類金融企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究
——以A 金融控股集團(tuán)為例

吳正東

（合肥興泰商業(yè)保理有限公司，安徽 合肥 230031）

一、引言

財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》），為企業(yè)建立、評(píng)價(jià)和審計(jì)內(nèi)部控制提供了遵循，有利于企業(yè)全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

上述文件下發(fā)后，A 金融控股集團(tuán)并未系統(tǒng)地開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)，在內(nèi)控執(zhí)行中也存在較多問(wèn)題。僅在2018年市國(guó)資委開(kāi)展的內(nèi)控提升專項(xiàng)檢查、2019年市委巡察中就發(fā)現(xiàn)存在大量?jī)?nèi)控設(shè)計(jì)缺陷和內(nèi)控執(zhí)行缺陷。上述檢查僅是抽查樣本，所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也不能反映A 金融控股集團(tuán)內(nèi)控存在問(wèn)題的全貌。

在目前金融強(qiáng)監(jiān)管、銀行業(yè)務(wù)下沉、國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義抬頭、疊加疫情影響下，A 金融控股集團(tuán)類金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。因此，探索建立集團(tuán)內(nèi)控審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制，定期、系統(tǒng)地對(duì)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，動(dòng)態(tài)把握內(nèi)控的有效性，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的管理建議，對(duì)優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)、堵塞公司經(jīng)營(yíng)管理漏洞、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有緊迫的現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)部控制審計(jì)概念

（一）內(nèi)部控制審計(jì)的定義

本文提出的內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司在特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)主要圍繞內(nèi)控五要素展開(kāi)，包括設(shè)計(jì)層面有效性和運(yùn)行層面有效性這兩個(gè)方面。評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，要結(jié)合公司業(yè)務(wù)類型、資產(chǎn)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等采取不同的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要考慮成本效益原則及是否具有補(bǔ)償性措施等因素。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部控制因其固有缺陷，如企業(yè)高管人員濫用職權(quán)、越權(quán)指揮，內(nèi)控執(zhí)行人員素質(zhì)較低或責(zé)任心不強(qiáng)，或創(chuàng)新業(yè)務(wù)，以及成本效益原則等都有可能使之失靈［1］。而內(nèi)部控制審計(jì)能有效揭示公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與缺陷，并提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議，促進(jìn)公司內(nèi)控體系的完善與內(nèi)控的有效執(zhí)行，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果可以為公司的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)決策者決策提供參考信息，使內(nèi)部控制審計(jì)的增值服務(wù)價(jià)值得以體現(xiàn)。

三、A 金融控股集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，是內(nèi)部審計(jì)的立身之本，也是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要保持獨(dú)立性，應(yīng)由公司主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，直接向公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告工作，只有這樣才能有效排除各種阻力，客觀公正地對(duì)公司各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督。目前，A金融控股集團(tuán)尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，以此指導(dǎo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性；審計(jì)部和財(cái)務(wù)部由同一個(gè)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)分管，未能有效體現(xiàn)監(jiān)督與被監(jiān)督職能相分離。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱

A 金融控股集團(tuán)自2015年設(shè)立審計(jì)部以來(lái)，審計(jì)部的人員流動(dòng)較為頻繁，且一直人手不足。目前該部門(mén)僅有2名員工，難以有效開(kāi)展審計(jì)工作。隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)一體化平臺(tái)的推廣應(yīng)用，審計(jì)中要加大對(duì)信息技術(shù)的利用力度，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)采集、分析數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)，提高審計(jì)效率。同時(shí)，信息化技術(shù)的應(yīng)用會(huì)產(chǎn)生許多新的風(fēng)險(xiǎn)，如安全性風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)依賴性風(fēng)險(xiǎn)等，但審計(jì)部員工均不具有計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)方面的知識(shí)儲(chǔ)備，在審計(jì)中不能有效利用信息技術(shù)手段挖掘目標(biāo)信息，做到有的放矢，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度體系不健全

健全的內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依規(guī)開(kāi)展工作，提高審計(jì)工作質(zhì)效的重要保證。目前，A 金融控股集團(tuán)僅印發(fā)了一項(xiàng)《內(nèi)部審計(jì)管理制度》，制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)僅作了一些原則性規(guī)定，未能有效涵蓋內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)流程。最近幾年，國(guó)家新出臺(tái)了許多關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性文件，提出了新的要求，該制度中未能加以體現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)的方法、內(nèi)容等有其特殊性，缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度指導(dǎo)，影響了內(nèi)部控制審計(jì)的有效開(kāi)展。

