企業內部控制制度的建立與完善研究

魏紅娟

（山東北仁匯智能源發展有限公司，濟南 250102）

一、企業內部控制制度存在的主要問題

目前，企業在強化內部控制的過程中存在著一些問題。例如，企業對內部控制的重視程度不夠，缺乏全面的內部控制制度及有效的監督和控制機制。此外，企業在實施內部控制過程中還存在著操作不規范、信息不全面和審核不到位等問題。為了解決這些問題，必須有針對性地對企業內部控制進行改進。

（一）管理意識淡薄，對內部控制理解不足

內部控制系統執行效果的好壞，在很大程度上依賴于企業領導對內部控制系統的關注。我國自2008 年頒布《企業內部控制基本規范》以來，相繼頒布《企業內部控制應用指引》等文件，對于規范企業內部控制的建設、促進企業的發展起到了很大的作用。但是，在初始階段，這一制度主要是在國有企業中進行的，對于其他企業并無強制性的規定。由于缺乏對企業內部控制制度的認識，阻礙了企業內部控制制度的順利實施，因此一些企業的內部控制體系不健全，或者存在著諸多缺陷。同時，部分企業的領導層還沒有充分認識到內部控制的重要作用，對內部控制的執行產生抵觸情緒。他們認為，強化內部控制會影響企業的決策，從而影響企業的經營效率。這就給企業內部控制體系的完善帶來了客觀障礙。但是缺乏有效的內部控制制度，導致內部控制制度的缺失，造成了企業經營過程不清，經營范圍不清，經營過程中的權力和責任沒有得到科學的分配。這會使企業經營目標難以實現，經營風險難以防范，經營管理陷入困境。

（二）企業效績考核制度不健全

在企業的執行過程中，如果沒有對企業的績效考核進行監管，企業內部控制系統就不能起到應有的效果。完善的績效考核制度是推進企業內部控制制度建設的有效途徑，也是推進企業內部控制制度建設的主要動力。如果一個企業的績效考核系統不夠完善，就無法進行正確、客觀的評價，也會使企業的管理人員及員工失去執行內部控制的動力。這不僅會影響企業內部控制的有效性，也會影響企業的經營效率，甚至還會影響企業的正常運營。因為缺少考核制度，在企業的執行過程中，會影響內部管理控制的信息反饋，造成部門和員工之間的溝通不夠及時、不夠充分，內部控制流于形式。

（三）各級審批流程內部控制存在的問題

部分企業的管理者對于內部控制的認識不全面，這是一個普遍存在的問題。一些企業將內部控制和會計控制混淆，這也是內部控制失效的主要原因之一。此外，上級領導讓財務部去做每一件事，導致工作任務不協調，缺少約束，也會對內部控制產生不利影響。企業內部控制的重要性不言而喻，但一些企業卻不重視。部分企業存在僅有一名員工保管全部公章的現象，這種現象非常危險，因為任何一個人都有可能出現過失或者故意犯錯，這將給企業帶來重大的風險。另外，企業制度中的審批程序流于形式，被跳過、忽略或不進行審查。在這種情況下，企業的內部控制失去了約束力，很容易導致一些違規行為。更為嚴重的是，重大經營決策也不會由管理層集體研究，導致嚴重后果。

為了有效地加強內部控制，企業應該從以下幾個方面入手：一是全面了解內部控制的概念和作用，這是建立有效內部控制的前提；二是明確內部控制的內容和重要性，形成有效的內部控制體系；三是建立內部控制責任制度，明確各級人員的職責和義務；四是開展內部控制審計，及時發現內部控制失效的問題，及時采取措施加以改進。

總之，企業應當高度重視內部控制，不斷完善內部控制體系，保證企業的正常運營和穩健發展。只有建立有效的內部控制制度，才能提高企業的管理效率，保護企業的財產安全，提高企業的市場競爭力。

二、建立與完善企業內部控制制度的對策

（一）加強內部培訓，增強內部管控意識

企業要想實現高效運作和長遠發展，領導在其中起到關鍵作用。為此，必須提高企業領導的內部控制意識，讓其充分了解內部控制制度的功能，從而推動內部控制制度的有效執行。這有助于達到企業的經營目的，并能有效地規避風險。在此基礎上，要進一步加強對企業治理結構的認識，明確企業治理結構的職責。第一，加強對企業領導的教育，讓他們深刻地認識到企業內部控制對于企業發展的重要意義。在此基礎上，采取有針對性、有組織、有計劃的管理模式。第二，采取領導責任制，即董事會將內部控制的建立通知給管理人員。在此基礎上，進一步完善企業治理結構，提高企業治理結構的有效性。企業要結合自身實際，成立內部控制管理部門或專責人員，對企業內部控制體系進行標準化、專業化的建設，讓各級領導層的內部控制意識在各部門中得以體現。只有加強企業領導，提供堅強、有力的組織制度保障，給下級員工做好表率，下級員工才能建立起正確的內部控制理念，達到上下一體的目的，推進內部控制的落地生根。

（二）提高員工的內部控制管理意識

為了使內部控制系統得到更好的執行，企業要對內部控制系統進行積極的宣傳，讓員工能夠更好地參與到內部控制系統的建設中來，主動地去遵守這一制度。同時，把內部控制制度與自身的業務工作結合在一起，開展內部控制管理方面的培訓，以提升內部控制管理人員的業務素質，學會新的內部控制管理思想與方法，提高員工間的交流效率。比如，要積極開展對員工的培訓，并編寫員工內部管理手冊，讓員工在經營中能依照有關手冊進行操作。企業從員工的角度，對員工在執行過程中出現的問題給予高度的關注。通過召開溝通會、座談會等方式來了解員工對內部控制制度的理解程度，從而提高員工間的溝通和交流，為了企業的長遠發展而攜手并進。

