加強財務內部控制，助推煤炭企業長遠發展

楊芳

（四川省古敘煤田開發股份有限公司，四川 瀘州 646004）

煤炭企業作為我國主體能源的重要支柱，同時具備經濟效益與社會效益。近年來，在市場能源增多的情況下，煤炭企業所面臨的市場競爭壓力逐漸增強。很多企業受到外部環境的影響，在內部管理時過于重視經濟效益的獲得，卻忽略了社會效益，忽視煤炭企業日常生產經營過程中的安全性、環保性。煤炭企業要想在市場競爭激烈的環境中立足，就需要加強財務內部控制，促進財務職能轉型，從內至外，提高企業抗風險能力，降低內部成本，提高資金的使用效率，為企業的穩定發展奠定良好的基礎。雖然在國家相關政策的支持下，很多煤炭企業已經構建完善的財務內控體系，但是在具體實施過程中依然會受到多方面因素的影響，基于此，企業要通過運行不斷完善，讓財務內控體系時刻與時代發展變化同頻。

一、煤炭企業開展財務內部控制的重要意義

其一，有助于促進財務管理水平的提高。鑒于財務內部控制是以財務為主導，覆蓋財務經濟活動的一種管理手段，涉及多個方面，在一定程度上，能改變傳統較為粗放的管理模式，實現集約型管理。實施財務內部控制，可以解決財務工作中存在的問題，在管理過程中遵循以人為本的原則，提升管理層次。總的來說，有效地實施財務內部控制活動，有助于財務管理水平乃至企業整體管理水平的提高。

其二，有助于補充管理漏洞。分析當下煤炭企業的發展現狀，大多都存在經營管理風險隱患較高的問題，加強內部管理水平有助于優化管理漏洞，為企業降低運營風險。健全的財務內部控制是涉及各項經濟活動開展的全過程，基于業財融合視角，可以及時發現各種財務、業務風險，制定合理的解決方案。在各項活動中實施財務內控制度，需要針對各個環節的合同簽訂、市場調研、應收賬款管理等等進行重點管控。同時，還要加強對審批環節的嚴格要求，避免出現一些舞弊行為，有助于企業及時地發現管理漏洞，對其查缺補漏。

其三，有助于提高煤炭企業抗風險能力。實施財務內部控制，便于企業對各項活動開展的流程進行實時監控，監控資金的流動方向，使用明細，并且還能有效預防一些舞弊現象、虛假交易、虛增利潤現象的發生。企業的盛衰跟其內部風險防控息息相關，如不增強風險控制，企業在面對市場的瞬息萬變，價格的波動等等局面下，很容易造成運營風險。因此，加強財務內部控制，明確定價機制，完善內部評價機制，有助于促進企業抗風險能力的提高。

二、煤炭企業實施財務內部控制所遵循的原則

其一，保障財務內控體系覆蓋的全面性。財務內部控制的實施涉及企業方方面面，需要各部門的積極配合與協調，覆蓋財務、業務、人員調配、各項制度、生產、銷售等，具有全面性原則。因此，在構建財務內控體系時需要將所有的內容進行覆蓋。

其二，保障財務內控體系的實用性。企業要依據內控理論充分結合內部實施情況，對財務內控體系進行設計，確保該體系切實可行。并且，隨著管理需求以及外部環境的變化，企業需要不斷優化財務內部控制體系，確保該體系的實用性。

其三，保障財務內控體系的協調性。財務內部控制是一項涉及面廣、系統性較強的管理活動，與企業日常經營管理息息相關，包括與財務內控相關的崗位職責、權限等等，都需要進行科學、合理地劃分，將職責細致化、具體化，使各部門的運營呈現一種互相牽制、互相監督的現象，充分發揮各職能部門的作用，有效避免部門之間各自為政的問題。

其四，保障財務內控體系的經濟性。實施財務內控有助于企業成本的科學控制，從而獲得更大的經濟效益。在設置財務內控體系時只需對一些關鍵點進行控制即可，不可過多設計控制點，避免財務內控制度的煩瑣復雜性，不僅影響實施效果，還造成資源的浪費。