（四）缺乏內(nèi)部控制審計(jì)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)起步較晚，發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng)。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部控制審計(jì)》于2014年才正式施行，在內(nèi)部控制審計(jì)方面積累的經(jīng)驗(yàn)不多，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)相比，在審計(jì)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面存在較大的差異。加之A 金融控股集團(tuán)內(nèi)控體系不健全，成立以來(lái)從未開(kāi)展過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，而內(nèi)部控制審計(jì)要對(duì)涉及公司經(jīng)營(yíng)管理的方方面面的規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此面臨著如何選擇衡量標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，審計(jì)建議的客觀性和審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性可能受到質(zhì)疑。

（五）內(nèi)部控制審計(jì)方法較為落后

目前，A 金融控股集團(tuán)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì)，所關(guān)注的內(nèi)部控制要素主要是控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序，對(duì)于被審計(jì)對(duì)象內(nèi)控制度不健全或存在串通舞弊等違規(guī)行為，內(nèi)部控制將失去作用，內(nèi)部審計(jì)也會(huì)失去意義。制度基礎(chǔ)審計(jì)側(cè)重于對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試，可能導(dǎo)致審計(jì)資源在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的分配不合理，難以保證審計(jì)的效率和效果，并增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）內(nèi)控體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

A 金融控股集團(tuán)部分子公司存在一些關(guān)鍵內(nèi)控制度缺失，日常經(jīng)營(yíng)管理中存在重發(fā)展業(yè)務(wù)、輕風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)象。從公司領(lǐng)導(dǎo)到業(yè)務(wù)人員，都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在拓展業(yè)務(wù)時(shí)未能?chē)?yán)格執(zhí)行公司的內(nèi)控制度，使得一些內(nèi)控流程流于形式。部分員工認(rèn)為內(nèi)控制度較為煩瑣，操作起來(lái)比較麻煩，在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)時(shí)會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒，配合審計(jì)時(shí)積極性不高，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不認(rèn)真整改或敷衍整改，導(dǎo)致問(wèn)題屢審屢犯。

四、完善A 金融控股集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)的建議

（一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)建設(shè)

在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)溝通、協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)工作，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，且審計(jì)委員會(huì)主席要由外部獨(dú)立董事?lián)危粚徲?jì)部在集團(tuán)公司黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，公司主要負(fù)責(zé)人直接分管內(nèi)部審計(jì)工作。黨委、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要事項(xiàng)的管理，以提升內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督氛圍。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，被審計(jì)對(duì)象業(yè)態(tài)豐富，要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合能力，因此要配足配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員，將思想作風(fēng)過(guò)硬、專業(yè)能力突出、綜合素質(zhì)較高的優(yōu)秀人才充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍中。要鼓勵(lì)和保障內(nèi)部審計(jì)人員接受繼續(xù)教育培訓(xùn)，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升政治素養(yǎng)和專業(yè)能力，將其培養(yǎng)成復(fù)合型人才，滿足新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作新要求。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)制度體系

為了保證內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量與效率，要在修訂原有內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上增加相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度，特別是要增加內(nèi)部控制審計(jì)制度、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方案等，以形成相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限與內(nèi)部審計(jì)工作流程、標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有據(jù)可依，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化、精細(xì)化。同時(shí)，以制度形式予以規(guī)范，能提高被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的重視度，減少審計(jì)過(guò)程中的阻力。

（四）明確內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

因內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)象的廣泛性，審計(jì)對(duì)象存在較大的差異，沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)那樣統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，所以，集團(tuán)公司在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)應(yīng)確定內(nèi)控的有效性，可以分層次采用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第一層次的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可包括國(guó)家法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件以及行業(yè)監(jiān)管規(guī)定，第二層次的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可為上級(jí)主管部門(mén)規(guī)定、集團(tuán)公司制度及被審計(jì)單位制度，第三層次的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可對(duì)標(biāo)先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于違反第一層次和第二層次評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制行為，可予以直接定性，并以審計(jì)意見(jiàn)的形式要求整改；對(duì)于違反第三層次評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制行為，可以審計(jì)建議的形式要求改進(jìn)。根據(jù)不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)過(guò)程中采取不同的審計(jì)方法，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（五）創(chuàng)新審計(jì)方法

引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，在審計(jì)過(guò)程中全面關(guān)注內(nèi)部控制五要素，通過(guò)確定重要性標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定審計(jì)策略，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。同時(shí)，要充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析等手段，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)、數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)等，進(jìn)一步提高審計(jì)效率，取得最佳審計(jì)效果［2］。

（六）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要加強(qiáng)內(nèi)控制度宣傳貫徹，增強(qiáng)各級(jí)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善內(nèi)控制度體系，要讓全體員工尤其是高層管理者意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控從投入產(chǎn)出方面衡量完全符合成本效益原則，內(nèi)部控制審計(jì)是為了幫助公司查找管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞管理漏洞，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制審計(jì)，為審計(jì)營(yíng)造良好的氛圍。

