新《工會會計制度》下醫院工會財務管理優化及建議

康凌蘭

為了提高工會會計信息質量，滿足財務工作的需要，新《工會會計制度》于2022 年1 月1 日起施行。本文對醫院工會在舊制度下的財務管理問題進行了梳理；分析新制度的具體變化，對科目設置和賬務處理進行調整，并對醫院工會財務管理優化提出建議：努力實現財務管理一體化，發揮會計核算、預算管理、績效管理的協同作用。為了加強工會財務管理、規范會計核算，提高工會會計信息質量，舊工會會計制度已不能滿足工會會計核算的新要求，醫院工會根據新《工會會計制度》的規定，結合自身實際情況，對科目設置和賬務處理進行調整，與政府會計制度相銜接，努力實現醫院工會財務管理一體化。

一、舊制度下醫院工會財務管理問題

隨著互聯網滲透到各行各業及新業務的出現，舊《工會會計制度》在預決算管理、內控建設、資產管理等方面都已經不能適應新形勢的需要。

（一）預算執行偏差較大

工會預算是各級工會組織按照一定程序核定的年度收支計劃。醫院預算管理是工會財務管理的重要內容，預算編制一般參照以前年度實際收支金額，采用增量預算法，沒有考慮到每年的具體情況，預算執行能力不足。

近年來，醫院工會預算執行情況趨于好轉，但仍然有些項目預算執行偏差較大，需要結合實際情況，不斷加強預算編制的科學性、準確性，使預算執行更規范。

（二）內控制度建設不健全

按相關文件規定，醫院工會各項收支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大收支須集體研究決定。醫院工會制定了《財務會計管理制度》，包含了內部控制、收支管理、現金管理、票據管理、專項資金等制度，尚未單獨建立“三重一大”集體決策制度、采購制度。

（三）資產管理粗糙

醫院工會固定資產購入后并未計提折舊，資產在使用過程中如果產生損耗，資產價值不能真實反映和計量，賬面價值和實地盤點價值不一致，存在賬實不符的情況，不符合會計信息質量的要求。

在舊的《工會會計制度》下，對庫存物品購入時做庫存管理，實際領用時計入相應支出。這樣庫存物品在領用前并未在工會資產賬面上反應出來，不符合工會資產真實性要求。

（四）信息化水平較低

醫院工會之前采用單機版財務軟件進行會計核算，很多功能模塊都不能滿足新制度的要求，如固定資產折舊、無形資產攤銷的計提，年度結轉結余資金的管理，相關預算和會計報告的編制等都需要對會計信息系統進行優化升級。

二、新制度的主要變化

為滿足工會財務管理的需要，財政部發布了新《工會會計制度》。新制度對預算管理、內控建設、資產管理、信息化建設等方面提出了更高的要求。

（一）提高工會預算管理水平

新制度要求將工會全部收入、支出納入會計核算，體現了《預算法》中全口徑預算的要求，有利于反映工會真實的財務狀況，提高工會預算管理水平。

工會資金管理有自有資金和財政撥款資金兩條線，新增安排預算穩定調節基金、動用預算穩定調節基金科目，對預算資金的安排和動用提出了新的要求。

醫院工會應該結合工會實際工作需要，提高工會預算管理水平，合理編制預算，有效執行預算，提升預算真實性、有效性。

（二）建立健全內部控制制度，確保內部控制有效施行

內部控制是通過查找、梳理和評估經濟活動中的各類風險，制定并實施一系列制度、程序和方法，對各類經濟活動進行事前防范、事中控制、事后監督整改的動態過程和機制。

醫院工會應對各個業務流程的關鍵環節和重要崗位、重大風險進行重點關注。工會各項經濟活動實行不相容崗位相互分離和內部授權審批控制，如業務審核、執行與監督崗位相分離。

（三）細化資產分類，提升工會資產管理水平

舊《工會會計制度》資產主要包含流動資產、投資、固定資產，隨著互聯網在工作中的普及，新制度將在建工程、無形資產也納入了資產的確認范疇，細化資產的分類，提高了會計信息的完整性。

