內部控制視域下的水利事業財務高質量發展

鄭麗貞

做好水利事業財務管理相關工作，將有助于促進水利事業工作朝著更高的層次、更牢固的基礎、更有力的保障、更優化的功能方向發展，從而真正實現財務管理對水利事業高質量發展的支撐作用。

本文從五個層面，對如何充分發揮財務在水利事業發展中的支撐功能進行了探索。

一、內部控制在水利財務管理中的重要性分析

（一）內部控制能提高資金運用效率

水利水電工程的施工具有自身的特殊性，施工周期長，施工規模大。因此，對建設項目的投資、技術指標等都有較高的要求。在水利工程的建設過程中，涉及到的施工單位和人員很多，因此，必須要對其進行全面的內部會計監管，這將對工程項目資金的合理使用產生很大的影響。建設資金在水利建設中起著舉足輕重的作用，確保水利建設的全面、持續、穩定的發展，從而提升水利建設的整體水平。

（二）內控是項目可持續經營的保障

內部會計的管理和控制，是以對所有的工程項目建設工作展開科學、系統分析為基礎的，比如對工程量、費用開支、設備投資、材料采購等進行全面的統計、分析，以確保財務分析的準確性和可靠性。通過合理的財務預算和計劃，可以為相關單位提供有效的財務管理手段，從而更好地實現利潤最大化。同時，對水利工程項目進行內部會計控制，以確保水利工程項目的正常運作，控制工程管理成本，使水利工程項目整體效益得到提高。在水利工程項目的建設過程中，內部會計控制具有十分重要的意義，這是確保工程建設順利進行、高效管理的基本條件。

（三）內部控制能夠提高管理效率

水利工程的內部控制包含著許多內容，其中包括建立有效的管理機制，合理地組織資金分配，以及確保項目實施過程中的有效監督和控制。這些措施可以有效地管理和控制風險，對工程項目進行決策的過程中，對資金的使用進行有效管理，使資金得到合理的利用。此外，還可以對工程項目實施過程中的各項活動進行有效監督和控制。當前，很多水利工程項目建設的內控系統，都是建立在全面的財務管理控制之上的，根據工程項目的實際情況，結合工程項目的實際投入和產出，全面地計算、評價項目投資，準確地判斷建設費用的合理性。同時，還需要對施工過程中的各個環節進行有效監管，及時消除隱患，保證項目的正常進行。

二、當前水利財務管理中存在的問題

（一）財務內部控制制度的形式化

事業單位在性質上有別于企業，其主要任務是為社會提供公益服務，不像企業那樣以追求經濟利益為目標，其經營、管理費用及日常工作的資金都來自于國家財政，具有一定的公益性質。事業單位的這些特點和屬性，使其面臨著另一個問題，即忽視了財務管理工作。其中最突出的就是制度建設。有的水利事業單位沒有對財務內部控制系統的建設給予足夠的重視，而只是簡單地套用其他水利事業單位的財務內部控制系統。在現實生活中，由于不同的水利單位所處的地區和運營管理情況不同，因此，借鑒而來的制度肯定不能完全適用，很難達到預期的效果，這就造成了水利財務管理內部控制體系的形式化。

（二）財務內控實施的盲目性

因為水利部門所處的區域不同，其職能范圍和工作內容也有很大差別，所以，在實施過程中，一定要按照不同區域的實施標準來進行，這樣才能保證實施的順利進行。然而，在當前水利事業單位的財務內部控制實施過程中，部分水利單位在實施過程中出現了較大的隨意性，對內部控制的要求不嚴格。在組織結構方面，部分水利部門未設立內部控制機構，導致對內部控制的缺失。在崗位職責的設定上，一些部門沒有嚴格執行“關鍵崗位分離”“輪換”等制度。在具體的實施過程中，一些工作人員并沒有嚴格地遵循標準的程序，他們只是簡單地遵循著單位領導的指示，這就導致了實際工作結果與預定的目標之間出現了偏差。

（三）內部審計功能不健全

要想讓水利事業單位的財務管理工作獲得更好的成效，內部審計是一項重要保障。然而，一些水利事業單位并沒有完全發揮出內部審計工作的作用，從而導致單位財務內部執行工作缺乏有效的監督和控制，影響了水利事業單位財務管理工作的有效性和科學性。因此，要加強對水利事業單位財務管理工作的監督和控制，應當重視內部審計，加強對內部審計工作的投入，把內部審計職能充分發揮出來，有效提升水利事業單位財務管理工作的質量和效率。在當前的經濟形勢下，面對日益復雜的國際市場環境，在水利事業單位中，涉及到的經濟問題種類和數量都在不斷增加，使得內部審計的工作量不斷擴大。在我國一些水利事業單位中，由于沒有設立內審機構，因此，對其進行內審和外審的工作主要集中在財務科。這種做法，無疑是違背了內部控制中“關鍵崗位不相容”原則，其后果是財務管理、財務監督職責都集中在一個部門，極易出現財務管理風險，不利于水利事業的長期健康發展。

（四）會計信息失真

由于缺乏有效的信息化手段來支持財務會計信息統計，不能及時發現和解決財務會計信息統計中存在的問題，從而影響了水利事業單位的管理工作。另外，由于人工核算過程比較繁瑣，因此，在核算過程中，難免會產生一些計算上的差錯，使得會計信息的數據喪失了應有的精確性與真實性。比如，會計核算的數據可能會出現誤差，從而使報表上的信息失去準確性，從而影響企業的財務狀況。此外，人工核算過程中也可能存在錯誤操作，比如重復計算、遺漏等。因此，為了保證會計信息數據的準確性和真實性，單位應該加強內部控制機制的建設，完善內部審核程序，及時發現并糾正錯誤操作，以確保會計信息數據的準確性和真實性。

