加強事業(yè)單位資金管理的有效策略

黃秀風(fēng)

（廈門市同安區(qū)財政事務(wù)中心，廈門 361100）

引 言

事業(yè)單位的公益性質(zhì)決定了資金來源于財政撥款，其資金的使用受到了國家的監(jiān)督管理。為更好地發(fā)揮事業(yè)單位的服務(wù)性職能，需要加強單位的資金管理，資金管理能夠?qū)①Y金的作用完全發(fā)揮出來，事業(yè)單位需要不斷提高資金的利用率，并保證資金的完整性。如今，事業(yè)單位在進行資金管理的過程中存在著一些不足，沒有遵守資金管理的相關(guān)規(guī)定。科學(xué)的資金管理能夠提高財務(wù)活動的規(guī)范化，確保事業(yè)單位在資金籌集時能夠更加合理地分配資金，提高資金的利用效率，從而促進單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位資金管理的重要性

（一）有效管理各項資金

伴隨著經(jīng)濟水平的不斷提高，事業(yè)單位在社會中的作用越來越重要，政府需要不斷加大事業(yè)單位的資金扶持力度，國家需要不斷加大資金的投入力度。事業(yè)單位涉及的業(yè)務(wù)范圍比較大，也就加快了事業(yè)單位的發(fā)展步伐。事業(yè)單位在經(jīng)營的過程中也會出現(xiàn)資金使用違反規(guī)定的情況，加強資金管理和規(guī)范資金使用，可以促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提升財務(wù)風(fēng)險防范水平

事業(yè)單位有效實施資金管理可以提高風(fēng)險防范水平，加強資金管理能夠合理地分配資金；加強資金預(yù)算審批和監(jiān)督管理工作能夠提早發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險，并提出相應(yīng)的解決策略，進一步提高事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范水平。

（三）單位創(chuàng)新發(fā)展的必然要求

事業(yè)單位在不斷創(chuàng)新發(fā)展的過程中，資金管理是其重要的管理內(nèi)容。在事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展的過程中，資金管理是創(chuàng)新發(fā)展的必然要求。事業(yè)單位的創(chuàng)新發(fā)展需要與市場環(huán)境進行結(jié)合，幫助單位轉(zhuǎn)變職能，確保事業(yè)單位可以更好地為社會提供服務(wù)。通過資金管理可以有效控制內(nèi)部資金，防止資金向外流動，從而優(yōu)化事業(yè)單位的資金配置，確保事業(yè)單位的各項職能可以順利進行。

（四）有利于事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展

事業(yè)單位健全的資金管理制度能夠有效防范財務(wù)管理風(fēng)險，提升資金管理水平，推動實現(xiàn)財務(wù)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)性及有效性。事業(yè)單位有效開展資金管理工作，能夠推動單位財務(wù)管理更加公開透明，讓民眾能更加清晰地了解國家財政資金的去向，接受民眾的監(jiān)督，促進單位的健康發(fā)展，推動事業(yè)單位社會職能的有效發(fā)揮。行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中由于對財務(wù)風(fēng)險管理認識不夠，造成財務(wù)風(fēng)險加大，進而阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位需要不斷提高資金管理能力，進一步推動自身的發(fā)展。

二、事業(yè)單位資金管理中存在的問題

（一）資金管理制度不夠健全

資金管理屬于事業(yè)單位內(nèi)部管理中的關(guān)鍵內(nèi)容之一，政府針對事業(yè)單位資金管理頒布了多項條例，但事業(yè)單位的內(nèi)部資金管理制度不夠完善，在一定程度上影響著資金管理工作。目前，事業(yè)單位沒有按照政府頒布的條例來完善單位的資金管理制度，導(dǎo)致資金管理存在一些問題。例如：存款制度和現(xiàn)金管理制度不夠完善；賬務(wù)來往不夠明細，會出現(xiàn)賬目不實的情況；票據(jù)管理經(jīng)驗不足。這些將會導(dǎo)致資金管理工作受到一定的影響。