新制度改變了工會“重資金、輕資產”的習慣，通過設立“資產基金”“累計折舊”“累計攤銷”等科目，實現了對工會各項資產全方位的核算與監督，可以有效防范工會資產的流失。

根據新《工會會計制度》，醫院工會應對固定資產計提折舊，除了文物、陳列品、動植物、圖書、檔案，單獨計價入賬的土地和以名義金額計量的固定資產。固定資產一般采用年限平均法或者工作量法計提折舊，使用年限一經確定，不得隨意變更，同時列明了《工會固定資產折舊年限表》，體現了權責發生制原則。固定資產計提折舊時應注意，當月增加的固定資產，當月計提折舊；當月減少的固定資產，當月不提折舊；提足折舊和提前報廢的固定資產，不再計提折舊。

（四）加強信息化管理，實現財務一體化。

新制度的出臺，對財務信息化提出了更高的要求，如固定資產、無形資產折舊攤銷的計提、會計報告的編制等都離不開會計信息化。工會開展信息化工作，應符合財政部制定的相關規范和標準，確保利用現代信息技術手段生成的會計信息符合會計法和相關制度的規定。工會只有不斷推進會計信息化的應用，優化新制度下的會計核算系統，完成會計核算系統的升級改造，才能提高工作效率，實現財務核算、預決算管理、資產管理等多方面的信息需求，真正地實現財務管理一體化。

三、加強醫院工會財務管理的建議

（一）加強新工會會計制度培訓，做好新舊制度銜接工作

要促進醫院工會財務管理制度的有效落實，醫院要結合近年來工會經費的收支情況，詳細說明醫院工會自成立以來的運營情況，深入分析其帶來的社會效益、經濟效益和困難等。醫院工會財務人員可以針對“新常態”下工會經費開支、報賬等工作新變化新要求進行培訓，認真學習新《工會會計制度》《工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規定》，不僅要做好新舊制度銜接基礎工作，還應站在財務管理一體化的角度對文件制度進行思考和運用。

工會財務應積極適應新形勢、新常態的要求，在今后的工作中認真領會文件精神，切實提高業務技能和水平，積極參加上級工會組織的新制度變化要點及新軟件操作培訓，做好財務軟件新舊銜接，促進財務工作的規范化與科學化。

1.對資產進行全面清查盤點，包括：貨幣資金、往來款、固定資產。

2.做好新會計信息系統的使用培訓工作，建立新賬，進行新舊會計制度科目余額的銜接，編制新的科目余額表及資產負債表。

（二）強化工會內部控制建設，實現業財融合。

內部控制建設是提高醫院管理水平和服務能力，加強廉政風險防控機制的重要舉措。各部門要在醫院工會內部控制領導小組的強力領導下，強化責任，認真總結，通力合作，全力推進，確保醫院工會內控建設工作的進度和質量，結合實際規范工會經費的管理和使用，依法依規為職工爭取福利，提高為職工服務的效率，以內控建設工作促進工會健康持續發展。

醫院也要進一步規范工會會計基礎工作，開展獨立核算，按照有關規定配備相應業務素質的會計人員，完善制度建設，建立健全工會財務核算制度，根據實際情況，形成工會財務管理體制，從制度上管權，按制度管事，以制度管人，增強責任感、加強對工會財務工作的監督檢查，落實工會組織內部決策與控制分離的工作原則，加強工會財務規范管理。醫院工會應按照分事行權、分崗設權、分級授權要求落實不相融崗位相分離和定期輪崗制度。醫院工會還應建立健全“三重一大”集體決策制度，各項收支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，分配大額資金或專項資金應履行集體決策程序。

審計委員會要充分發揮監督的作用，對工會經費的征收、管理和使用情況進行定期審計。

在內控體系建設中，應對業務流程進行梳理，找到風險點并進行評估，對可能存在的缺陷進行整改，優化業務流程控制，防范操作風險，將業務流程與財務管理相結合，實現業務與財務相互監督，相互促進。