三、內部控制視域下的水利財務高質量發展優化策略

（一）持續改進內部環境

內部環境的好壞，對內部控制制度能否有效地發揮作用起著至關重要的作用。各級行政事業單位必須嚴格執行有關行政事業單位內部控制規范的規定，增強本單位員工對內部控制管理理念的理解，從內部環境著手，全面提高全體干部員工的憂患意識、能力水平和工作作風。各級水利部門應以財務檢查、審計等所查出的問題為基本出發點，深入查找單位內部環境中存在的問題，并進行改進，以問題為導向，持續提升控制環境的健康程度。讓水利系統廣大干部和員工能夠更好地把握新發展階段，推動高質量發展，共同創造一個良好的單位內部環境，同時，在這種情況下，要穩定地推進財務管理等各項水利工作，要想在新的歷史條件下形成良好的水利財務內部環境，必須切實加強自我制約。

（二）動態推進風險評估

風險評估就是為了實現一個特定的目標而對各類風險做出的評估和判斷。當前，在水利系統各單位的內部控制中，風險評估是一個相對較弱的環節，還沒有形成一種有效的風險評估的長效機制，在此背景下，如何有效地提升水利系統各部門的風險辨識、評估與應對能力，是當前我國水利事業發展中亟待解決的問題。內外部環境是處于動態變化之中的，特別是外部環境，如國際、國內局勢等，會極大地影響著單位的風險產生與發展。進一步強化對重大風險的早期預警，以及對突發事件的應對。除此之外，在水利系統的各個部門，還應該把風險評價和預算管理有機地結合起來，在全面預算的過程中，要將風險控制貫穿于全過程，在水利系統各個層級編制部門預算的時候，要對組織的各項活動進行預測，把有關工作所產生的資金需要列入預算，并隨時關注有關預算的執行和調整。

（三）全面強化控制活動

在水利系統各部門對風險進行了識別之后，要實施有效的控制，控制活動是保證管理目標得以實現的重要政策保證。控制活動多種多樣，在水利單位控制工作中，主要體現在制度管理和績效管理等方面。完善體制應通過多種方式的管理活動來實現，每個單位要根據自己的實際情況，建立相對應的崗位責任制度，將不相容的崗位有效地分開，形成相互制衡的工作機制。要制定一套資金管理制度，資金的使用必須事先設定目標、計劃，并納入預算。對各種經費的開支，也要進行嚴格的審查，按照計劃和相關的規章制度進行；健全資產管理制度，對固定資產的配置要科學化、規范化，并對資產的處理進行審批；建立合同管理制度，強化合同的全過程管理，建立事前集體決策，事中跟蹤，事后及時核查的有效運行機制；全面推行預算績效管理，將單位的管理責任壓實，要從提高預算管理效率，優化經費支出結構，保證經費安全等方面，真正起到應有的作用，而非僅僅是一種形式。

（四）有序暢通信息溝通

在水利系統的各個層面上，應當構建起一種科學的信息傳遞機制，根據單位的目標，根據風險控制等要求，對不同級次的經濟事項報告的重要性進行科學的界定，并制定嚴謹的報告流程，強化有關信息的整合與共享。在水利系統的各個部門，應該把優化部門的運行方式作為起點，通過構建“體系化”和“信息化”兩種方式，加強信息的交換和管理。體系化是管理的根本，運用體系化的管理方法，能夠將一個單位中不同部門的業務模塊結合起來，這樣，就能有效地促進部門有關決策的快速落地，實現水利高質量發展的戰略目標。信息化管理是提高信息流動效率的一種行之有效的方法。各單位應以自己的實際管理情況為依據，拓展信息化基礎設施建設的空間，拓寬信息報告的渠道，廣泛吸納各類合理的意見，讓信息交流渠道更加暢通，快速發現并有效解決相關問題。

（五）不斷加強內部監督

內部監督就是對單位內部控制的一種綜合審查，評價單位內部控制體系的建立與運行成效，從而彌補單位內部控制體系中存在的不足之處。具體地說，各個部門應該抽出一些管理人員，組成一個評估工作組，在對單位的基本狀況有所了解的前提下，對單位的執行測試和運作有效性進行評估，以便對單位內部管理過程中的風險關注點有一個清晰的認識。加強對單位的監督和約束，是對單位內部控制進行優化的一項重要措施，在新的歷史條件下，如何更好地發揮財務管理對水利高質量發展的支撐作用，是一個關鍵問題。水利系統的所有部門都要重視財務工作并強化對財務工作的監管，通過完善的監督體系，能夠及時地發現各種管理問題，避免系統風險。目前，每個單位都應該根據自己的實際情況建立恰當的監督機構，加強各個部門間的互相制約。在高質量發展的時代要求下，在水利系統中，建立一套完善的內部監督體系，對構建和健全以質量為核心的全面內部控制制度具有重要意義，這樣才能確保水利事業的和諧、穩定和長期的發展。

結語：

在新的時代發展背景下，要想實現水利事業的高質量發展，就必須抓好財務工作的管理，在現階段，對水利事業單位內部控制進行優化，是提高財務管理水平、推動水利事業單位高質量發展的一項重要措施。