國企加強內控管理及財務風險防范的措施研究

趙祖瑩

（哈爾濱銀行股份有限公司，黑龍江 哈爾濱 150000）

一、引言

作為國民經濟體系的主要支柱，國有企業的生存發展與我國的社會建設、國民經濟息息相關。隨著社會經濟體制改革的推進與市場經濟的快速發展，企業面臨的財務風險逐漸增多，而財務風險管理是企業減少財務風險的有效措施，是保證企業經濟效益與發展的重要手段。各企業領導者應充分認識到財務風險管理的重要性，并深入分析自身財務風險工作中存在的問題，及時彌補不足之處，從而建立完善的財務風險管理體系，提升自身的核心競爭力。

二、財務風險相關概述

（一）財務風險的概念

財務風險分為廣義與狹義兩種。狹義的財務風險是指財務風險的不確定性給企業帶來的經濟損失；廣義的財務風險是指不僅給企業帶來經濟損失，還影響企業一段時間內的經濟效益增長。財務風險的這種不確定性表現在企業一段時間內實際產生的經濟效益低于此段時間開始前的預期經濟效益，進而引發的連鎖反應，導致企業在接下來的多個時間段內的經濟效益都與預期不符。

在以往的財務風險管理研究中，學者們采用的是狹義的財務風險。隨著經濟全球化的不斷深化，市場競爭變得日益復雜與激烈，在這種背景下，如果企業潛在的財務風險爆發，那么不僅會直接給企業帶來嚴重的經濟損失，而且財務風險引發的一系列非經濟損失會在一段時間內轉變成企業的經濟損失，并在企業的財務報表中直接體現出來。當前，在學者們看來，從廣義的角度定義財務風險，能夠更全面地體現財務風險對企業運營的影響。隨著社會經濟體制的不斷改革，企業的各項經營活動、資金流動，政府政策、市場環境、利率等都會成為引起企業財務風險的關鍵因素，因此在這一背景下，從廣義的角度定義財務風險更有利于客觀真實地分析企業存在的財務風險。

（二）財務風險的特征

1.客觀性

所謂客觀性，是指財務風險的形成并不以人的意志為轉移，而是客觀存在的。這種客觀性還體現在，企業財務風險是企業在生產經營與各項活動中不可避免的。

2.不確定性

企業財務風險潛藏在企業生產經營的各個方面、各個階段，并且無法精準預測其發生概率，導致企業無法根據預測結果制定具有針對性的風險防范措施。

3.共存性

所謂共存性，是指財務風險與企業的經營活動之間存在必然的內在聯系。通常情況下，企業組織開展的財務活動越多，其存在的財務風險也就越大。

4.全面性

作為一項綜合活動，企業財務活動本身就具有全面性，并貫穿企業經營管理的全過程，包括資金的籌集、資金的流動、資金的分配、資金的使用等。并在企業財務活動的各個環節都有可能產生財務風險。

5.激勵性

所謂激勵性，是指財務風險的出現，可以對企業領導者、基層員工起到一定的激勵作用。企業領導者與基層員工為了避免再次出現此類風險，會自覺發揮主觀能動性，增強責任意識，從而提升工作效率，進而提升企業經濟效益。

（三）財務風險的成因

1.外部因素

造成財務風險的外部因素又被稱為環境因素，包括經濟環境、法律環境、政策環境、自然環境等。企業外部因素具有復雜性，容易引發企業的財務風險。企業想要控制財務風險，就要針對外部因素的變化及時調整財務管理 策略。

2.內部因素

除了外部因素外，企業內部也存在較多容易引發財務風險的因素，包括企業日常生產經營中的各項指令的執行情況、企業各項規章制度的完善程度、企業部門機構設置的合理程度、企業戰略目標的設立等。

具有較大不確定性的內外部因素會造成不同程度的財務風險，因此各企業應將外部環境的變化與企業內部的實際情況相結合，全面深入地分析自身的財務管理風險，并及時制定具有針對性的風險防控措施，降低財務風險造成的損失。

