基于財務視角的制造業內部控制研究

王杰

在制造業中，企業的內部控制系統是不可或缺的。特別是從財務角度進行的內部控制，為制造業的發展打下了堅實的基礎。不過，目前很多國內生產企業的內部控制還存在一定的問題。本文主要針對制造業的內部控制制度進行了一定的研究和分析，以便能夠為企業管理者提供參考。

在企業經營和財務審計中，內部控制是保證企業資產安全、保護企業合法權益、保證企業正常運轉的有效措施。但是，制造業的生產周期較長，經營資金規模大，利潤回流緩慢，企業的經營和財務控制帶來了很大的挑戰。因此，制造業加強金融監管和財務內部控制是非常必要的。

一、財務視角下制造業內控管理的意義

在生產經營中，內部控制體系起著舉足輕重的作用：

（一）建立健全的內控體系，可以有效地改善企業的財務信息。由于目前外部環境對生產企業的影響非常大。不完善的內部控制體系，很有可能會影響到企業的實際經濟效益。而企業若能加強內部控制，并根據自身的實際發展狀況，制定完善的規章制度，就可以規范企業員工行為，從而進一步增強企業的財務數據的可信度。

（二）加強企業的內部控制也可以增強企業的資產安全。在生產企業的發展中，要使有關的業務活動得到有效的保障，就需要制定一套完善的管理制度，以供員工遵守。同時，還可以減少人為失誤，從而有效地提升資產的安全。

（三）加強內部控制，可以增強企業抵御風險能力。由于受目前的經濟和市場環境的影響，制造業的發展面臨著更多的風險。因此，生產企業要有效地防范各類風險，必須根據目前的實際情況，對其進行合理的財務計劃，加強內部控制，增強抵御風險的能力。最后，通過內部控制來提高企業的經濟效益。在生產經營過程中，若能制訂出一套合理的內部控制機制，則可以有效地優化生產企業的資源配置，進而推動成本管理體系的建立，增加企業的經濟效益。

二、財務視角下制造業內控工作中存在的問題

隨著制造業的快速發展，行業日趨規范，不但建立了相應的注冊制度，而且制造業經營者和管理者也越來越注重內部控制。但是，某些企業的內部控制管理還存在著問題。

（一）內部控制缺乏正規性

大部分的制造業的投資和運營，都是以擴大生產和提高企業效益為目的，而忽視了管理的內容和組織結構的設計，有些制造業的實際發展與其自身的內部控制需求不符，企業偏離了正常的管理發展軌道，使其無法有效地發揮內部控制的作用。

（二）對內部控制缺乏認識

目前我國大部分的制造業企業都在不斷地改進相關的控制體系，但是，部分生產企業對企業的內部控制工作還處于滯后的狀態，管理者對相關的概念和知識知之甚微。一些制造廠商可以持續提高市場占有率，并逐步擴張規模，但由于是其自身的內在控制未能與企業的發展速度相適應，致使在與經營決策有關的工作中難以對市場的發展做出合理的判斷，企業制訂的發展策略與現實的市場狀況發生了較大的偏差，從而引發了企業的運營風險。

（三）控制工作流于表面

部分企業對內部審核工作的關注不夠，致使其主要管理責任由經營者和管理者來控制或承擔，不能充分發揮其應有的功能。目前一些制造企業實施會計控制比較滯后，有些企業的財務信息甚至出現了一些混亂的現象，使得企業的財務管理不能發揮作用。

（四）制造業企業內部財務管理方式較為落后

制造業作為國民經濟的支柱行業，隨著市場全球化的深入推進，很多制造企業發展面臨許多新問題。由于傳統的商業運作模式對企業的影響，使得企業管理者的思維模式和內部的財務運作方法很難適應新的形勢，導致了企業的整體效益下降。許多領導對有效的內部控制和管理關注不夠，缺乏創新性的技能；許多企業的領導層對內部財務工作不夠關注，人員素質不高，對企業的財務工作管理也不夠嚴格，并沒有建立起一套完整的內控制度。我國的不少企業內部控制制度還不健全，工作效能較差，尤其是部分中小型企業缺乏有效的治理機制。缺乏專業的內控制度管理，造成了總體工作效率低下；缺乏綜合的管理系統，造成了企業的內部控制能力薄弱，這都將會限制企業的持續發展。

