外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑探究

冷巖

（戴姆勒大中華區(qū)投資有限公司，北京 100102）

一、前言

隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部控制成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一部分，而要做好此工作，管理人員應(yīng)樹(shù)立正確的管理觀念。然而，目前外企的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一定問(wèn)題，如財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善，管理人員會(huì)計(jì)管理觀念落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制落實(shí)困難重重。再加上人員認(rèn)識(shí)不全面，外企可持續(xù)發(fā)展受阻。本文對(duì)外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要內(nèi)容及存在問(wèn)題展開(kāi)研究，并提出個(gè)人觀點(diǎn)，目的是將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

二、外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

第一，企業(yè)要明確資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和支出收入情況，通過(guò)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)有效控制成本支出的目的［1］。此外，管理層及財(cái)務(wù)人員也應(yīng)在公司整體層面、業(yè)務(wù)單元層面及部門(mén)層面，樹(shù)立起對(duì)整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)的觀念。

第二，確定各個(gè)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程的運(yùn)作規(guī)范及權(quán)限制度，保證內(nèi)部控制工作朝著理想化方向順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本就是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，應(yīng)通過(guò)嚴(yán)格的審批手續(xù)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常展開(kāi)，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用。

第三，明確財(cái)務(wù)部門(mén)與各職能部門(mén)之間的關(guān)系和責(zé)任，只有將責(zé)任落實(shí)到具體的人身上，才能確保財(cái)務(wù)管理工作處于規(guī)范狀態(tài)。在必要的情況下，要加強(qiáng)對(duì)人員的約束，使其按照制度要求做好財(cái)務(wù)管理工作。

第四，要不定期地培訓(xùn)相關(guān)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員，使他們恪盡職守，做好本職工作。非財(cái)務(wù)人員也應(yīng)樹(shù)立正確觀念，確保其業(yè)務(wù)行為符合相關(guān)規(guī)定，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，應(yīng)避免其接觸財(cái)務(wù)報(bào)表，以免重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息被泄露。

第五，重視內(nèi)部控制體系的不斷自查和完善，設(shè)立相關(guān)機(jī)制，及時(shí)彌補(bǔ)財(cái)務(wù)中的漏洞。這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展。

三、外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

目前，外企在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面存在問(wèn)題，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，不利于提高管理水平。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，若制度不規(guī)范，會(huì)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)據(jù)可依，流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮其價(jià)值。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制管理時(shí)沒(méi)有遵守相關(guān)制度要求，導(dǎo)致最終的內(nèi)部控制效果不夠理想。再者，企業(yè)不能全面貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度和流程，間接阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，再加上沒(méi)有積極建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用和價(jià)值。另外，部分人員沒(méi)有了解到做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，在實(shí)際工作中未按照制度要求開(kāi)展工作，不利于提高財(cái)務(wù)管理水平，會(huì)制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展［2］。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理觀念落后

改革開(kāi)放后，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，外企要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，但是仍有一部分管理人員受傳統(tǒng)管理理念的束縛，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作效率低下。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身涉及的內(nèi)容較多，應(yīng)確保內(nèi)部人員樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，實(shí)現(xiàn)利益最大化。但是企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理沒(méi)有清晰的概念，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在如報(bào)表造假等問(wèn)題［3］，這無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成負(fù)面影響。除此之外，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，由于管理者知識(shí)面狹窄，理論學(xué)習(xí)不全面，致使最終的內(nèi)部控制效果并不理想，這不僅會(huì)為后續(xù)管理工作帶來(lái)影響，還會(huì)使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨諸多挑戰(zhàn)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不佳