（四）財務風險的類型

1.籌資風險

資金管理對企業來說至關重要，而籌資是一個企業財務管理工作的核心。通常情況下，籌資風險并不是單獨存在的，而是與其他類型的風險共同給企業造成損失。企業通常采用債務性籌資與權益性籌資這兩種籌資方式，二者的優缺點同樣明顯。債務性籌資的優點是可以在一定程度上減輕企業的稅收壓力，缺點為籌資金額范圍有限，并且企業會面臨一定的償債壓力；權益性籌資的優點是沒有固定的利息負擔，財務風險低，不需要償還本金，缺點是控制權容易分散、資金成本較高。

2.投資風險

投資風險是指企業對某一個項目進行投資時，所獲得的實際利潤小于投資金額所導致的風險。一般情況下，內部投資與外部投資是企業投資的主要形式，外部投資是指法人與法人之間的投資交易，內部投資則不涉及所有權的變動，因此外部投資相比內部投資來說需要企業更加謹慎。

3.經營風險

經營風險是指由外界環境變動或企業生產經營錯誤導致企業的資金流量發生波動而產生的風險。如果企業沒有及時控制經營風險，那么很有可能導致經營風險加劇，給企業造成無法估量的損失。

三、國企加強內控管理及財務風險防范的相關理論

（一）財務風險管理理論

作為企業財務管理工作的重要組成部分，財務風險管理發揮著至關重要的作用。收入與支出統稱財務活動，其中現金收入與支付是企業資金的主要流動方式。在企業的財務管理中，財務風險管理理論發揮著重要的作用。財務風險管理理論具有兩個顯著的特點：第一，廣泛性，是指企業的所有財務活動都會涉及財務風險管理；第二，敏感性，企業的財務狀況最能反映企業當前存在的財務風險［1］。

（二）內部控制理論

美國注冊會計師協會審計程序委員會于1949年首次給內部控制這一概念作出權威的定義，即內部控制是指企業在內部實施的各種管理措施、方式、程序的總稱。內部控制可以為企業資產、業務以及財務活動的穩定性、可控性與有效性提供保障。在企業的生產經營活動中，各個部門之間相互制約的組織結構與明確的分工制度也被稱為內部控制。在企業優化內部管理的過程中，內部控制理論可以發揮良好的作用，并大幅提升企業的經濟效益。隨著市場競爭環境的變化，越來越多的企業通過內部控制理論，并結合自身的實際財務管理現狀，形成了具有自身特色的標準化內部控制系統。

四、國企內控管理與財務風險現狀

（一）缺乏完善的財務風險控制與內控管理體系

目前來看，國有企業財務風險控制工作效率不高的一個主要原因是國有企業內部缺乏完善的財務風險控制與內控管理體系。部分國有企業領導者并沒有正確地認識到財務風險控制工作的重要性，因此沒有將財務風險控制與內控管理體系的建設作為企業的重點工作之一，直接導致財務風險控制工作與內部控制工作的實效性無法得到保證。具體體現在以下兩個 方面。

第一，財務風險控制工作內容較為混亂，并沒有形成規范化、制度化的系統體系，國有企業領導者也無法對財務人員的財務風險管理工作起到指導作用。第二，財務風險控制與內控管理體系存在漏洞。部分企業的財務風險控制與內控管理體系并不完善，因此無法精準、及時地監督與控制財務風險，起不到防控財務風險的作用。例如，部分國有企業并沒有及時根據會計準則的變化調整自身的財務風險控制與內控管理體系，沒有分析自身的財務指標，從而無法及時發現自身財務管理工作中存在的漏洞，導致財務風險進一步擴大［2］。

（二）財務管理信息化建設滯后

“互聯網+”時代，各類信息技術已經十分成熟，并被廣泛應用到各行各業的生產管理中，扮演著重要的角色。信息技術是國有企業財務管理的一個重要工具。但目前來看，部分國有企業的財務管理信息化進程緩慢，對先進財務管理信息化設備的資金投入嚴重不足，導致無法高效分析海量的財務信息。以大數據技術為例，目前，其已經成為采集財務信息的一個必不可少的工具，但部分國有企業并沒有充分發揮大數據技術的優勢，對大數據技術的利用不足，沒有建立相應的大數據財務信息分析模型，導致其無法及時發現財務信息中存在的風險漏洞。

