信息化建設(shè)背景下電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)一體化全過(guò)程管理

◎文/李旭

電網(wǎng)工程具有內(nèi)容復(fù)雜、規(guī)模龐大、資金投入量大的特點(diǎn)。在工程造價(jià)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與電網(wǎng)工程的整體效益、建設(shè)成果息息相關(guān)。為順應(yīng)新時(shí)代財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展趨勢(shì)，電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理需要利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，打造一體化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，通過(guò)全過(guò)程財(cái)務(wù)管控，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與可靠性，進(jìn)而提高電網(wǎng)工程的資金管理效率。

一、信息化建設(shè)背景下電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

（一）現(xiàn)金流量預(yù)算不合理，資本支出預(yù)算不科學(xué)

現(xiàn)階段，電網(wǎng)工程的現(xiàn)金流量預(yù)算主要由業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)起。該部門(mén)對(duì)于工程建設(shè)進(jìn)度較為關(guān)注，而并不重視現(xiàn)金流量預(yù)算的后期管理及成本控制，在現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)未能展開(kāi)科學(xué)分析與預(yù)測(cè)，所制定的現(xiàn)金流量預(yù)算與實(shí)際存在偏差，因而現(xiàn)金流量預(yù)算難以有效執(zhí)行。可能會(huì)出現(xiàn)資金盲目支付問(wèn)題，或是由于支付時(shí)間規(guī)劃不科學(xué)，導(dǎo)致資金未應(yīng)用于預(yù)算項(xiàng)目，而是轉(zhuǎn)作他用。電網(wǎng)工程資本性支出過(guò)程中，還可能存在項(xiàng)目資金未能及時(shí)清算，跨年度項(xiàng)目或是已完工項(xiàng)目資金支付過(guò)程未及時(shí)跟蹤現(xiàn)象，從而削弱資本性支出預(yù)算編制的科學(xué)性。財(cái)務(wù)管理人員通常是以本年度投資計(jì)劃作為年度資本性支出預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)實(shí)際投資與財(cái)務(wù)預(yù)算不相符的情況。

（二）信息系統(tǒng)集成性不強(qiáng)，過(guò)于依賴(lài)紙質(zhì)概預(yù)算

電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理中雖然構(gòu)建了信息化系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能并不完善。信息系統(tǒng)建設(shè)時(shí)未將項(xiàng)目概算、工程進(jìn)度、資金支付、竣工結(jié)算決算等環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)，致使這些數(shù)據(jù)整理時(shí)仍然需要采用手工方式，會(huì)影響數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確度，同時(shí)也無(wú)法保障各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性。與此同時(shí)，電網(wǎng)工程管理過(guò)程中，未能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程的全面關(guān)聯(lián)與融合，因而業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理呈現(xiàn)出過(guò)于分散的現(xiàn)象。與此同時(shí)，工程項(xiàng)目管理時(shí)，仍會(huì)采用紙質(zhì)概預(yù)算，未在信息系統(tǒng)中搭建以造價(jià)管理為核心的全流程業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，無(wú)法在線處理電網(wǎng)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)采購(gòu)、施工建設(shè)、管理控制、結(jié)算決算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，而是采用人工方式審批設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃或?qū)彶闆Q算轉(zhuǎn)資清單等等，無(wú)法快捷完成分項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)度分析、物資供應(yīng)情況管理等財(cái)務(wù)管理任務(wù)，因而概預(yù)算造價(jià)控制的效率偏低。

（三）成本核算方式不科學(xué)，核算不及時(shí)或費(fèi)用分?jǐn)偛粶?zhǔn)確

根據(jù)物資管理要求，電網(wǎng)企業(yè)物資管理時(shí)，總公司及下級(jí)分公司物流服務(wù)中心要分別進(jìn)行一次出入庫(kù)操作。由總公司集中招標(biāo)采購(gòu)之后統(tǒng)一向下級(jí)分公司配送，根據(jù)項(xiàng)目配送物資種類(lèi)及數(shù)量，在項(xiàng)目中分?jǐn)偹a(chǎn)生的物資應(yīng)用成本，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行電網(wǎng)工程項(xiàng)目的成本核算。然而，此種成本核算方式，可能會(huì)出現(xiàn)物資轉(zhuǎn)儲(chǔ)不夠及時(shí)的現(xiàn)象，會(huì)影響工程成本入賬的及時(shí)性。與此同時(shí)，電力企業(yè)所設(shè)計(jì)的物資管理流程通常較為復(fù)雜，作為物資管理主體的管理部及財(cái)務(wù)部，可能無(wú)法精準(zhǔn)完成工程實(shí)際成本費(fèi)用的分?jǐn)偂３酥猓恍╇娋W(wǎng)工程項(xiàng)目還存在資本性、費(fèi)用性項(xiàng)目前期區(qū)分不清晰的情況，后期物資調(diào)整時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)批量化退庫(kù)現(xiàn)象，會(huì)增大電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理的實(shí)施難度。

