財務風險管控視角下的國有企業內部控制問題探討

陳麗

國企作為國家的主要盈利部門，為了適應當今經濟形勢都已走上了“集團化”的道路，故財務風險管控視角下運用企業內部控制制度十分重要。本文將從現有模式的經驗結合財務風險管控視角，來剖析集團公司財務內部控制中存在的問題并提出相應的對策，以期為提升國有企業的財務內部控制提供參考。

一、引言

一般而言，集團是以財產為依據，相互聯系而形成的企業。財務管控是任何一個集團公司都要使用的一種管理手段，財務內部控制是一個非常關鍵的環節，它與整個集團的正常運作有著密切的聯系。財務風險管控是目前企業內部十分重要的一項工作之一，它關乎企業能否正常運行、正常獲利。而國有企業作為我國的經濟支柱，關系著我國的經濟發展，如果國有企業的資產遭到破壞甚至流失，則會對我國的經濟造成極其嚴重的危害。集團公司在進行財務內部控制的時候，應當對自身的財務狀況和存在的問題展開深入的剖析，并提出一些改善的措施和建議，讓自身的財務內部控制更加完善，可最大限度減少風險，使公司在激烈的市場競爭中獲得一席之地。

二、內控管理與財務風險管控的關系

內部控制是國有資產管理的一項關鍵的工作，它是對企業內部各種行為進行規范的一種制度，確保國有資產合規與合法經營。目前，我國的市場經濟體系正在不斷完善，市場競爭的開放度與激烈程度較以往有了很大的提高，特別是民營企業的迅速發展，給國有企業的生存和發展提出了嚴峻的考驗。強化國有資產的內控是保證國有資產的良性發展的根本。最大限度避免財務風險，例如國有資產的流失會對國企的正常發展造成不良的影響。所以，加強國有企業的內部控制，最大限度地規避財務風險，可以保證國有企業運營資金安全，提升國有企業的資本利用率，并為國有企業的良性發展指明了方向。

三、財務風險管控視角下的國

有企業內部控制管理的重要作用國有企業內部控制的管理作用，體現在以下幾個方面。

一是防備內部風險。在新經濟的發展背景下，國有企業如果想獲得市場競爭優勢，應當積極抓好內部控制工作，從源頭上創造良好環境，確保資金更加安全，最大限度降低財務風險。同時，國有企業一定要將相關法律法規和文件的相關要求充分滲透到工作的內容中，將內部控制制度建設作為一項專項活動來落實和開展，進而從核心層面做到規范管理。

二是廣泛開展陽光股權融資。國企為了改善內控機制，就應當搭建相應的信息平臺，開展內部信息互通，盡快提升信息傳遞的及時性，促進全面數字化。國有企業在實施內部控制制度時，一定要與財務管理等相關的內容深度結合，對內部各環節的資金分配進行全周期管控，對各項資金支出活動可追溯。

四、財務風險管控視角下國有企業內部控制存在的問題

充足的資金是保證公司良性運轉的保障和基礎。如果營運資金不足，將妨礙公司的生產經營。國有企業出現財務風險的主要表現是資產負債率高，短期之內難以清償，從而致使公司陷入債務違約，也致使經營項目生產流動性出現問題，資金流轉不暢，最終導致公司破產。

（一）管理現狀

目前，我國的國企已將內控工作與ERP工作有機結合，實行統一的財務管理。例如消費品行業，它可以通過自己的電子商城來進行線上的經濟活動，無論是合同的簽訂還是訂單的簽收，都采用了電子工作模式。國有企業擁有較強的系統軟環境，現代國有企業的內部ERP系統已經可以與公司內部的人力、物力以及客戶管理系統相結合。但是，國有企業里還存在著一些有待改善的問題，具體問題如下所示：

首先，公司的規章制度經常會發生變化。這就造成了一些規章制度在實施的時候，缺少了一個科學、理性的標準來引導，在實施的時候，往往會出現一些模糊的情況，故很多工作都無法及時地完成，給公司的管理增加了困難。

其次，國企設有多家分支機構，因缺乏及時、高效的交流，致使總公司與分公司在預算觀念上無法達成一致，這就造成了分公司的預算管理與總公司的管理目標之間存在著偏差，甚至還會發生分支機構的預算控制精度不高的問題。此外，公司內部的工作人員工作水平參差不齊，對信息化系統的了解不夠，造成了信息化系統的使用率較低。

（二）問題分析

1.風險分類

為從本質層面把握國企財務風險的成因和核心點，應當充分了解國有企業的實際財務風險，結合內控體系，再選擇合理的方法和策略，加強財務風險管控。國有企業的財務風險的表現形式多種多樣，下面給大家來逐一介紹。