（三）缺乏精干的財務管理人員

信息時代，國有企業的財務信息種類、數量都呈指數式增長，導致財務管理與風險控制工作量劇增，對國有企業財務管理工作人員提出了更高要求。國有企業財務管理人員若想勝任財務風險控制工作，不僅要具備過硬的專業知識，還要具備豐富的工作經驗。但目前來看，部分國有企業在任用財務管理人員時，并沒有對其進行嚴格的篩選與考核，導致部分財務管理人員的個人能力與綜合素質并不達標，無法勝任國有企業的財務風險控制工作。另外，部分國有企業缺乏對財務管理人員的培訓，沒有針對性地培養財務人員的風險識別能力、大數據技術運用能力、責任意識等，導致其面對突發的財務風險往往不知所措，給國有企業造成不必要的經濟損失［3］。

（四）財務內控工作不科學

高效的內部控制工作是提升國有企業財務風險控制工作質量的前提與基礎，財務內部控制工作的重要性不言而喻。但從國有企業的實際情況來看，仍有部分國有企業存在嚴重的財務內控工作不科學的問題。一方面，體現在財務內控管理制度的制定不科學，國有企業盲目照搬其他企業的財務內控制度，并沒有考慮其是否與自身的實際情況相匹配；另一方面，體現在財務內控管理的分工不科學上，一些企業在開展財務內控工作時，并沒有明確各個部門的分工，也沒有將財務內控工作落實到個人。

五、國企加強內控管理及財務風險防范的措施

（一）完善財務風險控制與內控管理體系

財務風險控制與內控管理體系不完善是導致國有企業財務風險控制工作質量不高的主要原因之一，因此國有企業要想優化自身的財務風險控制工作，就要建立科學、合理、完善的財務風險控制與內控管理體系。首先，應提高全體人員對財務風險控制工作的重視度，在部門領導的帶領下，根據企業的實際情況、發展目標等，建立相應的財務風險控制與內控管理體系。其次，應保證財務風險控制與內控管理體系具有約束性，要求全體人員嚴格按照財務風險控制與內控管理體系的要求開展財務風險控制工作。

（二）加強財務管理信息化建設

信息技術已經成為信息化時代國有企業的主要生產工具之一，國有企業若想提高財務風險控制的工作效率，就必須加強對信息技術的重視，加快財務管理信息化建設。國有企業應加大對財務管理信息化系統設備的投入力度，積極引進先進的財務管理信息化軟硬件設施，從而提高自身的財務信息處理效率；構建智能化的財務管理信息平臺，將以往的財務信息數據上傳至平臺中，以便在發生財務風險時有據可依。

（三）打造精干的財務管理隊伍

人力資源是國有企業經營與發展的重要資源，國有企業若想提升自身財務風險控制工作的質量，就要打造一支能力強、素質高、經驗豐富的財務管理隊伍。

第一，加強對國有企業財務管理人員的財務能力以及計算機、大數據技術等專業技能的培養，豐富專業知識儲備，確保其能勝任財務崗位工作。第二，加強對國有企業財務管理人員風險意識的培養，讓全體財務管理人員認識到財務風險的危害性及財務風險控制工作的重要性。第三，加強對國有企業財務管理人員責任意識的培養，幫助財務管理人員樹立責任意識，使其將財務風險控制工作作為自身的首要工作，降低企業財務風險發生概率。

（四）提升財務內控工作質量

國有企業若想保證財務風險控制工作順利開展，就要提升財務內控工作的科學性與合理性。首先，應建立科學的財務內控工作制度，從采購、支出、收入等方面加強對國有資金的財務內控管理，從源頭避免財務風險的發生。其次，應提升財務內控工作的精細化程度。國有企業相關負責人應了解自身財務管理工作的實際情況，最大限度減少財務內控工作的不必要環節和內容，以此提升財務內控工作的科學性與高效性。

六、結語

對國有企業來說，財務風險管理具有至關重要的作用。由于國有企業是國民經濟的支柱型企業，因此研究國有企業財務風險管理具有重要的現實意義。本文通過分析國有企業財務風險現狀，找出財務風險的成因，并提出了針對性解決措施，以幫助國有企業進一步完善自身的財務風險管理工作，為國有企業提供借鑒參考，推動國有企業穩定、可持續發展。