中小城商銀行財務會計制度下的成本管理

丁振

中小城商銀行財務會計制度下成本管理存在一定的問題，本文對其原因進行分析，并分別從建立全面完整的財務會計制度、降低經營成本、改善員工制度、成本管理和財務會計制度等方面，提出具體的成本管理優化策略。以供參考。

相對于國有大銀行而言，中小城商銀行的客戶資源相對較少，所能夠貸出的款項有限，本身市場競爭優勢不明顯。這也使得中小城商銀行必須做好成本管理工作，以保證中小城商銀行的穩定運轉。但是成本管理工作并不是簡單的成本約束，而是需要在財務會計制度的規范下有效地開展與落實。當下，中小城商銀行財務會計制度下的成本管理依然存在諸多的問題，這就需要中小城商銀行管理者加以足夠重視，并剖析其中的原因，從而采取有效的手段加以調整和規避，以促進中小城商銀行得到又好又快的發展。

一、中小城商銀行財務會計制度下的成本管理存在的問題

（一）財務會計制度體系不完善

銀行財務會計工作的開展必須在一定的制度體系下進行，這樣才能保證中小城商銀行財務會計成本管理工作的有序推進。但是，當前中小城商銀行的財務會計制度體系并不完善，比如缺乏對于銀行內部財務工作的有效管理，從而造成自身運營成本的浪費等。財務會計制度體系本身對中小城商銀行財務會計工作發揮指導作用，但是如果從制度層面缺乏對成本管理工作的有效約束，必然導致于中小城商銀行財務會計成本管理工作的推進的滯后。當前財務會計管理制度的不完善具體表現在兩個方面。

1.未將銀行各個部門囊括其中，這就使得部分業務脫離財務會計制度的約束，如此不僅影響中小城商銀行財務管理工作的有效開展，而且還會造成銀行內部財務管理工作的混亂。

2.財務會計制度體系沒有對財務會計工作人員進行監督，這就會影響財務會計工作的實際開展效果。

（二）銀行成本費用管理制度不完善

銀行成本費用管理制度直接關系到中小城商銀行財務成本管理工作實際推進，其本身更加需要在明確規范制度的基礎上開展和落實。但是當前中小城商銀行在成本費用管理層面依然不完善，比如具體的銀行成本費用管理標準不明確，難以對銀行成本管理工作做出有效性的指導和規范，而且財務人員在執行具體的財務會計工作時容易存在分歧，從而影響財務會計工作的開展效率。其次，銀行成本費用管理制度的不完善對于成本費用管理工作的影響是長期性的，因此所有的財務工作都需要遵照既定的標準執行，而且一旦形成既定工作習慣，很難在后續的工作過程中自主調整和修正。

（三）員工監督工作規范欠缺

銀行成本管理工作的開展需要依托一線財務人員，他們是財務管理工作的實際執行者。這就需要中小城商銀行加強對財務會計人員成本管理工作的監督與管理，否則銀行財務會計制度體系以及銀行成本費用管理制度就不能夠得到切實的貫徹與推進。從銀行財務會計管理工作的實際開展而言，其具體的業務內容范圍廣，這就需要較多的財務人員分別負責不同的財務內容。龐大的財務工作和較多的財務人員必然需要以嚴格的監督規范為基礎，否則就會影響中小城商銀行財務管理工作的準確度，而且也會給銀行整體財務管理工作的開展形成阻礙。

二、中小城商銀行財務會計制度下的成本管理問題原因解析

（一）成本管理制度與銀行會計制度的碰撞

原本財務報表將利息的純收入計算為利息收入與利息支出相差的金額，從銀行的內部管理而言，整體利息的純收入是通過全部經營單位開展的時間及利率不同種類資金與負債業務共同組成。所以，利用不同的資金及負債商品進行調整，提升利息的凈收入才是銀行成本管理的關鍵環節。對于產品框架的調整首先要對整個差價在資產產品和負債商品之間進行科學的劃分。受存款貸款的影響，銀行在收取貸款的收入時要將存款資金作為基礎，資金的使用與負債資金占據同等地位，不能僅將利息支出的增加認為是負債業務造成，從而減少賬面凈利息收入以減少或停止開展吸收存款的業務。與此同時，銀行收取的存款或者其他途徑收取的資金都是不受制約的，原本的財務報表對于資金的來源以及使用損失的反映都限制在原本發生的機構中，無法展現出資金的統一使用及其有關負債成本的分配，然后影響資金占比較高的經營單位或商品盈利，提高利息凈收入。負債業務存在較多容易出現減少利息凈收入，與實際的盈利能力區別變大。

（二）人員的流失與變動

人員的流失與變動看似和成本管理的關聯不大，但對于銀行財務成本而言卻是一種極大的消耗。因為銀行財務工作的開展需要專業的財會人員，而且經過一定時間的磨練與沉淀，財會人員才能夠探索出銀行財務會計工作的有效方式，而這時如果對其工作職位進行變動或者因為各種原因造成人才流失，就必然需要消耗相當的時間成本，而且還會受到接任者個人財會工作能力的影響。當然，這其中也可能會存在有利的一面，比如淘汰原來崗位專業能力不強的財會人員，但是這種情況相對較少。

三、中小城商銀行財務會計制度下完善成本管理的對策

（一）建立全面完整的財務會計制度

針對中小城商銀行在財務會計制度建設方面存在的不足，可以從以下幾個方面加以完善。

1.加強對中小城商銀行內部管理制度的完善。成本管理工作的根本還是在于中小城商銀行自身，只有銀行自身加強財務會計管理工作，才能夠切實保證成本控制工作的有效完成。具體而言，中小城商銀行需要建立具體的財務會計考察制度，并將各項考察內容進行明確、具體的闡述，進而才能夠為中小城商銀行財務會計工作的有效開展提供科學指導，同時也能夠借此明確賞罰機制，有利于銀行財務會計工作的高效開展。