第一是投資風險。國有企業的管理者在進行投資活動時，往往會出現對投資風險判斷不準的情況，再加上接收的信息不夠全面、決策者的能力不足等原因，使投資環節出現失誤，投資項目無法達到預期收益，給企業帶來較大的財務風險。一旦企業不能及時做出調整，將會使國企蒙受巨大損失。企業的發展戰略要基于公司自身的實際發展情況和外部環境，并綜合考慮企業的人、財、物水平。如果企業自身并不具備較強的擴張條件，而盲目進入一個自身不熟悉的領域，不但不能增加預期的利潤，反而會加大經營風險和財務風險。

第二是預算管理風險。預算的正確性和管理的效果有很大的關系，全面預算管理工作內容繁多且復雜，對于從事預算工作的人員專業水平要求較高，但是國企中全面預算管理的實際情況不容樂觀，部分員工不了解全面預算管理的實際含義，對于自身工作任務不清楚，導致業務水平低下，預算管理過程整體浮于表面，未達到期待效果，嚴重影響了國有企業生產效率水平，降低了國企核心競爭力。此外，部分企業將全面預算管理職責全部推給財務部，致使業務部門對預算相關的信息一無所知，這使預算執行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，最終導致預算計劃周期與業務發展方向不匹配。

第三是償債風險。國有資產的產業布局“大而不優”導致的高負債風險，即企業承擔過高的財務費用，勢必擠占企業日常經營的運營資金，可能增加企業經營壓力而陷入財務危機，甚至資金鏈斷裂。利用負債產生的債務杠桿，可以擴大企業的資產規模，但這種杠桿效應一定要適度，否則會給企業的未來發展帶來負面影響。

2.導致國有企業內部控制和風險防范能力薄弱的因素

國有企業內部控制制度管理體系的建設和應對風險的水平，直接關系到國有控股的生存和未來發展。鑒于多重因素的干擾，國有企業的內控體系和風險防控能力逐漸削弱，干擾國有企業各業務環節的執行，甚至影響國有企業的發展戰略。內部控制和風險防范能力薄弱，主要體現在以下幾個方面。

首先，公司的內控體系和財務管控不夠健全。國有企業的內控體系和財務管控不夠完善，與當前的現實需求不相符。雖然有一些國有企業已經構建了與之相適應的財務管理和內控機制，但是它們將核心重點放在了財務價值層面上，對其自身功能理解有了偏差。這就造成了在財務管控的過程中，他們只將財務預算、賬務報賬等內容納入實際管理范圍，沒有與自身的實際情況相結合，也沒有對其整體宏觀把控度進行提升，無法有效地進行財務管控工作。

其次，財政預算的標準化程度不夠。一些國有企業在進行財務管理時，沒有根據企業的具體情況建立起一套科學合理的財務預算工作體系，從而造成預算執行不合理的局面。在實際操作過程中，國有企業的各個部門工作結果與最初的預算之間有差異，他們無法對預算的編制和執行進行高效的監督和控制，他們也不能從源頭上實現對其精細管控，不能對內部預算支出進行有效的監督和控制。在預算執行的過程中，一些國有企業沒有做全生命周期的跟蹤，因此很難對資金使用的合理性做出判斷。在正式使用資金時，很難對其做科學、合理的控制，從而在不同程度上對資金使用的科學性產生了不良影響。

五、財務風險管控視角下國有

企業內部控制建設策略探討

（一）不斷提升會計信息化水平。會計信息化讓國有企業不斷增強內控體系和財務風險控制，能夠幫助企業結合自身實際情況逐步完善考評機制，有效約束財務團隊的行為，確保各項規章制度落在實處；用規章制度管束團隊的行為，保證每個團隊成員都能按時、按質、按量完成工作，確保財務管理活動的順利開展。此外，會計信息化能夠保證數據資源的準確度和規范性，能盡快提升管理決策的能力和質量。

（二）不斷提升企業風險防控意識。公司為了更好地防范財務風險，在開展風險管理時，要結合實際情況，持續對會計的工作績效進行風險分析，及時發現財務工作中的問題，及時向上級報告并采取有力措施最大限度預防風險。

（三） 促進企業內部資源的優化配置。國企在發展中做好內控機制，能監督旗下各單位工作的實際狀況，最大限度避免企業生產經營中的貪污腐敗。國有控股在開展內控制度的同時，要始終從企業成長的實際出發，為企業發展壯大創造良好環境，保證旗下各單位積極參加內控機制，促進內部資源配置最優化，提高資源利用率。

（四） 增加國企的資金渠道。為了國企的發展，除了要積極爭取政府經費之外，還應主動向社會募集資金，擴大集團公司的資金渠道，為企業經營爭取更多的資金。

結語：

隨著我國經濟的不斷發展，企業規模的不斷壯大，內部控制制度扮演者越來越更加重要的角色。國營企業更要將內控制度落到實處，將內控制度認真貫徹落實。內控制度貫穿于企業整個管理經營的過程，是企業風險管理的保障，對國有企業內部控制體系建設與企業財務風險的防備和管理有著深刻的影響。財務風險管控應與內控機制相結合，彌補完善內控體系。這對于國企來說是一種高效率、低成本的管理模式，提升了企業競爭力并最大限度規避風險。