作快的企業依托大數據、AI、防火墻、數字簽名、人臉識別等技術，建立了高度信息化的、無紙化的信息管理系統，讓信息和數據在企業之間實現高效共享和傳播，讓企業上下級之間，不同部門之間的溝通和反饋變得順暢。更重要的是，企業內部控制和信息系統有序結合，可以讓整個業務流程變得更規范，信息的共享更加安全。其操作方式主要是先把需要的信息和數據在系統平臺進行儲存，業務相關人員通過申請獲得登錄系統的權限，不同角色的權限開放也不同，越是業務相關性強的人員，獲得信息的權限越大。這為更多想要引進信息化管理平臺的企業提供了寶貴的經驗，使其可以結合自身的業務，在系統運用和工具選擇上進行更多的優化。但需要注意的是，鑒于審計業務特殊性，要注意信息系統的安全，注意定期進行系統升級和更新，保證重要數據和信息的安全，確保內容不被惡意篡改和竊取，從而讓內部控制制度得到更好的落實。

結語：

科學健全的企業內部控制制度，不僅能夠幫助審計企業自身提升整體競爭力和公信力，同時，也對市場經濟高質量運行、企業規范化經營管理、市場投資風向把控、風險安全監測具有一定影響。因此，審計企業本身應加強對內部控制制度建設的重視，及時改善現有制度中存在的不足，特別是風險防范領域存在的不足，完善風險預防和管控機制，做好內部管理和業務的全流程監督，建立高效的信息交流和分享平臺，讓企業內部管理高效運轉，為對外業務的開展提供助力，更好地承擔社會經濟審計監督的重要責任。