（五）企業治理結構不完善，缺乏完善的內部審計體系

我國許多大型制造企業都實行了所有權與經營權的分離，但由于沒有健全的監管體系，因此，生產經營中的各個環節都處于相對滯后的狀態。例如，因為企業的經理掌握著企業的實際運作平臺，在企業的采購、生產、運營各方面都具有相當的話語權，這種權利可能會滋生貪污腐敗，從而損害企業的整體權益。所以，建立一個有效的內部審核制度，既可以防止財務上的缺陷，又可以防止財務上的貪污。當然，這種情況也是因為企業的治理結構不夠健全所導致，這是由于在建立內部監督制度時，沒有建立內部審核制度來限制它，從而使企業的管理機構缺少規范性，使內部審核制度的實施變得困難。

三、完善制造企業內部控制機制的措施

（一）加強內控管理完善內控制度

對生產經營單位進行內部審計，既可以使主管對內部審計有充分的了解，又可以防止財務上的貪污現象產生。這樣既能減少虧損，保障企業的財產安全，又能確保財務報表的真實性。所以，要建立具有高度獨立性的內審機關，并配有相應的專業精、質量高的內審人員，為建立健全內控體系打下堅實的基礎。這樣才能推動生產企業的良性、持續發展。企業領導要加強對內部控制的重視，從思想上提高覺悟，讓制度得到落實。從行動上支持，以身作則，為員工樹立榜樣，企業領導者應把財務工作與內控系統相融合，增強經營管理觀念，運用現代管理方法來提升工作的效能，轉變傳統的管理思路，讓職工主動參加到管理中去，充分調動職工的積極性。

（二）提高企業內部財務管理水平

要建立健全內控體系，就必須要與各部門進行交流，提高員工對企業的內控的認識和理解。

1.加強財政管理。正確理解預算的編制、執行和評價三大要素，從三個角度對企業的財務進行控制，保證資金的安全和利用的有效性。例如，在預算的制定上要注意與現實相聯系，從現實出發，精確地制定預算。要重視審批程序，重視項目的研究與驗證。必須切實履行好經濟管理職責，建立健全內控制度。

2.重視會計人才的全面發展。企業的內部財務工作，取決于企業會計的文化素養，尤其是在企業的招聘工作中，要重視員工的學歷和綜合能力，同時也要關注員工全面應用金融知識的技能。在制造企業中，要建立一個特殊的會計工作業績評價機構，對其進行績效評價，同時，也可以采取獎勵機制提高工作效率。

（三）完善制造業企業內部控制機制

1.要建立起一支科學化、系統化的管理隊伍。企業的管理層能夠及時地對企業的業務狀況進行定期的評估，從而保證企業的內部監控制度能夠得到切實的執行。企業的內部控制體系應具有良好的硬件設備和有效的執行團隊，上下認識統一，才能有效地強化企業的內部治理。

2.要從總體上構建完善的內控體系。財務部要對企業的財務狀況進行全面的評價和統計，從企業的經營管理模式、管理層次等方面來主動防范各種可能發生的風險。

3.要對企業的內部組織機構進行優化，尤其是對內審機構進行有效的管理，使之具有較強的獨立性。加強協作與監控，是企業治理體系的有效保障。只有內部組織各個部門交流與協作，方能使工作得以具體實施，并使權利和職責得以實現。

（四）優化企業治理結構，強化內部審計體系

1.要重視生產單位有關部門的結構調整，加強各部門的相互制約。各部門的相互監控與協作，是企業內部監控實現的根本。各職能單位要強化組織結構，提高工作效率，強化各部門的職責，形成有效的內控環境。例如，可以采用薪酬激勵制度，用薪酬來激勵職工積極性，有些企業還會在股權結構調整后，對職工進行一定的紅利分配；企業實行利潤分配制度，使職工以企業的利益為先，從而激勵職工的工作熱情，使他們能夠更好地為企業考慮，以企業的經濟發展為首要目標。

2.從企業經營的視角出發，應賦予經營者權力的同時約束經營者的行為，以防止腐敗行為的發生。

3.加強監管，保證有關部門的管理權限得以履行，及時查出并糾正會計工作中錯誤行為。在審計監管方面，要強化內外審計的有機統一，制造企業可以選擇相應的內部審核組織進行內部監督。例如，可以讓稽查科獨立辦公，負責稽查，從而避免財務造假的情況出現。

結語：

在制造業中，企業的內部控制系統是公司治理的重要組成部分。制造業是我國經濟發展的支柱行業，其內部控制制度的建立必須與市場經濟的大背景相適應，才能使企業與時俱進做大做強。