煤炭企業稅務籌劃風險及其防范

梁巖

（山東省天安礦業集團有限公司，山東 濟寧 273155）

煤炭企業屬于開采資源的企業之一，一直以來承擔著我國大部分的稅收，面臨著較大的稅負問題，這使煤炭企業發展的過程中受到了一定的影響，主要體現在企業的盈利水平方面[1]。就稅收而言，其是我國財政收入的主要途徑和來源，與其他企業相比，煤炭企業的征稅較為穩定，無論是在宏觀經濟中，還是市場經濟中均發揮著重要作用。

當前，市場經濟體系的不斷完善，促使我國稅收政策的不斷改善，在此背景下，煤炭企業也應順應時代的潮流，對經營活動進行調整，同時采用合法且合理的稅收手段，實現稅收控制的目的[2]。

然而在媒體企業雖然對稅務籌劃加強了重視，并改善了工作內容，但仍然存在較大的問題，這些都是導致稅務籌劃風險發生的重要風險因素?；诖?，本文對稅務籌劃中的風險進行一一分析，并提出相關解決措施，以期為煤炭企業的發展奠定良好的基礎。

一、稅務籌劃的概念和重要性

（一）稅務籌劃的概念

就稅務籌劃而言，主要是在法律范圍內，企業結合自身經濟及運營情況，開展相應的活動，在納稅前進行合理的安排和籌劃，從而提高財務管理效果，實現節約稅收的目的，其是一項財務管理工作，開展的主要目的是提高稅后利潤，減輕負稅，實現企業價值的提升等。

換言之，稅務籌劃的目的不僅是減少納稅。想要順利地完成納稅籌劃工作，就需要符合以下幾個條件：一是合法性。根據法律進行納稅籌劃是該項工作的重要基礎，這也是區別偷稅、漏稅的重要依據。二是目的性。在進行納稅籌劃前，納稅人應該明確為何進行該項工作，找準目標，不僅僅是減少納稅，其主要目的是在提高納稅人收益的同時提升資本。三是專業性。稅務籌劃不是一個簡單的工作，對相關人員的要求較高，需要工作人員具有全面的稅法知識和綜合的會計知識，只有確保工作人員專業知識的全面性，才能夠促進稅務籌劃工作的順利開展[3]。四是籌劃性。在納稅抽換開展前，媒體企業必須充分的了解自身資產和經營狀況，以此為基礎進行相關分析，合理地制定籌劃的措施和方法。

（二）成本費用節約，經濟效益提高

企業發展的過程中必須依法納稅，這是其應盡的義務。企業必須除了經營發展過程中的支出外，不可拒絕的支出就是稅款，這種情況下企業的收入就會受到一定的影響[4]。企業在經營的過程中，對相關活動進行分析，合理地籌劃和安排，能夠在不違背法律的基礎上，將納稅金額適當減少，這種情況下，不僅減少了企業成本的投入，還履行了應盡的納稅義務，同時企業經營成本也得到了合理的控制， 有利于企業長效發展機制的完善，促進利益最大化。

（三）促進企業核心競爭力增加

企業在發展的過程中，需要重視財務管理工作，該項工作的開展要保證稅收籌劃的合理性和科學性，只有這樣才能夠促進整體效益的提高[5]。煤炭企業與相似類型的企業相比，如果提高自身稅務籌劃的合理性，就會有效地提高企業的核心競爭力，使其在市場中的地位不斷提高。

（四）法律風險有效降低

偷稅和漏稅是違法行為，而稅務籌劃是在法律允許的范圍內合理避稅，兩者存在本質上的區別，后者有利于企業在法律規定的范圍內，即不違背立法意圖的前提下合理且合法地進行財務管理[6]。而前者不符合法律規定，一旦實施將觸犯法律，會受到相應的制裁。在企業發展的過程中，保證稅務籌劃的合理性和合法性，能夠使企業的法律風險減少，從而使企業發展的過程中具有良好的氛圍。

二、煤炭企業稅務籌劃中存在的風險

（一）缺乏稅務籌劃風險管理意識

煤炭企業在我國經濟發展的過程中起到了重要作用，進行煤炭的開采以及銷售工作是煤炭企業的重要工作內容，煤炭是基礎的能源，在國家的管控范圍內，所以國家對相關企業有嚴格的要求，當國家相關政策出臺后，那么煤炭企業也會受到相應的影響。

