完善企業財務管理內控體系的策略

王大春

內部控制制度作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理中具有舉足輕重的作用。內部控制制度實施情況的好壞，是企業生產經營成敗的關鍵。因此，企業應該建立和完善內控制度并強化其實施。然而在新時期，許多企業的財務內部控制管理存在許多問題，損害了企業的利益，阻礙了企業的發展進步。為了改變這一現狀，企業必須建立科學的財務內部控制管理體系，提高財務人員的專業素質。

在進行價值創新型財務管理工作時，必須先對其內涵進行界定。財務人員應當能區分企業價值和企業利潤的概念。企業的價值主要是指企業新創造的價值或是企業在將來可能產生的盈利能力，而企業的利潤已經被納入企業價值的定義當中。對于價值創新型財務管理來說，采用這一管理模式的基礎是對企業運作狀況及發展趨勢有充分了解。

財務管理內控體系對企業發展的意義和作用

企業不斷發展，其流動資金量也會越來越多，資本運作效率和資金調度效率將會對企業發展產生深遠影響。但是傳統的內部控制制度已經無法滿足企業的發展需要，因此，企業應當把改革的重心放在財務內控制度建設上，防范各類財務問題和風險的發生，從而提高財務工作的質量，讓財務部門對企業發展起到幫助作用。

有利于減少企業經營風險發生概率。在新形勢下，為了加強對企業生產運營過程中各項工作的有效管理，企業多在內部構建財務內控管理體系，開展財務管理和控制工作，并對企業管理層進行。通過這種方式，可以降低企業管理人員的錯誤率，有效保證企業經營業務的效率與精確度。通過構建和實施企業的內部控制管理制度，能提高內部財務預算、審批及授權工作的質量。

有利于保障企業財務活動順利開展。企業的內部控制工作是根據企業部門數量、崗位需求進行的，建立完善的財務內部控制管理系統，可以順利推進企業財務活動，極大地提高企業的經營質量與水平。

有利于健全內部控制體系。為了在激烈的競爭環境中站穩腳跟，企業要不斷提高自己的市場競爭力，讓自己的產品更好地發揮作用。通過建立健全財務內控管理體系的方式，可以讓企業及時了解財務管理工作中存在的問題，并據此提出相應對策。

財務內控管理工作存在的問題

缺乏對風險控制管理的正確認識。在企業發展進程中，財務風險控制與管理是一項重要課題。目前，我國大部分企業對內控工作缺乏了解，這就導致企業在進行相關決策時，不能及時考慮企業的財務風險因素，會對自身健康發展造成不利影響。

企業財務內控管理效率偏低。由于企業還沒有充分意識到風險控制管理工作的重要性，因此也沒有在第一時間完善內部控制管理系統，使其不能充分發揮功能，極大地影響了財務內部控制工作的總體效率與質量。

沒有高度重視內控管理工作。長期以來，國內企業在進行管理工作時，都是借鑒國外企業的管理模式，但這樣的管理模式并不符合企業發展的實際需要，因此執行效果也并不理想。隨著時間的推移，企業會忽視財務內控管理工作，進而對企業的長遠發展產生不利影響。

財務內控管理體系建設方式

注重“三會一層”參與。企業財務內控管理的參與主體應包括企業的董事會成員、監事會成員、高管人員以及各業務單位的直接管理者，才能確保企業財務內部控制的覆蓋范圍更廣，從而達成實行內部控制制度的目的。在體系構建過程中，企業要明確各個主體對應的職責。其中，董事會起到對內控管理事項進行決策的作用，監事會起到監督內控體系建立和完善的作用，而高管層則起到制定內控目標的作用。

明確財務內控措施執行規劃。企業要根據自己的實際情況，結合發展戰略計劃，主動制定財務內部控制的具體實施方案和措施，構建健全的財務內控管理制度，并在公司中進行廣泛宣傳，使財務內部控制的管理理念根植于每一位員工的內心，讓員工更加積極地維護企業的內控管理制度。只有持續地完善內控管理體系，將其與企業發展的現實情況相結合，才能讓財務內控管理的效果最大化。

提升財務內控信息化水平。我國企業在財務內控體系建設過程中，要根據自身的實際生產經營情況，利用信息化管理優勢，持續改進財務內控管理系統，保證其物資、資金管理及會計核算功能更加完善。對財務管理者來說，要按照有關的業務流程和規范要求，對數據進行全面分析，并對預算控制工作進行動態管控，從而不斷提升企業的內控管理效能。

