財(cái)務(wù)審計(jì)指南：“小報(bào)表”如何發(fā)現(xiàn)“大文章”

張祥宇

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)審計(jì)一直扮演著不可缺少的重要角色，它不僅對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，還對(duì)社會(huì)效益和生產(chǎn)效益進(jìn)行客觀評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。然而在當(dāng)前的實(shí)踐中，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)面臨一些問(wèn)題，如工作職能定位不準(zhǔn)確、缺乏獨(dú)立自主性、工作人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高等。對(duì)此，特提出相應(yīng)對(duì)策，以期提升財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量和效果。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是指按照國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性，形成審計(jì)報(bào)告并出具審計(jì)意見(jiàn)和決定的過(guò)程。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性不容忽視。財(cái)務(wù)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，如財(cái)務(wù)舞弊、資金侵占等，有助于維護(hù)市場(chǎng)秩序和公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)違法行為，可以及時(shí)采取法律手段進(jìn)行處理，維護(hù)市場(chǎng)的誠(chéng)信和公信力。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛在問(wèn)題，為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)決策的參考依據(jù)。通過(guò)審計(jì)提供的信息和建議，企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，優(yōu)化資源配置，提高盈利能力和資金利用效率。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)于政府宏觀調(diào)控也具有重要意義。審計(jì)報(bào)告是政府了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)，可以為政府制定相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和監(jiān)管措施提供參考。通過(guò)審計(jì)結(jié)果，政府可以發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和潛在問(wèn)題，及時(shí)采取措施加以調(diào)控和防范，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)有助于維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核和披露，消費(fèi)者可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，從而作出明智的消費(fèi)決策。審計(jì)的透明度和公開(kāi)性，增強(qiáng)了消費(fèi)者對(duì)企業(yè)的信任度和選擇的可靠性，同時(shí)也提高了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性。

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)工作職能定位不準(zhǔn)確。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)工作職能定位不準(zhǔn)確的問(wèn)題嚴(yán)重影響了審計(jì)的全面性和有效性。缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)導(dǎo)致無(wú)法全面了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)缺乏主動(dòng)性和前瞻性的審計(jì)方法也使得審計(jì)結(jié)果的及時(shí)性和準(zhǔn)確性受到影響。因此，企業(yè)必須采取措施加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)和教育，提升他們對(duì)內(nèi)部控制的理解和評(píng)價(jià)能力，并引入先進(jìn)的審計(jì)方法和工具，以確保審計(jì)工作能夠更加準(zhǔn)確、全面和有針對(duì)性地發(fā)揮作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立自主性。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立自主性的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為審計(jì)團(tuán)隊(duì)受到企業(yè)內(nèi)部管理層的干預(yù)和控制，并可能受到經(jīng)濟(jì)利益的影響。這種情況下，審計(jì)結(jié)果可能會(huì)受到誤導(dǎo)和不真實(shí)的影響，同時(shí)也可能存在利益沖突的隱患，使得審計(jì)的獨(dú)立性受到威脅。為了解決這一問(wèn)題，企業(yè)需要建立健全的審計(jì)機(jī)制，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立地位和職責(zé)，以及加強(qiáng)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保其獨(dú)立性得以實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高。當(dāng)前一些企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高。一方面，一些審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的理論和方法了解不夠深入，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果可能存在一定的不準(zhǔn)確性；另一方面，一些審計(jì)工作人員對(duì)新技術(shù)和新方法的應(yīng)用不夠熟練，無(wú)法滿足日益復(fù)雜的審計(jì)需求。

解決企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)性問(wèn)題的對(duì)策

準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)審計(jì)的工作職能。為了準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)審計(jì)的工作職能，需要采取一系列措施來(lái)提升審計(jì)人員的能力和認(rèn)知。首先，可以開(kāi)展定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，以加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)理論和實(shí)踐的了解。這包括組織內(nèi)部培訓(xùn)課程、邀請(qǐng)外部專家舉辦講座、鼓勵(lì)審計(jì)人員參與相關(guān)專業(yè)考試和認(rèn)證等。其次，建立一個(gè)良好的知識(shí)共享平臺(tái)，促進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)之間的交流和合作，可以通過(guò)定期組織團(tuán)隊(duì)會(huì)議、討論案例分析和分享最佳實(shí)踐等方式實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和工具，如數(shù)據(jù)分析、人工智能等，提升審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。最重要的是，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)操守和職業(yè)道德，強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性、客觀性和保密性的重要性，以確保審計(jì)工作的公正性和可靠性。通過(guò)這些對(duì)策，可以幫助企業(yè)準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)審計(jì)工作職能，提升審計(jì)質(zhì)量和效果，為企業(yè)的健康發(fā)展提供可靠的支持和指導(dǎo)。