三、煤炭企業實施財務內部控制的現狀

（一）尚未構建完善的財務內控制度，內控意識較為薄弱

大多數煤炭企業都存在管理層財務內控意識較為薄弱的現象，無論是管理層還是基層員工對于財務內控的執行缺乏重視，導致財務內部控制的實施未能達到預期效果。由于管理層對財務內控機制的構建缺乏重視，導致該制度的構建缺乏合理性、科學性，未能涉及企業的方方面面，在實際施行過程中還與其他的管理制度相沖突，無法有效實施，缺乏可操作性。

例如，某企業的財務內部控制無法與戰略目標相一致，與實際內部運營相背離，或者財務內部控制存在嚴重的滯后性，這些因素都是導致該內控制度實施效果較差的原因。還有部分企業雖然制定了完善的財務內控制度，但是在實際執行過程中，由于管理層與基層員工對其不重視，財務與其他部門配合不足，在執行過程中未能根據相關規定開展工作，久而久之，財務內部控制流于形式，無法發揮該內控制度的效用。并且，制度的效果取決于執行的力度，如果執行不當，則很難讓制度落到實處，無法助推煤炭企業長遠發展。

（二）財務內部控制的執行缺乏有效監督

有效的財務內控制度不僅需要完善的制度，還需要強而有力的監督體系。目前，大多數煤炭企業雖然建有完善的財務內控制度，但是缺少監督體系的構建，導致各部門、各個崗位之間缺乏協調與監督，各類信息不能及時有效地傳遞。久而久之，財務內控執行也會流于形式，未能真實有效地發揮其效用。同時，由于內部監督力度不足，煤炭企業存在監督人員與工作人員同崗的現象，未能遵循不相容崗位相分離的原則，導致監督工作未能落到實處。因此，健全財務內控監督機制是保障該內控制度執行的基礎保障。

（三）信息溝通機制尚未健全，溝通效率較低

溝通不是暫時的，而是一項長久的活動，因此，加強內部各部門的溝通效率，加強信息的共享，有效避免信息失真、信息孤島現象的發生。并且，建立完善的信息溝通機制有助于煤炭企業實現以人為本的管理模式，充分發掘員工的內在潛力，增強員工對企業的歸屬感與認同感，提高企業的凝聚力。這是保障煤炭企業在競爭激烈的市場環境中穩步發展的重要基礎。

然而，就目前各個煤炭企業的發展現狀來看，信息溝通機制仍未健全，尤其是財務與業務之間，信息傳遞受到明顯阻礙，財務無法全面掌握業務實際，無法針對具體情況予以專業指導與服務。還有業務層面的員工與客戶之間缺乏有效的溝通，不能及時地了解到客戶的需求，未能加強與同行業其他優秀企業的聯系，無法做到優勢互補。雖然目前企業制定相應的信息溝通機制，但是在實際的運行過程中，依然存在諸多問題，無法滿足客戶的個性化需求。尤其是一些規模較小的煤炭企業，由于員工數量較少，信息溝通機制的不健全，就很難及時有效地處理各類信息，嚴重影響客戶對企業的滿意度。

（四）尚未構建風險防控機制，抗風險能力較弱

任何企業在發展的過程中不可避免地都會出現各式各樣的風險，諸如經營風險、管理風險、財務風險等等。尤其是當下市場競爭激烈的環境下，企業所面臨的風險日漸增加，同時，煤炭行業屬于高危行業[1]，如果不將風險扼殺于萌芽狀態，一旦爆發，則會對企業造成嚴重不利的影響。

近年來，煤炭企業一直面臨著投資高、庫存高的壓力，并且，國家自從實施供給側變革以后，企業所面臨的風險日益增加。同時，由于國家生態環保的要求，煤炭企業還面臨著高成本的投入，這些因素都會影響企業產生風險。企業不僅面臨內部運營過程中的風險，還面臨著外部環境所造成的風險。諸如，內部管理不當、新任員工安全意識較低等等因素造成的內部風險。因此，加強財務內部控制，有助于內部風險關鍵點的有效把控，實現生產運營的高效率，提高企業管理水平，助推煤炭企業長久穩健地發展。