我國營改增政策于2016年開始落實，這使得煤炭企業的發展面臨較大的挑戰，導致這一情況發生的主要原因是，煤炭企業對該政策的了解不夠透徹，無法給予正確的認識，因此企業在發展的過程中也未根據營改增政策的變化對自身機制進行調整和完善，導致稅務籌劃風險發生時企業無法主動應對[7]。

另外，在納稅申報工作中部分煤炭企業會在申報后對企業的內部情況進行審查，這樣企業的經濟活動將失去有效的把握，同時經濟活動中的風險極易被忽略。此外，煤炭企業發展的過程中，其主要業務是煤炭相關事宜，對稅務籌劃工作的重視程度不足，從而導致較多安全隱患的發生。

（二）媒體企業缺乏順暢的溝通

企業具有良好的溝通能力能夠使其有效地規避稅務籌劃的風險。首先，企業內部溝通不足，企業在進行稅務籌劃的過程中，需要對企業的整體情況進行充分的了解，這就要求各個部門建立良好的溝通關系，相互交流經濟活動，并加以分析，這有利于掌握企業整體的資金情況[8]。然而在實際發展中煤炭企業各個部門之間的溝通不足，導致上述工作無法實現。

其次，煤炭企業與外部缺乏溝通。在新時代的發展背景下，企業想要得到健康的發展，獲得更廣闊的發展空間，就需要充分地掌握市場的動向，并建立良好的聯系，從而對外界的信息進行全面的收集，以此為根據做好自身的轉變，保證企業的發展符合市場規律。但煤炭企業在發展的過程中，往往缺乏與外界的溝通，導致許多外界有用的信息未能夠抓住，使得企業稅務籌劃的順利開展受到阻礙。

（三）存在較大的外部環境風險

我國發展的過程中，一旦有宏觀經濟的調整，就會使煤炭企業的發展受到影響。當前，我國經濟發展速度十分迅猛，在不同的發展時期，國家稅收政策就會進行一定的調整，此時企業需要做到與時俱進，依據政策的調整進行自身轉變?，F代企業發展的過程中，不適合采用以往的稅務籌劃措施。此外，煤炭企業的發展的過程中所受到的影響除了政策方面的變化外，還包括行業發展的趨勢，單一發展的個體在整體環境變化中需要與時俱進，這是一種被動行為[9]。在此過程中如果跟進存在盲目性，就會使企業本來穩定的納稅籌劃工作進程受到一定的影響，從而在發展的過程中產生稅務籌劃的潛在風險。

（四）增值稅

在媒體企業發展的過程中，其許多經濟活動的開展均會和企業的增值稅產生較大的關系，例如采購生產設備和煤炭資源的進出口貿易等。就煤炭而言，其是生產的過程中屬于原材料，脫離了采購環節，所以在增值稅進項稅額方面獲取不多，所以這減少了相應的抵扣。我國十分重視企業的稅務籌劃工作，并出臺了相關法律，明確了相關規定，進項納稅抵扣中不包括固定資產建設中產生的折舊費用，在“營改增”的影響下增值稅的稅率征收有所下調，盡管如此，但許多煤炭企業依然無法最大限度地抵扣增值稅。

（五）企業所得稅

企業在發展的過程中，其主要目的是經濟效益最大化，而企業合理地進行所得稅的籌劃，有利于實現發展的目標，在企業進行相應的利潤調節下企業所得稅籌劃也會發揮一定的作用。

首先，煤炭企業在生產的過程中投入的成本相對較低，其在銷售的過程中，國家對煤炭的定價把控十分嚴格，這使得市場上煤炭的價格穩定性較高?？偠灾?，煤炭行業的利潤相對較高，所以在納稅的過程中企業所得稅的金額相對較大。

其次，煤炭企業需要較大的人力和物力，這是由企業自身性質所決定的，所以許多煤炭企業中無論長期在職員工，還是臨時員工，均具有較大的數量，同時還有較高的人才流動性特點。在支付員工福利和工資的過程中，人才流動性較大的原因導致財務管理工作難度增加，這不利于企業所得稅稅務籌劃的順利開展。

最后，在煤炭企業進行關于所得稅稅務籌劃期間，風險問題時有發生。比如，存在收入但未能及時入賬、存在銷售行為，但做賬不及時，上述問題均會使稅務籌劃工作與實際出現偏差，使得煤炭企業的稅務籌劃效果難以提升。