由于內(nèi)部控制環(huán)境不佳，外企管理水平很難提高。外企要想將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，應(yīng)優(yōu)化控制環(huán)境。如果管理者忽視對(duì)環(huán)境的有效控制，存在溝通不到位、內(nèi)部控制相關(guān)輔助機(jī)制欠缺等問(wèn)題，不僅會(huì)為財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的阻礙，還會(huì)制約企業(yè)發(fā)展。在如今的社會(huì)背景之下，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，要想在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，必須營(yíng)造完善的內(nèi)部控制環(huán)境。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)受到很多因素的影響，內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想、相關(guān)人才儲(chǔ)備不足等問(wèn)題都不利于財(cái)務(wù)管理水平的提高，可能導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，若不及時(shí)關(guān)注并處理，不僅難以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，還會(huì)削弱其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段不先進(jìn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為外企發(fā)展需要注意的內(nèi)容，若想落到實(shí)處，應(yīng)采取有效的手段，由于手段不具備先進(jìn)性，很難滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理工作需求。現(xiàn)代社會(huì)在發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制備受人們關(guān)注，能否將其落實(shí)到位關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。外企在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)，采用的手段比較落后，大多數(shù)企業(yè)過(guò)于注重事前管理，忽視了事中、事后管理，且在管理過(guò)程中，沒(méi)有采用更加現(xiàn)代化的管理檢查手段進(jìn)行可行性分析。由于內(nèi)部沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理控制體系，控制效率過(guò)低，使得企業(yè)發(fā)展受到制約［4］。此外，部分企業(yè)存在內(nèi)部、外部監(jiān)督不到位的情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假等問(wèn)題頻現(xiàn)，數(shù)據(jù)真實(shí)性得不到保障，進(jìn)而難以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。更重要的是，這不利于管理層作出正確的經(jīng)營(yíng)決策，會(huì)影響企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

四、外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

為了促進(jìn)外企更好地發(fā)展，應(yīng)及時(shí)處理以往財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的不足。

首先，應(yīng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制度的確立可以確保財(cái)務(wù)管理工作處于規(guī)范化狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身現(xiàn)實(shí)情況健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有據(jù)可依。時(shí)代在發(fā)展，外企財(cái)務(wù)管理面臨挑戰(zhàn)，所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵循制度要求，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，將其應(yīng)有的作用價(jià)值發(fā)揮出來(lái)。

其次，管理人員要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，及時(shí)處理潛藏于內(nèi)部的諸多問(wèn)題，通過(guò)建立科學(xué)合理的管理制度，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作朝著理想化方向順利開(kāi)展，這有助于外企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

再次，內(nèi)部控制近年來(lái)已成為社會(huì)探討的焦點(diǎn)，外企應(yīng)結(jié)合自身內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出優(yōu)化策略，如嚴(yán)格要求管理人員按照所構(gòu)建的規(guī)章制度進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)提高管理工作質(zhì)量的目的。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容比較多，企業(yè)應(yīng)明確劃分各部門(mén)人員崗位職責(zé)，形成人員與人員之間相互約束的體系，這樣不僅能避免出現(xiàn)內(nèi)部控制效率過(guò)低的問(wèn)題，還可以切實(shí)幫助企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作。

最后，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，只有建立完善的制度，才能夠確保內(nèi)部控制有據(jù)可依。管理人員應(yīng)以良好狀態(tài)參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，這不僅有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的目的，而且可以幫助企業(yè)提高自身的發(fā)展能力。近年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化與發(fā)展導(dǎo)致各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加大，外企只有做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化的 目標(biāo)。

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理觀念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，要將其落到實(shí)處，需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念。若管理觀念落后，就不能達(dá)到預(yù)期的管理效果。

首先，外企在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在不足，管理人員要改變傳統(tǒng)落后的思想觀念，樹(shù)立以人為本的思想，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，管理者應(yīng)做好基礎(chǔ)工作，以便為內(nèi)部控制工作提供更大的支持。針對(duì)報(bào)表造假問(wèn)題，應(yīng)采取措施加以處理。財(cái)務(wù)人員要積極學(xué)習(xí)，不斷拓寬自身知識(shí)面，通過(guò)學(xué)習(xí)更多的理論及業(yè)務(wù)知識(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展提供更多可能。眾所周知，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，要將其落到實(shí)處，管理人員應(yīng)掙脫傳統(tǒng)管理思想的束縛，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，同時(shí)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體制的創(chuàng)新，促進(jìn)外企改革和發(fā)展。

