建筑企業內部控制優化策略探討

趙春林

（藍綠雙城科技集團有限公司，安徽 無為 310000）

一、前言

建筑行業是社會經濟發展的重要支柱，同時也是市場經濟發展的助力。建筑行業因生產經營的特殊性，存在多種類型的風險問題。對建筑企業而言，只有不斷提高風險防控與管理能力，加大內部控制管理力度，才能在競爭激烈的行業中提高核心競爭力，獲取更大的經濟效益和社會效益。

二、建筑企業內部控制概述

首先，建筑企業的業務以建設房屋、道路等為主，隨著施工項目的變化，施工人員和企業施工設備須隨項目施工地的變動而轉移。建筑企業需要不斷在各個地區開展新的工程項目，因此管理分散于各地的項目存在較高的難度，同時在資源配置共享等方面也存在一定局限性。其次，建筑企業往往具有較大的經營和經濟規模，無論是具體的施工項目，還是企業經營，均依托于大額資金。同時，建筑施工項目的周期往往很長，涉及多方面的內容，面臨很多風險因素。再加上建筑施工大都在露天環境下進行，這大大加快了施工設備的損耗速度。

建筑企業內部控制是指在生產經營過程中，建筑企業采用自我約束監督和業務調控的方式，使企業經營管理過程符合合規性和效益性要求，提高財務報告的準確性和可靠性。內部控制的框架構成要素包括控制環境、控制活動、風險評估、信息及溝通、監督五個方面。控制環境是指建筑企業的管理結構、企業文化、人力資源管理制度等，是開展內部控制工作的基礎。在經營生產和內部控制管理過程中，企業要明確分析存在的風險問題，采用針對性的應對方法。控制活動是基于風險評估的結果采取的一系列控制程序和措施，旨在減少內部控制風險。企業必須對和內部控制有關的資訊信息進行收集整合，提高企業內外部的溝通效率，增強工作的銜接性。在內部控制管理工作實踐中，建筑企業要重視對實際管理執行情況的檢查與監督，提高內部控制管理的質量和有效性，及時發現工作中存在的問題并加以解決。

建筑企業開展內部控制管理工作，必須遵循以下基本原則。

一是重點性原則。建筑施工項目業務的復雜性突出，涉及領域極為廣泛，內部控制是調節管控各部門和各個業務流程具體工作的重要手段，應在確保全面實施內部控制的同時，牢抓重點內容。要加強對各項目的針對性內控管理，確保內控方案的科學合理性，有效執行內控管理措施［1］。例如，在施工項目建設期間，要在保障施工質量的前提下，盡可能控制施工成本，由專業人員負責預算編制規劃，并基于內控相關標準要求開展實際成本管理工作。

二是廣泛性原則。實施內控管理，在施工項目正式啟動之前就要針對施工項目的建設成本、安全、進度和質量等進行嚴格的控制管理。首先，要針對施工質量做好管控工作，建立完善的質量管理制度，加強對施工現場的管理，確保內控制度有效執行。其次，要控制好施工項目成本。建筑施工項目建設期間會產生機械、人工和施工原材料等成本費用，企業要基于內控管理要求，采取科學的手段對各項成本費用進行控制。最后，要針對施工項目安全做好管理工作。人身安全是建筑施工項目建設的首要要求，建筑企業必須編制健全的安全管理制度，組建專業的安全管理團隊，加強對施工現場的安全監督和指導。同時，要定期針對全體人員開展安全技能培訓，增強員工的安全施工意識，提高安全施工水平。

三、建筑企業內部控制的意義

（一）提高企業管理水平

建筑企業內部控制管理工作涉及日常經營的諸多方面和流程、崗位，利用嚴謹的管理與審批流程、嚴格的監督檢查、明確的崗位分工等，對企業項目經營生產過程進行有效控制，能夠防范偏差問題的出現。內部控制管理既重視保障企業經營生產的合法合規性，又重視對經營風險的規避與執行效率的提升。隨著內部控制管理的不斷發展，其與現代企業的內部管理實現了深度融合。建筑企業依托健全的內部控制制度，能夠提升內部規章制度的完整性和可操作性，實現統一管理，提高整體管理水平。