發揮內部審計監督作用。在建立健全財務控制制度的同時，也要充分利用內部審計對其進行有效的監督。首先要成立內審部門，完善有關的內審體系，采用動態內審的方式，對存在的問題提出改善意見。第二，持續提高審計質量。審計部門改進與優化了審計方法，并對審計程序進行簡化，使審計工作的作用得到充分發揮。第三，增強被審計目標的針對性，對于資金控制和決策權比較集中的職位，要著重進行審計，以保證企業的財務內部控制制度能得到有效執行。

應將價值創新型財務管理融入

傳統財務管理和內控系統中

優化財務內控管理環境。首先，要在企業內營造良好的財務控制氛圍，促使員工對企業的發展理念產生認同，增強其責任意識，嚴格遵守企業的內部控制制度，營造一個實行財務內部控制的良好環境。其次，要不斷改進企業的信息化管理體系，借助信息化手段，對企業進行高效管理。與此同時，還需要明確每名員工的職責，讓他們在內控系統中最大限度地發揮自己的作用，這樣就可以促進企業的信息傳遞和內控系統的高效運轉。

隨著數字經濟的發展，SAP系統不斷進步，應用范圍也在不斷擴大。要有效借助SAP系統，充分利用它的內部模塊設置、系統功能，不斷完善公司本身的ERP系統（企業管理系統），為企業實施內部控制打下堅實基礎。SAP系統包含了客戶關系管理、供應商關系管理、供應鏈管理，固定資產管理、財務結算與分析以及人力資源管理，是一款非常優秀的企業財務軟件。企業可通過使用SAP系統，將企業的業務分為不同模塊，并將有關工作分派給不同部門。企業在對生產、供應、銷售、財務管理等各方面的業務流程和工作任務進行拆解后，再明晰有關人員的權責，可以提升企業的內部控制管理的質量。

健全和完善內控管理及監督體系。建立健全內部控制制度，是防止企業發生財務風險的一項重要措施。對企業來說，一般是要在現行的內控系統建設的基礎上，持續進行優化與創新。企業要根據具體的業務情況，解決財務內部控制管理中存在的問題，持續地完善與優化財務內部控制制度與程序，使企業實施財務內部控制時能有章可依，切實落實財務內控工作。

要想完善公司的治理結構，就要加強對審計機構的監管，保證其在企業內部控制中的獨立性與權威，使其能全面監管企業內部控制的實施情況。企業要對自身生產運行和財務內部控制中出現的問題，及時制定行之有效的整改措施，并對這些措施的執行情況進行跟蹤和監督。進一步健全責任劃分體系，是完善內控管理及監督體系的前提。使企業所有員工、每個部門都能明確自己的定位，將責任落實到人，從而保證企業內部控制體系的規范與科學，提高企業內部控制體系的質量。

積極開展財務內部控制評價機制。企業內部控制評價是完善企業內部控制制度、促進其有效運作的一項重要內容，企業可以通過內部審計機構對企業內部控制制度進行評價。在內部控制工作的開展過程中，內部審計具有很高的獨立性。企業開展內部審計，可以由內部審計機構從內部環境、風險評估、控制活動、信息與流通、內部監督等幾個主要方面著手，以風險發生的可能性和影響的程度為依據，評價企業的固定風險、審計風險等，并與企業的具體情況相結合，對各種風險制定相應的降低、轉移、接受、避免等控制措施。與此同時，內部審計機構也要以定期或不定期的方式，將發現的問題上報給企業的管理層及審計委員會。

在運用內部財務控制評價機制時，往往需要將各項指標進行縱向、橫向比較。在縱向上，重點考慮并分析與同行業中處于領先地位的企業的有關數據，找出自身存在的差距與缺陷并進行改進。橫向對比是以企業目前的運營環境為依據，從微觀和宏觀兩個方面入手，綜合考量各項指標，明確風險變化原因、風險防范目標以及揭露風險點位，提高企業的內部控制管理水平。

開展財務管理是提高企業市場競爭力，保證企業運行效率的重要手段，企業有關人員應將價值創新型財務管理理念融入到傳統的財務管理和內控體系中，保證能對企業發展起到良好的促進作用。