二、基于信息化建設(shè)背景的電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)一體化全過(guò)程管理實(shí)現(xiàn)路徑

（一）針對(duì)單項(xiàng)工程實(shí)施財(cái)務(wù)管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)一體化全過(guò)程管理落實(shí)過(guò)程中，要對(duì)以往的打包核算方式進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)針對(duì)單項(xiàng)工程展開(kāi)財(cái)務(wù)管理，延展財(cái)務(wù)管理范圍、擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理深度，采取全面化、全過(guò)程性工程預(yù)算管控模式，將所有項(xiàng)目及各項(xiàng)收入及支出均納入工程預(yù)算管控范圍。編制預(yù)算時(shí)，需要在年度零基預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算模式，單獨(dú)編制各個(gè)單項(xiàng)電網(wǎng)工程的預(yù)算計(jì)劃。年度零基預(yù)算編制過(guò)程中，需要將電網(wǎng)工程劃分為兩個(gè)類(lèi)別，一是續(xù)建電網(wǎng)工程，二是新建電網(wǎng)工程。針對(duì)續(xù)建項(xiàng)目，應(yīng)以明細(xì)項(xiàng)目為依據(jù)編制預(yù)算，而新建項(xiàng)目則應(yīng)劃分為系統(tǒng)內(nèi)、系統(tǒng)外兩種項(xiàng)目類(lèi)別。滾動(dòng)預(yù)算要按照明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行編制，并應(yīng)細(xì)化項(xiàng)目及科目預(yù)算，以此實(shí)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)成本費(fèi)用的精細(xì)化管控。在財(cái)務(wù)一體化、全過(guò)程管控過(guò)程中，要加強(qiáng)單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算控制，預(yù)算編制結(jié)果一經(jīng)確定不得隨意修改，必須修改的，需要嚴(yán)格按照預(yù)算程序及步驟提交申請(qǐng)，獲得財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)需要全過(guò)程監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展，在日常經(jīng)營(yíng)通報(bào)制定時(shí)引入預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，并以之為基礎(chǔ)對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的有效性進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

（二）加快信息化系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)“三流合一”目標(biāo)

電力企業(yè)需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建一個(gè)覆蓋電網(wǎng)工程整個(gè)過(guò)程的財(cái)務(wù)一體化管理信息化系統(tǒng)，應(yīng)以業(yè)務(wù)流、資金流、現(xiàn)金流的全面整合作為財(cái)務(wù)一體化管理思路，對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理實(shí)施中存在的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)梳理與分析，圍繞問(wèn)題設(shè)計(jì)優(yōu)化信息系統(tǒng)功能。從業(yè)務(wù)流角度來(lái)看，需要在信息系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，將電網(wǎng)工程規(guī)劃設(shè)計(jì)、物資采購(gòu)、工程建設(shè)、固定資產(chǎn)移交等各個(gè)環(huán)節(jié)納入其中。同時(shí)，要將立項(xiàng)造價(jià)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)算成果各項(xiàng)納入資金流。同時(shí)，還要將立項(xiàng)文檔、合同招標(biāo)、監(jiān)理進(jìn)度信息、預(yù)警監(jiān)測(cè)、決算報(bào)表等多個(gè)環(huán)節(jié)整合到信息流中。通過(guò)“三流合一”，推動(dòng)電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)一體化管控的深入性開(kāi)展。與此同時(shí)，電力企業(yè)還需要在初設(shè)概算的基礎(chǔ)上打造項(xiàng)目WBS 結(jié)構(gòu)樹(shù)，將標(biāo)準(zhǔn)化批復(fù)概算引入到財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)之中，以此作為各項(xiàng)業(yè)務(wù)概算及管控的基礎(chǔ)。應(yīng)調(diào)整以往人工查閱、復(fù)核概算模式，轉(zhuǎn)變數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方式，改變以線下追蹤為主的概算進(jìn)度監(jiān)督的做法，調(diào)整事后分析解決補(bǔ)差管理模式，依托信息化系統(tǒng)在線完成概算的各個(gè)過(guò)程，進(jìn)而增強(qiáng)電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理的量化性與集約性，提升電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理的可視性。自初設(shè)批復(fù)開(kāi)始，直至竣工決算結(jié)束，整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程均要實(shí)現(xiàn)概預(yù)算造價(jià)管理的有機(jī)融合，整合原本分散性的管理系統(tǒng)，從而奠定“三流”高效、協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)的條件基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范工程款項(xiàng)預(yù)算支付過(guò)程，提升成本核算準(zhǔn)確性