（二）會計核算不規(guī)范

事業(yè)單位使用資金的過程中會出現(xiàn)資金結(jié)余的問題，在進行預(yù)算編制時會出現(xiàn)預(yù)期資金估算不夠準確，這也就使得資金超過了實際的需求，在項目結(jié)束之后還會剩下資金。事業(yè)單位并沒有結(jié)余這部分資金，賬戶中剩余的資金沒有較好地進行處理，從而造成資金浪費的情況。另外，事業(yè)單位的原始憑證管理不夠規(guī)范，會計核算憑證是進行資金交流的根據(jù)，也是事業(yè)單位在接受審計管理部門監(jiān)督時所要拿出來的憑證。事業(yè)單位由于沒有對票據(jù)進行規(guī)范化管理，沒有對票據(jù)進行登記，并沒有按照相應(yīng)的標準進行合理的繳納，再加上財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)較低，會計核算的規(guī)范性比較強，這些都不利于審計部門對事業(yè)單位的資金管理。

（三）工作人員資金管理意識薄弱

目前，事業(yè)單位的管理層工作人員在思想上沒有認識到事業(yè)單位資金管理的重要性。尤其是在資金管理方面，沒有制定完善的資金管理方案，也未對數(shù)據(jù)進行準確的分析。還有就是事業(yè)單位對資金的預(yù)算不夠準確，導(dǎo)致單位的各項資金在經(jīng)營發(fā)展的過程中才發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算過多，還有一些項目的資金預(yù)算過少，造成單位的資金不能夠很好地使用，阻礙事業(yè)單位的資金周轉(zhuǎn)。有時事業(yè)單位的資金會被閑置，資金無法得到有效利用，造成資金的浪費，從而使得單位的資金使用效率有所下降，嚴重時會導(dǎo)致資金被濫用的嚴重情況，造成事業(yè)單位的資金管理存在一些風(fēng)險。

（四）財務(wù)人員的隊伍有待加強

事業(yè)單位的管理層的工作人員不夠重視財務(wù)管理，認為財務(wù)管理工作只是進行簡單的賬務(wù)核算，這樣會造成財務(wù)工作人員水平落后，導(dǎo)致單位的財務(wù)會計人員缺少專業(yè)知識學(xué)習(xí)的培訓(xùn)機會。以上情況會使事業(yè)單位的財務(wù)工作人員不能及時掌握國家頒布的相關(guān)政策，導(dǎo)致業(yè)務(wù)知識跟不上時代發(fā)展的步伐。再加上一些事業(yè)單位負責(zé)內(nèi)控的財務(wù)或會計人員沒有主動鉆研的精神，也沒有領(lǐng)會最新的財會領(lǐng)域的知識，因此無法緊跟社會經(jīng)濟發(fā)展的步伐，甚至還容易產(chǎn)生自身職業(yè)道德不足的問題。另外，鑒于部分事業(yè)單位的人員編制不夠，會選擇招募臨時性的財務(wù)會計人員填補空缺，由于臨時性的財務(wù)會計人員對該單位的基本狀況和操作方法并不完全的熟悉，以及會計人員不斷變更等問題造成的財務(wù)工作人員存在斷層情況，也妨礙了財務(wù)工作的順利開展。

（五）資金使用效率低下，缺少監(jiān)督考核機制

事業(yè)單位在進行資金管理的過程中，內(nèi)部審計監(jiān)管是關(guān)鍵的組成部分，其具體意義是對單位內(nèi)部資金的運用實施有效監(jiān)督，必須得到相關(guān)部門的高度重視。不過從目前形勢來看，多數(shù)事業(yè)單位缺少專業(yè)的內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督管理工作。雖然有部分事業(yè)單位在內(nèi)部設(shè)置了審計部門，不過其獨立性和公信力沒有得到保證。大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作只把重心置于事后監(jiān)督，而忽略事前與事中。此外，事業(yè)單位沒有將資金管理工作的績效考核作為員工考核的標準和部門資金預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，進而影響了員工工作的積極性。

