事業單位內部控制的問題與對策探討

徐佳桐 河南省人民醫院

一、相關概念

在社會主義市場經濟大背景下，事業單位對內部各項工作的控制管理，可以簡述為利用科學、合理的管理方法，對事業單位內部的業務活動、財務管理等多項管理活動進行規范化控制的過程。內部控制是社會上各類型經濟單位和各種組織機構在開展經濟活動時所構建的一種嚴格的制約方式，并在經濟單位和組織機構中開展科學、合理、有效的職責分工，是這些經濟單位與組織機構內部所使用的自我約束、自我規劃等一系列方法的綜合表現和具體措施的總稱。當前事業單位展開內部控制工作，一方面能夠有效幫助事業單位準確、及時、保質、保量地完成各項業務的預定目標；另一方面，能夠通過規范化、嚴格化的內部控制流程，保障事業單位內部各類資源的高效率使用，保障國家財政資金的安全，使各項資金能創造出更大的社會效益。通過加強事業單位內部控制工作，可以提高單位內部各項信息的精準性和嚴密性，有效增強事業單位內部各類經濟活動所獲得的效益[1]。

二、事業單位內部控制的問題

(一)控制環境不完善

現階段，在事業單位的內部控制工作中，第一，一些事業單位內部管理層沒有深入了解內部控制提升的渠道和方法，導致許多事業單位在進行內部控制工作時難以構建起一套完整的控制體系，無法對事業單位內部的各類風險進行預警和防范。第二，一些事業單位的組織架構并不完善，導致內部控制出現疏漏，內部控制權力得不到監管，工作崗位中權責不明。第三，一些事業單位的人力資源管理還較為粗放，沒有形成與時俱進的意識，單位內部對專業人才的儲備和需求嚴重脫節，許多崗位上的人員知識體系落后，難以滿足信息時代中事業單位飛速發展的需求。

(二)風險管理不力

當前在一些事業單位中，管理層沒有充分認識到風險管理對事業單位發展的重要性。在日常的內部控制中，沒有對各類風險做出充足的防范準備措施，使單位在面對各類風險時無法進行及時、高效的管控。導致一些事業單位管理層認為依靠國家財政資金的幫助，在內部管理中開展各類活動均不會遇到任何風險。所以當事業單位內部管控出現風險事故時，只有事后潦草地應對，而嚴重缺乏事前、事中的監管和梳理，使這些事業單位的風險管理存在嚴重漏洞。

(三)控制活動不合理

首先，在社會主義市場經濟背景下，我國一些事業單位的管理制度沒有同單位發展進步相結合，仍然在沿用傳統、單一、落后的內部控制管理制度。許多事業單位在進行內部控制的過程中，并沒有建立起符合自身發展特點和業務需求的細化管理制度架構，導致在日常工作中，許多部門的員工僅僅依照自身工作經驗進行工作，而完全忽視制度的標準與要求。這些事業單位中，各種內部管理制度雖然被制定出來，但仍然處于一種“掛在墻上”的狀態，沒有將內部控制制度同工作崗位相結合。其次，一些事業單位的會計控制機制還存在各種漏洞，并且這些事業單位的財務工作人員并沒有嚴格依照會計管理制度對所從事的工作進行約束，也沒有利用會計控制方法對事業單位內部的各種經濟活動進行嚴格管理。

(四)信息與溝通缺位

事業單位的內部控制需要依托順暢、安全的信息溝通才能順利開展，因此信息溝通貫穿于事業單位運營的各環節之中。一旦事業單位內部控制中出現信息與溝通缺位的情況，將會不利于事業單位進行內部控制體系的動態化建設。與此同時，一些事業單位的信息化建設仍然十分落后，甚至出現部分部門間的信息傳遞仍然使用單機手工表格傳遞形式，導致難以通過完善、高效、高質的信息系統進行溝通，難以落實事業單位內部信息管理工作的各項要求。許多事業單位部門之間各自為政，管理人員也并不重視與其他部門的信息溝通工作，主觀片面地認為只要做好本部門的工作即可，嚴重缺乏單位整體觀念。這就導致事業單位的各類信息在傳遞時，安全性、暢通性和準確性都難以保障，特別是財務管理部門的各種信息受到嚴重的阻礙和局限，導致財務管理部門工作開展困難，難以判斷其他部門提交的數據信息是否準確，這影響了財務管理部門的工作效率和質量，各部門之間信息溝通不暢，成為一座座“孤島”[2]。