1.科學(xué)編制年度資本性支出預(yù)算，全過(guò)程監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展

電力企業(yè)需要以當(dāng)年投資計(jì)劃為依據(jù)，根據(jù)已制定的電網(wǎng)工程實(shí)施計(jì)劃，科學(xué)預(yù)測(cè)與分析工程進(jìn)度，進(jìn)而科學(xué)編制年度資本性預(yù)算。通過(guò)準(zhǔn)確預(yù)估投資規(guī)模、合理優(yōu)化融資方案，有效節(jié)約電網(wǎng)工程的建設(shè)成本。年度資本性支出預(yù)算編制后要嚴(yán)格落實(shí)，嚴(yán)格按照預(yù)算支付各項(xiàng)費(fèi)用，從源頭控制超限支付或超預(yù)算支出問(wèn)題。年度資本性支出預(yù)算中未體現(xiàn)的電網(wǎng)工程項(xiàng)目，不可實(shí)施招投標(biāo)，也不可支付費(fèi)用。若特殊情況下需要在年度資本性支出預(yù)算之外支付電網(wǎng)工程相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，在審批后方可支付相關(guān)費(fèi)用。除此之外，電網(wǎng)工程項(xiàng)目建設(shè)中，要根據(jù)會(huì)計(jì)核算方式確定相匹配的預(yù)算管理方式。已發(fā)生的電網(wǎng)工程項(xiàng)目支出，需要從會(huì)計(jì)科目、工程項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行歸集，以增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況反映的精準(zhǔn)性。要根據(jù)投資計(jì)劃，結(jié)合資本性支出預(yù)算，制定協(xié)調(diào)雙控制度，以投資計(jì)劃作為項(xiàng)目進(jìn)度控制依據(jù)，并按照預(yù)算控制支出費(fèi)用。電力企業(yè)需要在SAP 系統(tǒng)中整合物資計(jì)劃提報(bào)、物資出入庫(kù)等各個(gè)預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵點(diǎn)的信息，從而為電網(wǎng)工程預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)時(shí)性、深入性、全方位監(jiān)控提供信息支持。

2.引入月度現(xiàn)金流量預(yù)算方式，規(guī)范結(jié)算電網(wǎng)工程單據(jù)

電力企業(yè)的電網(wǎng)工程管理部門(mén)需要按照財(cái)務(wù)部門(mén)要求，合理填制本部門(mén)的現(xiàn)金流量月度預(yù)算，科學(xué)規(guī)劃電網(wǎng)工程建設(shè)進(jìn)度、明確具體的物資到貨時(shí)間、設(shè)置合理的預(yù)算額度空間，通過(guò)這三個(gè)方面的協(xié)調(diào)配合，為下月度財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量計(jì)劃的科學(xué)編制奠定基礎(chǔ)。資金支付過(guò)程中要強(qiáng)化管控力度，以工程款項(xiàng)支付要求為依據(jù)，規(guī)范各項(xiàng)工程款支付流程。電力企業(yè)需要按照現(xiàn)金流量月度預(yù)算支付資金，不在預(yù)算范圍內(nèi)的支出項(xiàng)目嚴(yán)禁付款。財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員要嚴(yán)格審查電網(wǎng)工程部門(mén)提交的工程項(xiàng)目付款申請(qǐng)，核查該筆款項(xiàng)是否在月度現(xiàn)金流量預(yù)算范疇中，并對(duì)月度支付資金申請(qǐng)總額是否超預(yù)算進(jìn)行計(jì)算。審核過(guò)程中，需要以物資采購(gòu)及服務(wù)合同為依據(jù)，結(jié)合發(fā)票等原始票據(jù)，按照資金支付申請(qǐng)單的內(nèi)容，判定資金支付申請(qǐng)的合規(guī)性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性，得到完整性的業(yè)務(wù)結(jié)算單據(jù)。除此之外，電力企業(yè)還可引入崗位責(zé)任制，詳細(xì)劃分各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，分離不相容崗位，以便增強(qiáng)資金支付審批流程操作的科學(xué)性與合理性，保障資金精準(zhǔn)支付，進(jìn)而為電網(wǎng)工程成本核算提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.轉(zhuǎn)變成本核算方式，提升電網(wǎng)工程成本核算準(zhǔn)確性