三、煤炭企業稅務籌劃防范策略

（一）對稅務籌劃風險意識進行強化

首先，煤炭企業需要不斷地了解稅務籌劃的內容，提高自身對風險的認識，積極地進行風險識別，發現稅務籌劃中存在的風險，以此為基礎制定合理的解決措施，進行風險的有效防范。其次，在企業工作中要不斷地加強稅務籌劃以及相關風險防范意識的培養，使其逐漸滲透，在企業文化中占據一席之地。最后，企業應該對加強法律法規的學習，在思想層面意識到依法納稅的重要性，合理地劃分偷稅、漏稅與合理避稅的區別，改變傳統思想，使企業的稅務籌劃工作更加完善。

（二）引進先進技術，解決溝通問題

煤炭企業想要對自身稅務抽換工作進行完善，并做好相關工作，就必須重視企業內部各部門的溝通，不斷地提升溝通能力，在實際工作中，部門之間應及時地將信息和數據反饋，做到同步化信息交換。

該項工作開展的過程中，需要注重先進技術的引進，在企業內部構建各個部門相關溝通的平臺，在設計的過程中要符合企業的實際情況及特點，保證信息數據收集的全面性和準確性，從而為稅務籌劃工作的開展提供有效的支持。

另外，在煤炭企業經濟活動中，要對相關業務進行詳細的記錄，尤其是賬目要明晰化，記錄完成后詳細地上傳至系統，以便稅務籌劃工作人員工作過程中對相關信息進行查閱，從而確保制定出有關稅務籌劃的科學方案。

（三）與稅務部門的聯系進行加強

煤炭企業應該與稅務部門建立良好的關系，以便企業獲得更具有時效性的相關信息，保證有關煤炭行業相關稅法變化和正常調整的相關信息能夠在第一時間獲取，使企業在制定稅務籌劃工作措施時得到一定的支持。另外企業稅務工作應得到企業的重視，換言之，企業應改變以往的認識，積極與稅務部門進行溝通，保證信息渠道的順利性，從而及時獲取政策信息，為企業稅務籌劃提供支持。

（四）增值稅的稅務籌劃

13%為每煤炭企業增值稅稅率的實行指標，在煤炭企業進行煤炭銷售活動中，部分企業不僅僅進行銷售，還提供了運輸服務，為顧客送貨上門，這一行為極易被混入銷售行為中，在稅務計量中往往按照增值稅稅率指標進行收繳[10]。在二次全國人大會議中，調整了交通運輸的稅率，如果煤炭企業未進行獨立核算，就會多上交部分稅收。因此，在煤炭企業為了避免這一核算方面的措施，應該積極成立運輸部門，有效地將煤炭銷售和運輸分開。

（五）所得稅稅務籌劃

我國有明確的企業所得稅相關法律，其規定企業納稅年度中如果發生虧損現象，那么可向以后年度進行結轉，即采用以后的收入進行本年度稅收的彌補，但結算年限有明確的限制，要低于5年。對于煤炭企業而言，需要較長時間的周期，其真正盈利可能需要較長的時間，所以，煤炭企業要合理地進行相關政策的應用，充分地發揮企業的價值。另外，通常情況下，常規企業需要繳納的所得稅稅率為25%，但如果是科技服務以及高新技術企業，則有所減少，按照15%進行征稅。通過這些政策的了解，煤炭企業應積極地發展新工藝和技術，從而減少企業的稅率。

（六）資源稅的稅務籌劃

以上內容指出，煤炭的銷售和運輸單獨進行核算，有利于減少企業的稅額，如果統一核算的話，企業的不僅要多承擔一部分稅額，還有資源費需要承擔。所以，煤炭企業在納稅統籌的過程中，需要將銷售患者和運輸緩解分開，并單獨計量，只有這樣才能夠減少增值稅，實現資源稅的節約。

四、結束語

煤炭企業是我國經濟發展過程中的重要支柱，為了提高發展速度，企業應該重視財務管理工作，而該項工作中重要的組成部分就是稅務籌劃，其關系到企業的健康發展及經濟利益，是企業發展的關鍵環節。所以企業中負責稅務籌劃工作的相關人員，必須對相關政策和法律進行充分的學習，依據企業的發展情況對納稅籌劃方案進行合理的調整，以此提高企業的發展效益。