(五)監督乏力

現階段，許多事業單位在運營過程中，常常出現內部監督乏力的情況。在事業單位實際業務的開展過程中，內部審計缺乏權威性，導致單位內部監督工作效果不佳。這是由于部分事業單位雖然設置了內部審計機構，但是管理層的權力高于審計權力，使得事業單位內部監督審計工作開展困難，受到了來自多方面的影響。最終導致事業單位內部審計和監督工作難以保證其公平、公正、公開的進行，而淪為了紙上談兵的內容。一些事業單位為了降低管理成本，取消了獨立的內部審計部門，審計人員則臨時從財務管理部門抽調，使得審計人員缺乏專業性，難以高質量、高效率的開展工作，導致單位內部的監督工作形同虛設，內部監督作用無法真實地發揮出來。

三、事業單位內部控制的對策

(一)完善控制環境

事業單位在內部控制過程中，要將單位基礎建設、運營費用以及固定資產這三大板塊進行優化組合，以實現基于內部控制工作流程的成本核算與內部控制的工作目標，不斷完善控制環境。與此同時,還需要將事業單位不同部門中的內部控制進行優化，在內部控制過程中,強調將業務需求放在最頂層。在事業單位內部控制環境的創設中，需要對單位的工作流程進行不斷優化，而優化對象不僅包括與事業單位密切相關的各類項目，還包括與事業單位業務相關的基礎建設工作，以及與這些項目有著密切關系的其他行業。只有這樣，才能夠為事業單位內部控制創造一個完善的環境。事業單位在做好內部控制的對策時，首先，需要提升事業單位從業人員的控制意識。在社會主義市場經濟的發展浪潮中，事業單位也在進行著創新與變革，單位管理層也改變了以往傳統的內部控制理念，逐步采用現代化的管理方式進行事業單位內部控制管理。與此同時，越來越多的事業單位管理層認識到內部控制對于事業單位改革的重要作用。在事業單位內部逐步建立起一套完善的、符合單位未來戰略發展需求的內部管理機制，通過培訓、宣傳等活動在全體工作人員中樹立起強烈的內部控制意識。其次，為了在事業單位內部創建和完善控制環境，事業單位的各部門人員需要提高自身綜合素質，認識到自身工作崗位在本單位的內部控制工作中發揮的多方面作用。事業單位管理層與人力資源部門，要定期組織內部控制學習會議，引導員工了解內部控制工作的各類規定，促使事業單位內部控制工作落實到崗，鼓勵和引導全體員工參與到事業單位完善控制環境的工作中來[3]。

(二)改進風險管理

現階段我國事業單位中的風險管理體系主要包含了：風險識別、風險評估和風險的預防措施這三個部分。事業單位在穩步成長過程中，需要充分發揮風險管理的作用，提升事業單位內部控制中的風險管理能力。事業單位需要搜集精確、完善、具有超強時效的各類信息數據，才能夠完成風險管理體系的建設。事業單位還需要在內部控制績效評價制度的加持下，加強風險管理工作對風險因素的分析，從數量眾多的因素中剝離出導致事業單位產生風險的關鍵因素，為管理層提供科學、合理的風險防范路徑，以不斷提升事業單位解決各類問題的效率與質量。

(三)細化控制活動

第一，想要在新時代中對事業單位做好內部控制工作，需要不斷對各項管理制度進行改進與優化，做到與時俱進，與當前事業單位的發展現狀相匹配。事業單位管理層需要深度學習科學管理知識，在單位內部組建完整的內部控制管理制度體系，以保障事業單位各項工作能夠進行科學、合理、高效地分工，做到物盡其用、人盡其才。在事業單位中組建起符合自身發展特點的檢查報告制度，對內部控制進行規范化、嚴格化和多元化的約束管理。第二，事業單位進行內部控制改革工作，需要對會計控制制度進行優化整合。事業單位匯總會計控制體系，其基礎應建立在財務對單位內部控制的嚴格管理上，同時需要推動內部審計工作的發展與完善，保障單位內部審計工作的權限具有獨立性，不受到人為因素的影響[4]。