四、優化煤炭企業財務內部控制的有效策略

（一）增強員工財務內控意識，構建完善的財務內控制度

其一，健全內部審計制度。企業首先需要設置獨立的審計部門，提高審計工作的獨立性與權威性。內審工作是財務內部控制體系中一個重要的組成部分，在企業內部是呈單獨形式展開的，審計人員可以更好地發揮審計部門的職能作用。因此，企業要重視內審制度的構建，充分發揮內審的作用，為該部門配置專業的審計人員，并且由企業最高領導者直接負責該部門，提高其權威性[2]。內審部門需要定期對企業經濟項目開展審查工作，發揮內審對財務內控制度的促進作用，保障生產運營的規范化、標準化。審計人員在開展內審活動時，要保障內審工作的獨立性，尤其是內審人員不能同時負責被審計部門的運營活動以及相關財務內控的決策與執行。內審部門需構建科學合理的質量管理制度，對財務內控執行的效果進行監督。

其二，完善企業財務會計制度。第一，健全會計崗位責任制，明確所有會計人員的工作范圍、使其清晰自身的崗位職責，該責任制度要細致化、具體化到個體。避免出現問題，會計人員之間互相推諉現象的發生，這是保障財務內控制度有效實施的重要依據。第二，加大培訓力度，定期對財務會計人員展開培訓工作，提高在職會計人員的專業水平，使其明確落實財務內控制度的重要性，轉變會計人員的思想認知，提高其參與財務內控實施的積極性，為貫徹落實會計管理制度夯實基礎。第三，加強財務會計人員職業素養的培訓，使其增強明確自身所肩負的責任意識，提高員工對企業的歸屬感、認同感，能經得住考驗、抵得住誘惑，廉潔奉公[3]。

（二）健全監督機制，強化財務內控執行力度

實施財務內部控制最主要的目的在于對員工的工作行為展開監督與控制，在清晰崗位職責的情況下，對員工執行財務內控制度的效果，以及日常工作開展情況進行監督。因此，企業需健全監督機制，制定科學的分級授權控制體系，在企業現有的監控系統基礎上，制定相應的獎懲措施，用以約束員工的工作行為，激發其參與財務內控工作的積極性，充分發揮員工工作的效能。對一些表現突出的部門或員工進行物質與精神上的獎勵，諸如調整薪酬、晉升職務等措施[4]。相反，針對一些態度不積極，執行效果較差的部門或個體，可通過大會通報、約談的方式對其進行懲罰，嚴重者可給予相應的處分，并限其定期整改。針對那些屢教不改的員工可予以淘汰，保障企業提高整體員工的專業水平、綜合能力、道德素養。

（三）制定完善的信息溝通機制，提高信息溝通效率

在當今信息大爆炸的時代背景下，企業如果獲取信息的速度、處理信息的能力、信息溝通的效率不高，則很難在競爭激烈的市場環境中占據一席之地。尤其是市場環境瞬息萬變，企業要提高自身獲取外部信息的能力，提高信息在內部傳遞的速度以及加強內部溝通效率。才能把握機遇，借助信息差，為企業占據更大的市場份額。因此，企業要構建統一、高效、開放的信息溝通渠道，建立多個溝通渠道，消除一些不必要的傳遞層，確保財務內控各項工作的有序開展[5]。

第一，增強管理層以及各部門負責人的溝通協調意識，使其正確地認識到加強溝通對企業良好發展的重要性，清晰自身所承擔的職責。還可邀請一些外部溝通專家來企業開展講座。第二，根據不同部門的特征制定部門之間的定期或者不定期地溝通計劃，由財務部門主導，督促其他部門，優化部門溝通方式，可選擇郵箱、微信群、論壇、短信等多種網絡信息溝通渠道。同時，財務部門針對業務情況，提出建議，例如可建議業務員工構建與客戶之間的多種溝通渠道，諸如電話、微信、郵箱等等，讓員工選擇自己所擅長的方式完成與客戶之間的有效溝通，實現內部溝通的無障礙，提高信息傳遞的速度。第三，根據內部實際情況，定期組織開展交流溝通會，讓各部門參與其中，討論近期執行財務內控實施出現的問題，并且通過探究，制定相應的解決方案。