（三）提升工會信息化水平，實現工會財務精細化管理

內部控制的有序開展得益于完整可靠的數據信息的可用性，但信息化內部控制體系的缺失在一定程度上影響了數據信息的收集。如果沒有足夠的內部信息整合，容易造成信息孤島和信息碎片，阻礙了內部審計部門對審計數據的收集，進而影響了后續數據信息的智能分析和審計結論準確性。此外，醫院工會開展針對工會內部的審計工作仍依賴人工錄入、人工分析，部分數據信息雖然可以從醫院工會內部計算機系統獲取，但需要工會內部審計人員進行審計核查，結果取決于內部人員專業水平，控制人員的準確性存在一定波動，在很大程度上影響內部控制的質量和效率。而工會的信息化水平不足，不利于提高內部審計效率，還會增加內部審計部門在獲取審計線索、發現審計疑點、發現風險等方面的人力成本和時間，削弱了價值，也削弱了內部審計的服務能力，不利于內部審計在醫院工會經費應用的監督中發揮更大的作用。對此，需要強化醫院工會信息化管理升級工作開展，強化內部財務監督管理。醫院工會也要制定內部審計制度，應用信息化管理系統，完善財務監督機制，重點對財務中的經濟活動做好審計，確保內部控制目標實現。

針對新制度對信息化的要求，醫院工會應該積極配合使用上級工會統一搭建的“工會財務云平臺”，還應樹立財務管理一體化的目標，借助信息化平臺，實現財務信息共享，使本級工會與上級工會組織在會計核算、會計政策、信息系統全面統一和更新，便于向上級工會申報會計報表、預決算數據等相關財務資料，順利完成新舊系統的切換工作，提升醫院工會財務整體信息化管理水平。

提高醫院工會財務信息化水平，能有效促進財務工作效率的提高，為工會財務精細化管理、工會財務數據信息共享和工會財務決策科學化奠定堅實的技術基礎。

（四）強化風險管理，做好風險防控

醫院工會需要重視相關經濟活動的風險控制，了解醫院工會工作發展面臨的主要風險，并結合工會實際情況，形成相應的內控規范，做好職工制度化管理。工會在開展財務管理工作中，要立足風險管理業務需要，建立經濟活動風險定期評估機制，加強人員管理，嚴格選人用人，嚴格考核監督，嚴格控制溝通和崗位輪換，嚴查行為風險，加強人事和員工管理。還要加強風險分析，強化整治問責，做好個案（風險）資料移交等工作。

全面風險管理突出六項工作，對于工會各部門必須抓好關鍵性工作內容的開展。一是建立健全組織架構，明確風險管理人員在全面風險管理中的職責。二是完善風險管理體系。要及時討論和完善本部門風險管理制度是否健全，執行是否有效。三是做好風險防控機制建設。工會應注意經濟活動決策、執行、監督是否有效分離，要加強思想認識，腳踏實地，做好醫院工會風險管控和監督工作。四是做好關鍵崗位工作人員重大風險防范工作。建立工作人員評價、輪崗制度，定期考核工作人員相關工作能力。五是做好風險管理報告工作。工會要認真分析梳理職權范圍內的風險，及時發現不足，消除不足，為相關活動安全可持續開展貢獻力量。六是醫院工會全體員工要注重風險評估和風險管理工作，不斷發揮工會作用，激發醫院職工工作積極性，以高度的責任感和使命感，全面推進風險防控工作再上新臺階。醫院工會工作人員也要堅持以黨建為引領，嚴格貫徹落實全國總工會風險管理工作會議精神，整合思想，提高站位，不斷研究工會工作業務風險，完善工會財務風險管理制度，確保工會相關風險因素可控。

結語：

新《工會會計制度》的頒布實施，順應了工會發展的現實需求，是一場制度性的變革。醫院工會應組織工作人員投身到新制度的學習和實踐中去，提高工會預算管理、內控管理、風險管理水平，推動工會財務信息化建設，實現財務一體化管理。