（三）設計現代企業管理制度

在現代企業體制下，企業更注重于全面運作。企業要從實際運作狀況出發，設計企業的預算體系、資產管理體系、資本管理體系，以及多種監督機制，如采購系統。財務部門應加速財務工作方式的轉型與發展，完善財務管理制度的設計，并對財務分析與會計核算等相關的監督機制進行設計。企業內部控制信息化的實施，使得企業的各項業務信息能夠有效地在企業內部流轉。以某企業為例，利用財務服務平臺，對各類數據進行分析，為企業經營、投資者、債權人等提供有用的商業數據資料。會計制度是對會計主體所產生的各項職能進行計量，并對這些職能進行收集、分類和報告，從而實現對各項業務的控制。企業財務資料必須在本企業內共享，企業也必須指定專責人員對本企業的財務工作進行監察與監控，對經營不當行為予以及時改正。首先，要成立財務管理機構，配備高級人才；其次，對各會計崗位設置相應的責任、權限，使各會計崗位之間可以互相監督、互相制約；最后，按照企業規定的各項準則，為所產生的報告提供統一的格式。此外，要對財務賬戶進行科學化的設置，對財務報表進行登記并實行復式記賬。按照國家會計準則，進行財務報表、財務分析，從而對企業的財務工作進行有效的控制。

（四）提高風險控制意識

在企業的運營過程中，要加強企業內部人員尤其是高層管理人員的風險防范意識，提高自身的風險管理水平，并對企業運營過程中可能存在的風險進行充分預判；盡力控制風險對企業的損害。在競爭環境下，企業要面對市場風險和競爭者風險，行業風險、客戶需求的改變會給企業帶來一系列的影響。企業對企業運營過程中可能出現的風險進行分析與評價，可以了解企業在運營過程中可能出現的各種風險因素，以及它們對企業的影響。

（五）建立完善的考核制度，提高工作效率

要想使內部控制系統得到有效的執行，就必須建立一套完整的績效評價系統。在此基礎上，要想強化企業的內部控制制度，就必須重視績效考核這一重要手段。每個員工在推動企業內部控制的發展中起著舉足輕重的作用。公平、客觀的績效評價是對有關人員最大的認可，能使其認識到自身的缺陷，了解他人的長處，從而達到優勢互補；能更好地發揮自身的工作能力，增加工作動力并提高工作效率。企業應該以不同性質和職能的部門為基礎，制定有針對性的評價指標，這樣才能讓績效評價不僅可以評價員工的工作成果，還可以通過指標設置，對員工進行積極的引導，明確工作標準和工作質量。績效評價和監控是不同的，但又是相關聯的。所以，在建立企業的績效評價體系時，一定要有一套有效的激勵機制。只有建立起一套完備的綜合績效評價和激勵體系，才可以對績效評價進行有效的推進，從而保證績效評價在企業內部控制制度的實施中能夠發揮出更大的作用。通過構建內部控制績效考核體系，持續改善部門內部控制制度的實施與考核，把每個員工的實際工作狀況與每年的表現掛鉤。通過經濟激勵，使企業內部控制制度的實施與考核形成全方位閉環。

（六）企業內部環境的整改

良好的內部控制環境是確保內部控制體系有效運行的基本條件。一是加強對企業內部控制理念的理解，增強對企業“隱性利益”的認識；二是改變“追求短期利益”的觀念；三是重視內部控制的重要性；四是加強內部控制制度建設。因此，企業管理者必須加強管理，建立科學合理的企業治理結構，以確保企業員工的能力。改善企業內部控制是一項長期而系統的任務。為此，有必要加強企業領導層對內部控制制度的理解，使他們充分認識到內部控制制度所發揮的作用，并積極指導內部控制制度建設；加強員工對內部控制建設的參與，營造有利于全體員工參與和共同發展的內部控制工作氛圍，加強全過程內部控制，對所有人員實施內部控制制度。

（七）健全信息溝通平臺

一個有效的信息交流平臺可以最大限度地發揮信息化的功能，為企業提供充分可靠的決策依據，使企業能夠第一時間發現內部管理的不足，從而提高管理水平。這就要求企業優化信息的傳遞機制。企業可以根據自身實際情況，搭建適合自身發展特點的信息交流平臺，并與其他系統有效對接，促進各部門之間的信息交流和綜合檢索。這樣可以盡快發現問題并及時提供反饋，確保企業的正常生產經營。此外，企業要密切監測國家宏觀經濟調控、微觀政策等方面的動態變化，及時掌握政府及相關部門制定的一系列內部控制措施。

結 語

構建完善的內部控制體系對于企業發展具有重要意義。在市場經濟下，企業需要具備較強的經濟效益和整體實力，才能適應市場需求和競爭環境。因此，構建完善的內部控制體系能夠提高企業的經濟效益和整體實力，使企業在市場上更具競爭優勢。為了保證內部控制的有效性，必須對內部控制體系進行定期檢查和分析，發現不足之處并提出改善方案。只有不斷完善內部控制體系，才能提高企業的風險防范能力，從而更好地實現經營目標。在構建內部控制體系的過程中，需要強化企業重點領域、重點業務和日常運作的控制。這些重點領域的控制能夠有效地預防和控制風險，更好地保護企業的財產和利益。同時，強化審計工作也是關鍵的一環。審計工作能夠有效地監督考核，健全預防和控制機制，從而加強內部控制體系的有效性和透明度。總之，構建完善的內部控制體系對于企業的發展具有重要意義。只有不斷完善內部控制，才能更好地實現企業的經營目標，提升風險防范能力，更好地適應市場經濟的要求。