（六）預(yù)算管理工作有待完善

資金預(yù)算管理是事業(yè)單位進行資金管理工作的重要基礎(chǔ)，資金預(yù)算管理的效果也可以反映事業(yè)單位資金管理工作的效果。但目前，事業(yè)單位的資金預(yù)算管理，特別是在專項資金預(yù)算中出現(xiàn)了一定的困難。在進行資金預(yù)算管理工作之前，由于沒有經(jīng)過充分的研究討論，導(dǎo)致資金預(yù)算編制中發(fā)生了錯誤，或者事業(yè)單位預(yù)算管理制度不健全，從而導(dǎo)致上一年度的政府撥款和預(yù)算外的資金費用都不能包含到年初預(yù)算中。事業(yè)單位在提出預(yù)算審批后，對于業(yè)務(wù)關(guān)注缺乏深度，申報較為隨意，資金預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)控，事業(yè)單位對于預(yù)算執(zhí)行過程關(guān)注力度不夠，使得預(yù)算在實施過程中出現(xiàn)任意貪污挪用經(jīng)費的情況，缺乏監(jiān)督導(dǎo)致單位內(nèi)的資源閑置，各項經(jīng)費無法充分發(fā)揮其使用功能。部分事業(yè)單位的預(yù)算管理缺少完善的評估反饋體系，財政資金的利用效益很難得到正確評價，事業(yè)單位在資金預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題也無法使用評價結(jié)果顯示，給資金管理工作造成不良效果。

三、優(yōu)化事業(yè)單位資金管理的措施

（一）健全資金管理體系

事業(yè)單位若想提升資金利用效益，就必須不斷完善資金管理制度，制度是保證資金管理工作順利開展的基礎(chǔ)。事業(yè)單位要明確自身發(fā)展的狀況，根據(jù)單位經(jīng)營狀況制定可行的資金管理體系后，可適當(dāng)參考其他單位的資金管理體系，但不能一成不變地照搬，而必須在自身實際狀況的基礎(chǔ)上加以完善。事業(yè)單位也必須改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理思想，把資金管理工作和單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標相結(jié)合，以健全資金管理體系；同時還要注意資金管理體系中資金預(yù)算管理體系的健全，使資金的作用得以充分發(fā)揮。此外，還必須增強資金管理制度的執(zhí)行力度，提升項目管理水平。

（二）強化預(yù)算執(zhí)行控制

為了更好地提高預(yù)算執(zhí)行的效果，事業(yè)單位必須根據(jù)嚴格的預(yù)算編制程序，合理安排預(yù)算管理的內(nèi)容。結(jié)合單位的年度發(fā)展計劃，明確單位的日常經(jīng)營管理費用，還要對各個項目的費用支出預(yù)算進行詳細的呈現(xiàn)。具體而言，財務(wù)管理部門是企業(yè)的核心部門，遵循事業(yè)單位財務(wù)部門及每個經(jīng)費使用部門的職能，需要將使用費用、科研項目的支出、人力資源費用作為精細化管理的預(yù)算方案，并且事業(yè)單位的管理者應(yīng)對其進行審核，審核通過后再下達給各個部門；同時財務(wù)部門的預(yù)算管理內(nèi)容主要分為項目預(yù)算和各部門的預(yù)算，將其信息錄入管理系統(tǒng)中，每個部門列出預(yù)算時，需要從系統(tǒng)中選出相應(yīng)的預(yù)算標準，進而制訂經(jīng)費收支計劃。在管理系統(tǒng)中，那些超過預(yù)算的項目則無法通過審核，從而降低了項目預(yù)算費用的開支。財務(wù)管理部門還需要將經(jīng)費支出項目和預(yù)算項目進行聯(lián)系，將資金項目的模式進行優(yōu)化，設(shè)置多層的資金項目，從而確定資金的支出。另外，事業(yè)單位特別是注重專項資金的投入，不斷強化經(jīng)費的預(yù)算管理工作，并且嚴格規(guī)定資產(chǎn)的預(yù)算限制，同時規(guī)定有關(guān)部門應(yīng)以正常報銷程序為指導(dǎo)，嚴格依法報銷，以防止內(nèi)部貪污腐敗問題的出現(xiàn)。