深入強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立自主性。為了深入強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立自主性，需要建立一個(gè)健全的審計(jì)機(jī)制，以確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠獨(dú)立開(kāi)展工作，并有效履行其職責(zé)。應(yīng)明確審計(jì)團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立地位和職責(zé)，確保其不受企業(yè)內(nèi)部管理層的干預(yù)和控制?？梢酝ㄟ^(guò)制定明確的審計(jì)政策和程序來(lái)實(shí)現(xiàn)，明確審計(jì)團(tuán)隊(duì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，以及其在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的決策權(quán)和自主性。為確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)?？梢栽O(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)工作，并評(píng)估審計(jì)團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性和專業(yè)水平。這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該由獨(dú)立的成員組成，包括內(nèi)部和外部的專業(yè)人士，確保其能夠客觀公正地評(píng)價(jià)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作。應(yīng)建立有效的溝通渠道和信息披露機(jī)制，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠及時(shí)向企業(yè)內(nèi)部管理層和外部利益相關(guān)方報(bào)告審計(jì)結(jié)果和意見(jiàn)。這有助于增加透明度，防止信息被篡改或隱瞞，從而確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性。還應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的職業(yè)操守和道德要求。審計(jì)人員應(yīng)具備獨(dú)立思考的能力，并始終以客觀、公正和誠(chéng)信的態(tài)度開(kāi)展審計(jì)工作。組織可以通過(guò)建立和強(qiáng)化內(nèi)部道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，以及加強(qiáng)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的培訓(xùn)和教育，來(lái)促進(jìn)其職業(yè)道德的提升。

提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)知識(shí)技能?？赏ㄟ^(guò)一系列培訓(xùn)和教育提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)技能。首先，應(yīng)建立一個(gè)完善的培訓(xùn)計(jì)劃，包括內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。內(nèi)部培訓(xùn)可以通過(guò)舉辦內(nèi)部研討會(huì)、講座和工作坊等形式，提供專業(yè)知識(shí)的分享和交流。外部培訓(xùn)可以通過(guò)邀請(qǐng)外部專家舉辦培訓(xùn)、參加行業(yè)會(huì)議和研討會(huì)等方式，讓審計(jì)人員接觸最新的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展空間的支持，如建立明確的職業(yè)發(fā)展路徑和晉升機(jī)制，為審計(jì)人員提供良好的晉升機(jī)會(huì)和發(fā)展空間；加強(qiáng)有利于員工崗位輪換交流的配套機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)員工主動(dòng)參與流動(dòng)、擴(kuò)展職業(yè)發(fā)展空間；同時(shí)，鼓勵(lì)他們參與相關(guān)的專業(yè)認(rèn)證考試，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）或注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），提升他們的專業(yè)資質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力。此外，應(yīng)注重培養(yǎng)審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)合作能力和溝通技巧。財(cái)務(wù)審計(jì)通常需要多名人員協(xié)同工作，因此團(tuán)隊(duì)合作能力對(duì)于提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量至關(guān)重要。培訓(xùn)課程可以包括團(tuán)隊(duì)合作技巧、溝通與協(xié)調(diào)能力的提升等內(nèi)容，以培養(yǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的協(xié)同合作精神。

準(zhǔn)確定位工作職能、強(qiáng)化獨(dú)立自主性以及提升工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)技能是財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重中之重。只有通過(guò)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)的重要性、加強(qiáng)培訓(xùn)和教育、建立健全的審計(jì)機(jī)制，才能有效解決當(dāng)前存在的問(wèn)題，并推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的健康發(fā)展。未來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)將繼續(xù)扮演重要角色，為保障經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)社會(huì)公平正義發(fā)揮積極作用，為企業(yè)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。