國有集團公司內部審計體系的架構與審計質量控制芻議

徐景蘭 青島海灣集團有限公司

引言

我國經濟發展十分迅猛，新時期的到來為各大企業提出了新的要求。從國有企業發展現狀來看，加強和改進國有企業集團公司內部審計的方式和方法，能夠在很大程度上為國有資產的安全和增值提供有效保障。從而促進國有企業在發展十分迅猛的現代社會經濟市場中占據一席之地，實現健康的可持續發展。內部審計是實現國有企業內部監控的基礎性手段，因此加強內部審計工作，對審計工作質量進行有效控制，能夠為國有企業的發展和相關負責人的合法權益提供保障，確保國有資產的安全和經濟效益增長。

一、內部審計體系構架及質量控制概述

(一)內部審計體系控制相關概念

1.內部控制

內部控制主要會受到國有企業集團管理層以及其他人員的影響，為達到經營活動的效率和效果、財務報告的真實可靠性、遵守相關法律法規等目標提供合理保障而進行設計活動，實現控制目標的整個過程。

2.內部審計

隨著時代的發展和社會進步，傳統的內部審計工作環節已經無法滿足現代化國有集團公司的工作需求，在創新發展的過程當中，內部審計的職責、目標以及內容等等都發生一定程度的變化。內部審計將脫離間接、被動的情況，轉變為更具有直接性和主動性的特征，從而更好地承擔公司事務，發揮價值。

內部審計質量控制：內部審計質量控制能夠對國有企業工作過程中出現的問題或者弊端及時進行監督管理，并從實際層面加以改進，以確保內部控制對方至組織價值遭受損失的充分性和有效性。

(二)內部控制、審計以及內部控制審計的關系

第一，組織內部受托責任的產生導致了內部控制的產生，內部審計是為國有企業相關業務提供控制的一種機制。由此可見，要想實現良好的內部審計，就需要切實保障其在國有集團企業中實行控制的有效性，在此過程中能夠找到企業內部控制中存在的問題，并利用審計手段進行解決。內部審計作為內部控制中最為重要的一個組成部分，還具備對內部控制實行再控制的能力。

第二，內部控制是實現內部審計的必然手段。內部審計主要包括了內部控制制度的審計、財務信息以及經營信息的審計、經營效率以及效果的審計內容等等。也就是說，內部審計中含有針對內部控制的監督與評價模塊，能夠實現更加高效的監督與管理[1]。

第三，內部控制審計的根本目的就是對企業內部的控制機制進行評價，針對工作過程提出相對應的改進措施和建議，促使制度更加完善，并能夠取得更好的成效果，確保對控制目標的良好控制。

二、新形勢下國有集團公司內部審計的創新優化方向

(一)由傳統查賬式向管理審計轉型

傳統的內部審計方式將財務審計作為主體，通俗來講就是“查賬”，也是人們對審計最為基本的認知。但是這種認知存在一定的局限性，同時也會導致審計控制的職能存在局限性。在國有企業經營發展的過程當中，一些涉及資產行為和管理當中出現的錯誤、漏洞很難通過賬單顯現出來。促進傳統查賬方式向管理審計轉型則能夠解決上述問題，消除隱患和其帶來的不良影響。

管理審計會將財務審計作為開展業務的基礎，對國有集團公司的經營管理狀況和內部實現控制的相關流程進行深入分析，針對其中不合理的規定或者是工作流程提出改善建議，促使整體工作流程更加完善。通過對國有企業集團公司的經營業績和計劃完成情況進行相應的評價，并根據評價結果作為獎罰機制的基礎，根據考核評價的結果決定對國有企業相關工作人員作出獎勵或者相應的懲罰。這種方式能夠切實提升工作人員的工作積極性，促使國有集團公司堅持統一發展戰略，并堅持相關的方針政策，實現可持續發展。

(二)為審計工作提供質量保障

當前階段，國有集團公司的內部審計部門通常情況下隸屬于公司的董事會或者管理層，內部審計也就是對公司發展狀況和財務狀況的實際審計，確保公司經營發展能夠在公開透明的狀態下進行。但是正因此，當審計部門對上級領導人或者領導部門進行審計工作的過程當中，難免會出現有失偏頗的情況，也就難以保障審計工作的獨立性，很容易受到影響和挾制，導致最終審計結果存在不準確、不公平的問題。由這一情況可以得知，引進外部審計和社會審計是十分必要的。從另一個角度來看，在體制層面上由監事會領導內部審計部門，這樣能夠促使審計部門在組織結構上實現獨立，同時也能夠有效改變當前階段監事會處于較為弱勢地位的狀況[2]。