其次，為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展，企業(yè)所構(gòu)建的管理制度必須符合企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)要加大對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)力度，使其樹(shù)立全新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念，這不僅能夠?qū)崿F(xiàn)有效控制成本費(fèi)用支出的目的，而且能夠保障相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

最后，需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，并根據(jù)實(shí)際情況制訂可行的管理方案。任何一個(gè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，都需要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，財(cái)務(wù)人員自身也應(yīng)當(dāng)具備長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，樹(shù)立以人為本的思想，推動(dòng)管理工作的順利開(kāi)展，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)下，管理者需要思考如何將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處。以往的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善，所以管理效率比較低下，而當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化，對(duì)外企提出了新的要求，要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，促使其積極參與財(cái)務(wù)管理。外企在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中會(huì)遇到很多阻礙，所以必須優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高財(cái)務(wù)工作效率，這對(duì)企業(yè)自身發(fā)展而言至關(guān)重要［5］。

首先，管理人員要明白，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展，需要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)通過(guò)充分的內(nèi)部溝通，不斷在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，調(diào)動(dòng)人員開(kāi)展內(nèi)部控制工作的積極性。

其次，企業(yè)要細(xì)化管理流程，積極采用先進(jìn)的現(xiàn)代化手段進(jìn)行內(nèi)部控制，在盡可能降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成本支出的前提下，保證內(nèi)部控制體系的有效性。

再次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中要完善軟硬件設(shè)施，以便為內(nèi)部控制工作提供更多支持。針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理預(yù)算評(píng)估與籌資是非常重要的，這是做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)工作不容忽視的內(nèi)容。

最后，應(yīng)明確各部門(mén)人員崗位職責(zé)，只有做到職責(zé)明確，才能為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作提供幫助，從而解決內(nèi)部控制環(huán)境不佳帶來(lái)的問(wèn)題，為外企后續(xù)管理工作的開(kāi)展提供保障，使其能在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段

對(duì)于外企來(lái)講，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利落實(shí)可以提高其經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分。但是在實(shí)際管理中，由于內(nèi)部控制手段不先進(jìn)，難以實(shí)現(xiàn)提高管理水平的目標(biāo)。為了在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)，企業(yè)應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念［6］。

第一，應(yīng)做好事前、事中、事后控制。要充分評(píng)估各種控制手段的實(shí)施成本及效率，選取適當(dāng)?shù)目刂剖侄危瑥恼w上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，避免出現(xiàn)重大內(nèi)部漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。只有加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督管理及創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，才能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及內(nèi)容較多，只有確保內(nèi)部控制體系完善，才可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。企業(yè)的發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)張，對(duì)內(nèi)部控制體系的定期審閱及更新提出了更高的要求。

第三，外企在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇合理的內(nèi)部控制手段展開(kāi)管理，并定期回顧與審閱。管理者要分析存在的問(wèn)題，采取有效的策略避免問(wèn)題造成經(jīng)濟(jì)損失，保障管理工作順利進(jìn)行。

第四，財(cái)務(wù)人員及內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)及執(zhí)行人員應(yīng)不斷加深對(duì)業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的理解，這是有效進(jìn)行內(nèi)部控制的重要因素。

企業(yè)只有做到以上幾點(diǎn)，才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的價(jià)值，為自身的蓬勃發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率低下，導(dǎo)致此類(lèi)問(wèn)題產(chǎn)生的原因很多，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理觀念落后、內(nèi)部控制手段不先進(jìn)等。不管出于何種因素，若不及時(shí)處理問(wèn)題，就難以提高外企內(nèi)部控制水平。所以，外企要想可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理觀念，同時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有據(jù)可依，促進(jìn)自身穩(wěn)定發(fā)展。