(四)完善信息與溝通

市場經濟條件下，我國許多事業單位順應潮流不斷發展，規模不斷擴大，人員逐漸增多，事業單位內部部門也越來越多，在事業單位的運營過程中，各部門之間的信息溝通不暢成為影響事業單位內部控制發展的重要問題之一。如一些事業單位中，財務部門需要根據國家的會計制度及相關法律法規來對單位內部的業務開展信息管理，對人力資源等部門展開資金、原材料、人員等方面的數據信息記錄，這些數據需要保證真實、準確、有效。而其他事業單位內部管理部門也有自身的各類資源數據需要記錄整理，隨著事業單位規模的擴大、人員增多，運營環節中的數據信息越來越多，就需要設立專門的部門對其進行統計、歸納和分析工作。與此同時，為了把握社會需求、了解事業單位所處行業的發展進度，事業單位還需要定期搜集市場上的各類相關信息以及行業發展信息，對所處行業的發展狀況也要有深刻的認識和了解。在這樣的發展背景下，事業單位想要做好內部控制工作，就必須加強內部各部門間的信息交流，保證單位內部流通的信息更加安全、快速且具有時效性。在事業單位內部控制中,需要依托互聯網等先進技術，完善部門間的信息與溝通，增強財務部門同其他部門之間溝通的協調性，提升工作效率。基于大數據中的新理念，事業單位內部控制完善了信息與溝通，利用網絡技術實現了單位各部門之間的信息化建設和無障礙傳輸。事業單位在進行內部控制改革時，需要引入信息技術和先進的硬件設備與軟件系統，以此作為基礎來完善內部信息與溝通，促進管理部門工作效率的提升，有效減少工作人員的工作壓力和工作量，提高各方面的工作效率，推動事業單位為社會大眾提供更高效的服務。

(五)強化監督檢查

在新時代社會發展進程中，事業單位想要做好內部控制工作，首先，需要根據單位現狀和業務特性，不斷完善、健全事業單位內部的各項監督和管理機制。在事業單位內部建立起獨立的內部監督管理部門，其權利不受其他部門和單位管理層的影響，事業單位培養專業的資金管理團隊，對事業單位各工作部門展開全面、規范化的監督管理工作。依照事業單位不同的業務特性和部門中不同的工作流程，深入分析和了解各工作階段所應當遵循的內部控制工作標準，深入發掘各工作階段存在的不合理現象和各種缺陷與不足，找出治理方法并切實執行內部管理整改的各項標準。其次，事業單位在進行內部控制的同時，還應當積極主動接受社會各界及政府的監督管理。第一，事業單位在進行業務活動時，需要主動接受上級主管部門、監察、審計等多部門的監督管理。嚴格依照國家規范、法律進行運營，一旦出現問題要按照上級部門的要求及時進行改進和完善，嚴格執行國家規定的標準。第二，事業單位要向社會公布各項服務的工作流程，自覺接受社會各界的監督和管理，根據群眾的要求開展信訪工作，做好群眾接待工作，根據群眾提出的問題進行深入的了解和分析，并對這些問題做出及時、全面的反饋和回應。也使得群眾的監督成為事業單位進一步提升內部控制能力的重要推動力量[5]。

四、結語

我國事業單位由于自身運營特點和面對激烈的市場競爭時的反應，其運營過程中具備明顯的長期性、穩定性等特點。暴露出事業單位在資金預算管理不足、應對市場變動能力低、內部控制能力較弱等多方面的問題，經過對事業單位進行觀察與研究發現，單位做好內部控制工作，能夠有效幫助事業單位高速度、高質量地完成預定目標，增強事業單位應對市場的變動能力，提高事業單位風險識別和風險預警能力等。為此，在新時代背景下，事業單位想要在市場經濟浪潮中為各行各業提供更優質的服務，就需要在運營過程中不斷加強內部控制意識，為自身營造出良好的內部控制環境，同時改變傳統單一的管理模式，提升對風險管理的認識，積極展開財務管理轉型，加強對事業單位內部審計工作的建設，才能為事業單位在未來的社會主義市場經濟中創造良好的內部發展條件，在國民經濟中展現事業單位更大的作用。