(三)促進審計體系架構中融入信息化技術

隨著時代的進步和社會的發展，我國科技領域迎來了新一輪發展熱潮，受到經濟全球化趨勢的影響，網絡信息技術已經在我國的各個領域中獲得較好的傳播與發展。甚至已經深入到人們生活的方方面面，無論是科學、教育還是文化發展都離不開網絡信息技術。與此同時，計算機信息技術也在各大企業中獲得了更加深入地應用與發展。傳統意義上的會計記錄、會計臺賬、會計報表以及財務運作的整個過程都將實現無紙化辦工。

與此同時，國有集團公司的審計工作和管理工作也會隨著計算機應用技術的變革而發生一定程度改變，傳統的內部審計方式已經無法適應當前時代發展要求，需要做出一定創新性改變。要求內部審計的工作制度、審計機制等必須跟上這種變化，并在實際工作過程當中積極應用電子計算機技術、互聯網技術和信息技術，促使國有企業的內部審計工作能夠朝電子審計的方向不斷創新轉型，從而滿足新時代對于審計相關工作的新要求，促進國有企業改革完成，并走可持續發展道路。

三、強化國有集團內部審計體系構架與質量控制措施

(一)增強對內部審計體系構架重視程度

要想增強國有集團公司管理層對于內部審計體系構架的重視程度，就需要不斷提升他們的認知，增強了解，從而明白內部審計體系構架在企業發展過程中發揮的重要作用。首先應該提升管理層對內部審計體系構架作用的認知，從而增強對這一方面的構建，使審計工作的作用得以充分發揮。實現對國有集團公司內部的良好控制。

公司管理人員也應該時刻關注市場變化、社會需求以及內部審計相關政策，及時了解變化，根據自身的經營發展情況和財務情況與內部審計體系構架相適應，從而滿足審計工作對企業的要求。與此同時可以構建內部的監督管理體系，對企業員工形成監督管理機制，實現對員工的高效控制，提升企業員工工作積極性和執行力度。其次，企業管理人員也應該注重企業內部的控制，為審計工作的順利進行提供良好的工作環境，促使審計工作能夠更高效率地完成，實現對企業內部的內控。

管理者需要重視國有集團公司的經營理念、員工思想道德價值觀念、積極貫徹落實責任制度等內容，為內部審計控制提升控制質量，積極營造健康的內部控制企業生產環境，減輕審計工作的負擔，加強文化建設。避免內在發展過程中出現財務資金上面的漏洞，從管理層、企業員工、企業制度等多方面為審計工作提供便利。與此同時，國有集團公司的管理人員還需要積極制定權責明確的人力資源政策，不斷培養和吸引審計專業相關人才，培養企業員工樹立正確的價值觀念和良好價值導向，積極認同企業文化，增強企業工作的凝聚力。充分調動國有集團公司內部的所有員工都參與到審計控制制度的構建當中，配合相關工作，提升企業員工的參與度和社會認同感[3]。

(二)強化內部控制管理機構獨立性

國有集團公司內部控制管理機構的獨立性也就是指內控管理機構中的審計部門對財務、銷售、投融資管理等其他部門進行的內部控制相關工作。需要確保內控和管理過程中的真實性，審查出來的結果也必須具有公平公正性的特征，避免部門之間出現暗中溝通、徇私舞弊等不良現象。在進行工作的過程當中應該積極遵守獨立審計原則，不斷增強內控管理的獨立性。

可以從管理層面提升內控工作的權威性，使公司員工能夠意識到內控工作的重要作用。國有集團公司需要獨立開展相關的內控工作，在對其他部門進行風險評估的過程中也應該避免被干擾，確保內控工作的公平公正性，避免受到不良影響導致內控工作實質缺失。集團還可以設置第三方機構對內控機構進行客觀的分析與評價并建立健全工作人員投訴機制，將最終的評價結果公開透明化，使每一個員工都能夠積極進行自我監督，及時發現自身和企業制度中的不足之處，并且加以改進。