2.全面、完整的財務會計制度的構建需要將中小城商銀行各個部門以及人員囊括其中，不能夠缺少任何部門，否則就會為銀行財務會計工作的整體開展帶來阻礙。這可能會導致部分部門工作的開展復雜化，但是卻能夠提高中小城商銀行整體財會工作的規范化。

3.成本管理工作必然涉及到資金等敏感內容，所以中小城商銀行就需要從加強監督管理的角度出發，建立規范和完善的財務監督體系。在此基礎上，中小城商銀行還要保證各項財務會計制度的貫徹與落實，否則就會使財務會計制度形同虛設，更加不利于中小城商銀行財務會計工作的有效推進。如此也就需要財務監督體系發揮作用，并且明確賞罰機制，才能夠加強中小城商銀行財務會計工作人員的責任心，保證中小城商銀行成本管理工作的實現。

（二）降低經營成本

銀行獲取更高利潤主要有兩方面：一是開源，即增加客戶存款和貸款客戶，二是節流，即降低銀行的整體經營成本。因為本文主要闡述成本管理，所以前者本文不做具體闡述。

1.降低經營成本需要從精細管理的角度出發，首先將銀行各項工作內容具體化，并進行明確的責任分工，使得每一位財務會計工作人員都各盡其責，各司其職，避免形成工作內耗的局面。

2.創新財務會計工作管理模式，這需要中小城商銀行，挖掘整體工作流程中存在的問題和不足，進而探索降低經營成本的方式。這是針對中小城商銀行財務會計管理工作的進一步優化，從而減少成本消耗。

3.積極提高銀行現有資金的利用率。只有將銀行的存儲資金有效利用起來才能夠為銀行創造更多利潤，反之，如果將銀行的存儲資金閑置起來，則同樣屬于銀行成本的一種浪費。因此，中小城商銀行需要注重和加強對于存儲資金的有效利用。這里可以從信息技術的角度出發，尋找能夠實現資金投入與產出的多元化路徑，保證銀行存儲資金始終處于流動的狀態。即使暫時不能夠對銀行閑置資產進行有效利用，也要將其記錄在冊，計入損耗范疇，并盡快實現該部分資產的有效利用。

（三）改善員工制度，確保員工監督

工作人員是決定銀行財務會計管理工作有效開展的基礎，所以中小城商銀行需要從員工管理的角度出發，提高財務會計工作人員的自身能力，并且加強對財務會計工作人員的監督管理，優化中小城商銀行的成本管理成效。

1.中小城商銀行需要對工作人員加強財務培訓工作。這里的培訓并不僅限于對財務工作人員專業技能的培訓，同時還要加強對財務人員工作責任心、成本管理意識的培訓。因為只有提高財務人員的職業素養和工作態度，他們才能夠以積極的心態和專業的方式開展工作，也才能夠從成本管理意識和專業角度出發降低銀行整體經營成本。而加強財務人員工作責任心和成本管理意識培訓，則能夠使成本管理的理念深入到財務人員的內心，他們才能夠時刻注重成本管理工作，也才能夠從自身的專業角度出發，盡自身能力為銀行減少各項成本浪費。銀行對于財務人員培訓工作的開展需要保證持續性，同時還要與當前中小城商銀行財務管理工作存在的問題相結合，這樣才能進一步提高銀行財務會計管理工作的實際開展成效，才能夠不斷優化中小城商銀行成本管理工作。對于應聘人員應從專業能力以及責任心、成本管理意識等多方面因素進行綜合考察，從而優中選優。其次，中小城商銀行還需要對財會人員的專業能力以及成本管理效果進行監督，使得財會人員對自身的工作方向始終保持清晰的認識，這樣才能夠防止各類不規范操作的出現，最大限度地消除成本管理隱患。但是監督工作需要保持一定的人性化，不能夠完全通過懲罰的方式，否則容易引起財會人員的變動，反而不利于銀行財務管理工作的開展。

（四）成本管理和財會制度緊密結合

中小城商銀行在開展成本管理工作的過程中，需要注重成本管理制度和財務會計制度的有效結合。因為這兩套制度分別從不同層面對財務會計人員的工作進行規范和指導，但是兩者之間不可避免地存在一定的矛盾與沖突，這就需要中小城商銀行在制定具體成本管理制度和財務會計制度時，需要針對這些矛盾與沖突做好相應的協調工作，保證二者之間能夠實現緊密結合，從而更好地為中小城商銀行成本管理工作服務。具體而言，中小城商銀行可以將成本管理和財會工作之間的相同點和不同點區分出來，尋找二者之間有效融合的具體路徑，使財務會計和管理會計相互融合，進一步強化成本管理與財務會計目標的雙重實現。特別是在遇到較為具體的財務問題時，財務人員既要遵守成本管理制度和財會制度，也要與實際情況相結合，以有效開展工作為目的，而不是生搬硬套，影響財務工作的效率。

結語：

中小城商銀行財務制度下成本管理工作的有效開展并不容易，這不僅需要挖掘中小城商銀行會計制度下成本管理工作中存在的各種問題，而且還要就問題產生的根本性原因進行探索與研究，從而采取更為有效的措施做好銀行自身的成本管理工作。在具體的成本管理改進過程中，中小城商銀行需要從制度層面、經營方式層面、人員管理層面等做好協商與完善工作，有效推進財務會計成本管理的落實。