（七）拓展內(nèi)部控制審計(jì)的領(lǐng)域

一般內(nèi)部控制審計(jì)涉及的公司治理結(jié)構(gòu)和公司全體員工為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而實(shí)施的過(guò)程，幾乎不涉及對(duì)黨組織、紀(jì)檢機(jī)構(gòu)的活動(dòng)。在新形勢(shì)下，黨委決策程序前置及國(guó)企加大反腐力度使黨組織和紀(jì)檢機(jī)構(gòu)都能有效地影響公司決策，直接或間接地參與公司治理，影響內(nèi)部控制各要素，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性［3］。同時(shí)，2019年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》首次將紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員納入了審計(jì)對(duì)象范圍，說(shuō)明國(guó)家也開(kāi)始關(guān)注對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察工作的監(jiān)督。因此，A 金融控股集團(tuán)的內(nèi)部控制審計(jì)也應(yīng)對(duì)黨組織活動(dòng)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（八）加大審計(jì)整改和處罰力度

要以嚴(yán)肅法紀(jì)和完善管理制度為目標(biāo)，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，加大對(duì)內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改力度，并注重追責(zé)問(wèn)責(zé)。只審計(jì)不整改、不問(wèn)責(zé)比不審計(jì)的效果還差，如果僅注重審計(jì)，審后不緊盯整改，對(duì)問(wèn)題的相關(guān)責(zé)任人不予以相應(yīng)處罰，就會(huì)讓被審計(jì)單位產(chǎn)生一種誤解，認(rèn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不整改也沒(méi)有關(guān)系，使得審計(jì)流于形式，成為走過(guò)場(chǎng)，無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果，平時(shí)必定疏于遵守內(nèi)控規(guī)定。只有強(qiáng)化審計(jì)整改和審計(jì)問(wèn)責(zé)，形成強(qiáng)大的威懾力，才能有效發(fā)揮警示作用，督促各單位員工自覺(jué)遵守內(nèi)控規(guī)定，達(dá)到內(nèi)控內(nèi)化于心、外化于行的效果。

五、實(shí)施A 金融控股集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)的路徑設(shè)想

鑒于A 金融控股集團(tuán)目前審計(jì)力量薄弱，尚未對(duì)集團(tuán)公司本部及各子公司開(kāi)展全面、系統(tǒng)的內(nèi)控審計(jì)，且各子公司均未設(shè)立審計(jì)部門(mén)，實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)宜以各子公司開(kāi)展年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)為主，以集團(tuán)公司對(duì)各子公司抽樣開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)為輔，以增強(qiáng)子公司的內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)解決集團(tuán)審計(jì)力量不足的問(wèn)題。

（一）子公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

子公司開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是通過(guò)評(píng)價(jià)、反饋、再評(píng)價(jià)的循環(huán)，查找、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，提出有針對(duì)性的整改建議并督促落實(shí)整改，從而堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系不斷完善。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，各子公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可遵循以下流程：確定評(píng)價(jià)范圍和評(píng)價(jià)內(nèi)容→組成評(píng)價(jià)工作組→進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試→內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改→認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷形成評(píng)價(jià)報(bào)告。

（二）集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)

A 金融控股集團(tuán)可合理制訂審計(jì)規(guī)劃，利用5年左右的時(shí)間對(duì)所有子公司開(kāi)展一輪內(nèi)部控制審計(jì)。在各子公司年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上根據(jù)對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定審計(jì)對(duì)象，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)大的子公司可以提高審計(jì)頻率，同時(shí)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，合理確定年度審計(jì)計(jì)劃。

A 金融控股集團(tuán)作為類金融企業(yè)，下屬業(yè)態(tài)較為豐富，有小貸、典當(dāng)、租賃、保理、擔(dān)保、不良資產(chǎn)管理、股權(quán)投資、房地產(chǎn)等業(yè)態(tài)，集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要聚焦在類金融主業(yè)，而類金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則體現(xiàn)在具體業(yè)務(wù)流程上，因此內(nèi)控審計(jì)應(yīng)側(cè)重對(duì)業(yè)務(wù)流程的審計(jì)。對(duì)各子公司開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)的次序可考慮優(yōu)先安排對(duì)那些不良資產(chǎn)存量余額較大、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出的公司開(kāi)展審計(jì)，以揭示造成不良項(xiàng)目的原因，促進(jìn)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)資產(chǎn)清收，提升業(yè)務(wù)效益。集團(tuán)公司開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的主要流程包括：編制項(xiàng)目審計(jì)方案→組成審計(jì)組→實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)→認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷→形成審計(jì)報(bào)告→跟蹤審計(jì)整改。

六、結(jié)語(yǔ)

目前，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩加劇，對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成了較大的影響。A 金融控股集團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)艱巨，作為風(fēng)險(xiǎn)防控第三道防線的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，改進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)方式方法，切實(shí)有效開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，為優(yōu)化內(nèi)部控制建言獻(xiàn)策，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為A 金融控股集團(tuán)穩(wěn)定健康發(fā)展保駕護(hù)航。