電力企業(yè)要合理調(diào)整工程管理規(guī)章制度中不完善的制度條款，更新優(yōu)化電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理措施，引入新型竣工決算管理方法。面對(duì)物流管理及其他管理環(huán)節(jié)存在的核算不及時(shí)、費(fèi)用分?jǐn)偛粶?zhǔn)確等問(wèn)題，需要在財(cái)務(wù)一體化、全過(guò)程化管理目標(biāo)指引下，更新優(yōu)化費(fèi)用管理流程，明確各項(xiàng)費(fèi)用的利用標(biāo)準(zhǔn)、管理部門(mén)、費(fèi)用支取部門(mén)。還要詳細(xì)給出費(fèi)用支出方式，確定費(fèi)用使用原則，結(jié)合電網(wǎng)工程項(xiàng)目，制定統(tǒng)一化的財(cái)務(wù)管理方式，以便實(shí)現(xiàn)施工現(xiàn)場(chǎng)征地費(fèi)與清理費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)與技術(shù)服務(wù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用的集中管理與合理分?jǐn)偂Ｔ谑罩Э茖W(xué)配比、精準(zhǔn)核算的基礎(chǔ)上，做到工程成本的準(zhǔn)確、全面歸集，避免電網(wǎng)工程建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)成本臨時(shí)調(diào)劑現(xiàn)象。需要以電網(wǎng)工程實(shí)際進(jìn)度為依據(jù)展開(kāi)會(huì)計(jì)核算，收支均要按時(shí)確認(rèn)。還要強(qiáng)化原始憑證管理力度，大力排查虛假性憑證，保障電網(wǎng)工程成本核算的準(zhǔn)確性。電力企業(yè)應(yīng)按照年度綜合計(jì)劃，以工程標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，科學(xué)制定電網(wǎng)工程造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)，合理設(shè)定內(nèi)部控制系統(tǒng)，做到單項(xiàng)工程投資預(yù)算的科學(xué)編制。同時(shí)，需要利用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)向ERP 系統(tǒng)中歸集投資預(yù)算，從而強(qiáng)化電網(wǎng)工程成本支出預(yù)算管控力度。另外，需要在ERP 系統(tǒng)中增設(shè)投資預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度統(tǒng)計(jì)功能模塊，通過(guò)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控與精準(zhǔn)提取，依據(jù)電網(wǎng)工程進(jìn)度合理調(diào)控工程費(fèi)用預(yù)算，并及時(shí)修訂工程造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)，進(jìn)而打造出經(jīng)濟(jì)性、優(yōu)質(zhì)性的電網(wǎng)工程。

三、結(jié)語(yǔ)

電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)一體化全過(guò)程管理，是順應(yīng)電力企業(yè)高速發(fā)展趨勢(shì)，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理改革的重要舉措，可為電網(wǎng)工程的及時(shí)性、優(yōu)質(zhì)性、經(jīng)濟(jì)性建設(shè)提供保障。電力企業(yè)應(yīng)以單項(xiàng)工程作為財(cái)務(wù)管理對(duì)象，做到預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。還要加快信息化系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建完善的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系，合理規(guī)范工程款項(xiàng)支付過(guò)程，提升預(yù)算及成本核算準(zhǔn)確性。通過(guò)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化管理、財(cái)務(wù)管理全過(guò)程化管理，消除電網(wǎng)工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，保障電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展。