（三）規(guī)范會計處理方式

賬戶資金沉淀的管理不夠到位，造成事業(yè)單位的資金使用效率比較低。首先，事業(yè)單位需要不斷沉淀資金管理工作，嚴格按照計劃對項目資金進行完善的配置；同時，對資金管理的核算要規(guī)范化，對結(jié)余工作模式進行不斷優(yōu)化，避免資金的浪費。其次，事業(yè)單位要加強對業(yè)務(wù)活動的分析，制定出科學(xué)、完善的經(jīng)濟管理策略，對賬目進行準確的核對，將財務(wù)項目進行有效核算，對賬面上的財務(wù)信息進行監(jiān)督、審核，并且要安排專門的工作人員進行賬目核對。同時針對部分無法處理的賬務(wù)，根據(jù)實際狀況及時簽訂分期處理合同，按照規(guī)定對壞賬進行核銷，以確保資金處理的規(guī)范性。最后，事業(yè)單位要把信息化技術(shù)引入財務(wù)工作中，進行財務(wù)電算化，既能夠利用電子文檔作為信息傳輸?shù)闹饕ぞ撸瑏砑訌姼鱾€部門間的聯(lián)系，提高信息傳遞的時效性，同時打破各個部門間溝通交流的壁壘。采用各個模板的連接發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的作用，實現(xiàn)資金管理的更新管理工作，將信息技術(shù)融入資金管理中，進而提高會計核算的效率，保證會計信息的真實性。

（四）強化監(jiān)管機制

事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督部門，進一步完善內(nèi)部審計監(jiān)督工作，以增加資金管理的效率。事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門應(yīng)保持其獨立性和公信力，審計部門是對單位內(nèi)部資金的有效運用情況進行嚴格監(jiān)督，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部資金管理工作流程中出現(xiàn)的重大問題，從而促使財務(wù)部門不斷改進資金管理工作。同時也必須強化事業(yè)單位的外部監(jiān)督，財政部門和第三方的專門審計組織都要對單位資金實施內(nèi)部監(jiān)督，以確保事業(yè)單位能夠有效、規(guī)范地使用資金，以提高其利用效率。同時事業(yè)單位還必須將資金管理工作成效與各單位執(zhí)行員工的工作績效考核掛鉤，并形成相應(yīng)的考核激勵機制，以提高管理人員的工作積極性。

（五）提高對單位資金管理的重視度

現(xiàn)階段，在事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員必須意識到單位資金管理的重要性，要提高他們對單位資金管理的關(guān)注度，并掌握一些關(guān)于財務(wù)方面的信息基本知識和金融相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)，以此增強自己對相關(guān)政策方面的理解。要進一步引導(dǎo)財務(wù)會計工作人員做好本職工作，在單位內(nèi)部形成有效、合理的資金使用計劃，并對資金的使用有足夠的了解。按照單位的實際需要，同時還要依據(jù)同行業(yè)單位及本單位往年資金使用狀況，嚴格制定預(yù)算規(guī)范，細化預(yù)算編制，增強資金預(yù)算及使用的合理性和準確性，最后還要繼續(xù)加大單位資金預(yù)算執(zhí)行力度。要嚴格按照有關(guān)法律法規(guī)來開展有關(guān)的業(yè)務(wù)活動，有效管理事業(yè)單位的經(jīng)費。

（六）提高財務(wù)會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平能力

事業(yè)單位的管理人員也必須對單位的財務(wù)管理工作更加重視，要經(jīng)常性地組織財務(wù)會計人員開展系統(tǒng)的財務(wù)管理培訓(xùn)和座談交流會，使財務(wù)會計人員都能及時掌握、學(xué)習(xí)、了解新的財務(wù)政策法規(guī)，大大提升財務(wù)會計人員的自我業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平能力。要通過進一步的學(xué)習(xí)，了解和熟悉新的財務(wù)知識、新的法律規(guī)定，并經(jīng)常和同類別、同專業(yè)的工作人員進行密切的交流，讓自身緊跟新時期發(fā)展的步伐。事業(yè)單位還要努力培養(yǎng)部分財務(wù)會計工作人員的整體業(yè)務(wù)能力，進一步提高部分財務(wù)會計工作人員的法律意識，使部分財務(wù)會計工作人員嚴格按照有關(guān)法律的要求，堅決貫徹正確的原則，并按照我國的有關(guān)法律規(guī)定來盡自身的職責(zé)和義務(wù)。

結(jié) 語

總而言之，事業(yè)單位的資金管理工作在一定程度上影響著社會的公益化發(fā)展，對于社會經(jīng)濟發(fā)展也起到了推動作用。因此，事業(yè)單位需要不斷完善自身的資金管理模式，要結(jié)合市場的發(fā)展需求和時代發(fā)展的要求，更新資金管理策略，進而提高事業(yè)單位的資金管理水平，保證資金能夠得到合理、有效的利用，推動事業(yè)單位的穩(wěn)定、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。