（四）健全風險防控機制，提高抗風險能力

其一，企業要明文規定會計的操作規范，統一會計人員的經濟行為，避免由于人員缺乏對相關制度了解而出現的違法違規行為，實施風險權限控制，將風險控制在可控范疇內[6]。

其二，企業要構建完善的風險管理責任機制，明確不同崗位負責人的風險管理責任，確保風險管理人員清晰自身的崗位職責，避免出現問題互相推諉現象。

其三，企業要健全財務經費預防機制。企業要根據市場變化，以及往年同期經費使用情況制定閾值，在財務信息系統中輸入相關數據，在業務活動開展過程中，使用資金一旦超過閾值，便可觸發預警機制，便于企業人員及時對風險進行把控，從而提高企業抗風險能力。

（五）加強資金、成本、應收賬款管理的內部控制

其一，資金管理。針對該方面的管理主要體現在現金管理方面。煤炭企業需每日清點庫存現金，及時向財務人員反饋現金流量表，針對企業每月現金流量的使用情況，編制流量計劃，保障煤炭企業現金能依照相關計劃有序使用，用以維持企業正常運營。

其二，成本費用管理。從現代化企業來看，成本管理具有復雜性特征，涉及時間長、覆蓋面較廣?；诖耍禾科髽I需依據成本管理思想所提出的方法，分析自身產品所面臨的內外環境，根據市場生命周期以及市場份額等因素，制定詳細的市場戰略規劃，用以面對不同的市場情況。煤炭企業還需依據自身不同的產品制定不同的市場戰略，綜合分析是以產品差異戰略取勝還是以成本領先戰略取勝，根據市場不同，選擇不同的戰略方式。煤炭企業在成本管理模式下，應構建先進的成本管理體系，在借助價值鏈分析、成本動因分析、戰略定位分析等工具的基礎上，展開全面成本分析，對其進行有效管理，保障煤炭企業成本管理效益的增高。

其三，應收賬款管理。煤炭企業需構建簡單有序的財務管理程序，在該程序中設置總賬、明細分類賬，以及將業務的相關數據逐一記錄，并定期與相關單位展開賬目核對工作，及時結清賬款。應收賬款管理主要是建立在相關單位的付款能力上，因此，煤炭企業需提前對應收賬款單位展開信用審查，為其構建相關的檔案，定期反饋該單位的還款情況，依據該信息及時調整應收賬款單位的信用等級，避免出現壞賬、呆賬，針對一些信用等級較高、還款能力較強的單位可給予相應的信用限度。針對一些單位已經發生信用風險，煤炭企業需分析其緣由，采用積極有效的解決方法，將風險控制在最低范圍內。例如，煤炭企業可設置專人展開過期賬款的催收工作，加快企業資金的回籠。

五、結束語

總而言之，在社會經濟體制改革的影響下，煤炭企業健全財務內部控制體系有助于推動企業長遠發展。然而，當下大多數煤炭企業運營管理模式較為粗放，財務內部控制執行效果不佳，企業整體對風險防控的意識不強，這些因素都是影響企業穩健發展的重要阻礙。因此，制定一套滿足企業內部發展需求的財務內部控制體系勢在必行，該體系不僅有助于企業落實各項規章制度，還有助于企業對風險的預防與控制。通過加強管理層與基層員工財務內控意識來提高其對財務內部控制重要性的認識，在開展財務內部控制工作時能積極落實，配合實施，保障財務內控實施的有效性。借助信息技術，提高各部門信息的溝通效率，避免信息孤島問題的出現，提高煤炭企業管理水平，為其長久穩健的發展夯實基礎。