(三)增強審計人員專業能力和實踐經驗

在審計工作當中，審計人員的專業能力和實踐經驗十分重要，對于審計人員的素質要求也會比較高。因此，國有集團公司應該在招聘過程中注意審計人員的專業能力、綜合素質以及實踐經驗，盡量挑選實踐經驗較為豐富的人員開展工作。而對于原有的審計人員來說，則應該對其進行進一步培訓，增強專業能力和綜合素養。同時還應該增強他們對現代化科技的認知，促使將信息化技術融入到審計工作當中，實現更加高效地監督管理。

增加審計專項人員，擴充專業人員數量，不斷優化審計方案。根據現有的審計工作流程進行優化，找到其中的重難點內容，不斷提升審計工作的效率。

(四)構建信息化財務共享系統

構建信息化財務共享系統已經成為當前時代進行審計相關工作的必然趨勢，建立信息化財務共享系統能夠在技術層面上加強業財的融合程度。國有集團公司可以根據內部系統的不同選擇符合自身經營發展特點的信息化產品，例如建立ERP財務管理系統，能夠促進企業業務在更加高效的狀態下完成，增強業務與財務之間的相連性，有利于促進企業內部的資源整合，不斷提升資源利用效率，降低工作人員人工處理財務相關數據的壓力，使得工作更加方便快捷的同時還能夠確保數據的精準性，避免數據出現問題。國有集團公司還可以加強對各部門人員進行業財融合觀念的培訓，促使財務人員從核算會計轉變為管理會計，并建立健全相關的績效考核制度評價集團公司業財融合程度。還應該加強對現代化信息技術的融合應用，將云計算、大數據等各種高效的信息管理手段融入到內部控制管理工作當中，不斷提升審計內控管理的質量和效率[4]。

(五)實現內部監督，建設考核評價機制

通過外部評價體系對內部審計質量進行評估是最具獨立性和權威性的方法。但是，現階段我國大部分國有集團公司都缺乏固定的外部評價體系，缺少對內部質量審核的評價，因此應該對這一情況產生足夠重視，積極構建設計質量外部評價與監督體系。與此同時還應該積極構建考核評價機制，對審計工作的質量和成效進行更加嚴格的監督管理，對內部審計質量的評價關注的重點應該在審計程序執行的規范性和合理性上面，這種體系的構建能夠增強審計相關工作的質量和效率。在周期上，內部評價系統需要每年都執行，至于外部評價系統則可以3—5年一次。

(六)建設內部審計信息支撐系統，增強質量控制

建設內部審計信息支撐系統，增強質量控制，對于審計工作而言較為關鍵。就目前來看，審計工作信息化，已經成為了當前階段開展審計工作的必要要求，將信息化技術融入到審計工作當中，能夠不斷提升審計工作的效率，增加審計質量和工作可行性。在國有集團公司的經營發展過程當中應該提供統一完整的內部審計信息解決方案，確保內部審計信息系統中的各個模塊都能夠與各個部門有較為直接的聯系，對國有集團公司內部的各項資源進行充分整合，并且積極實現高效利用。共享審計、業務、財務以及其他相關經營管理類的信息，與此同時通過不同功能對各項信息進行協同利用與發展，實現審計工作的相關流程，不斷提供審計控制質量和效率，充分實現規范化管理。

實現審計方法流程和手段的信息化，為審計相關工作制定統一的標準，并且在開展相關工作的過程當中將相關信息錄入到信息化系統當中，對工作流程和工作步驟制定較為統一的機制。不斷彌補以往工作中缺乏專業控制，過于依賴審計人員進行人工工作的不足之處。

在進行審計工作的過程當中引入保險審計模型，豐富審計工作的手段，對審計信息化系統進行充分創新，主要包括了審計方法、分析工具和審計檢查的工作流程。根據審計工作的不同內容制定不同的工作流程，并對審計的工具進行選擇，形成完整的審計步驟，建立健全審計檢查工作流程。不斷提升審計內部控制的工作質量，進一步促進國有集團公司的可持續發展[5]。

四、結語

綜上所述，隨著國有集團公司在新時代的不斷發展，其對工作質量的要求將會越來越高。基于此，國有集團應該不斷對內部的各項工作流程和審計體系進行管理，提升企業在市場中的核心競爭力。內部審計是一種防范經營風險，能夠有效促進經營效率的提升，在國有企業日常管理和發展過程中占據十分重要的地位，實現對企業工作質量的良好把控。因此，應該在審計體系構建中融入信息化技術，以科技為基礎實現高效控制，重視審計工作反饋，構建內部監督與外部評價機制，促進國有集團公司實現可持續健康發展。