（二）保障企業內部資產的安全性

在施工項目物資實踐管理過程中，由于施工現場環境受限，很難對物資進行有序堆放，因此容易埋下巨大的安全隱患和經濟隱患。同時，建筑施工項目所需資金數額往往十分龐大，如果缺乏合理的資金使用規劃，極易影響整體資金利用率，甚至出現舞弊問題。開展內部控制管理工作，能夠降低生產經營中風險的發生概率，盡可能減少風險問題對建筑企業的危害。

（三）促進企業內部的協同配合

建筑企業的內部控制工作必然涉及施工管理、市場營銷、行政事務、人力資源等部門，隨著內部控制管理的不斷加強，各部門之間的聯系更加緊密，協調與合作更加有效，這使得各項工作的效率提高，日常經營管理更加科學合理。

四、建筑企業內部控制現狀

（一）內部控制環境支持不足

1.缺乏科學健全的內部控制管理制度

通常而言，建筑企業會建立相應的管理制度用于規范日常工作，但是建筑企業內部設立的部門比較多，不同部門的工作職責和思考角度存在一定的差異，且彼此之間缺乏有效溝通，導致建筑企業整體管理制度缺乏系統性。同時，部分管理制度的長期規劃性不足，隨著時間的推移，與企業經營發展實際狀況嚴重不適應，不利于日常控制管理工作的開展。在控制管理制度執行的過程中，如果出現突發問題，往往采取臨時修補應急措施，這提高了內部控制管理制度的復雜性。此外，在建立一些控制管理制度時，企業沒有提前做好調研工作，未綜合考量施工工期、施工地點等因素的影響，導致控制管理制度在實際執行中缺乏適應性。

2.企業員工缺乏執行力

在內部控制管理實踐中，部分建筑企業的管理者對內控工作缺乏科學、深刻而全面的認知和重視，錯誤地認為內部控制只是為了應對檢查，未在日常工作中落實內部控制相關工作。尤其是一線施工人員大多嚴重缺乏內控意識，對內控任務持應付的態度。另外，內控制度缺乏科學合理性，也是影響一線施工人員內控參與積極性、阻礙企業內部控制管理水平提高的重要因素。

（二）內控管理制度信息落后

企業的現代化發展離不開現代信息技術，對建筑企業而言，要切實提高自身核心競爭力，更好地適應社會發展和行業發展需求，實現穩健發展，必須加快管理信息化轉型，增強內部控制管理的科學性，提高信息化水平。但調研顯示，很多建筑企業沿用垂直管理模式，在實際項目開展過程中很容易因活動復雜、施工范圍過大而增加財務信息的收集整合難度。雖然很多建筑企業搭建了內部財務一體化系統，但是系統的實效性有限，與施工項目的實際情況存在較大差異，很難滿足實際工作的開展需求，在應用過程中暴露出了較多缺陷，使得企業內部控制管理工作開展的難度大大增加。

（三）內控管理執行力度不足

1.職責劃分不夠明確

大多數建筑企業會基于內控管理制度，對各部門和各崗位的工作職責進行劃分，同時也要求不相容崗位相分離，加強不同部門、崗位間的監督牽制。然而建筑施工項目的分散性較強、項目人員結構相對簡單等，具體項目施工建設期間往往出現崗位不健全的現象，進而影響規章制度在具體施工項目中的實行效果。如具體施工項目中，財務人員兼顧總賬、出納工作，物資人員兼顧盤點、領收料等工作，極易出現舞弊事件。此外，崗位職責未得到明確劃分，是影響建筑企業內控管理執行力度的重要因素。

2.審批程序和審批權限設置缺乏明確性與合理性

在建筑施工項目業務流程中，商務管理部門掌控整體工程款支付流程，極易出現內控漏洞，特別是在廢舊物資處理環節。財務人員審核項目資金的重點在于付款比例、發票、合同等方面，而相關產值數據均來自商務管理部門。在審核資金的過程中，財務人員無法掌握實際付款狀況，導致審批工作出現形式化問題，無法發揮理想的管控作用。一些建筑企業雖然建立了與自身發展相適應的財務管理制度和信息管理系統，但是在實際施工項目開展過程中，由于涉及單位較多，在資金管理方面，容易出現報銷混亂、預算超支、現金流與實際不符等問題。

五、建筑企業內部控制優化對策

（一）優化內控環境

建筑企業要加強內部控制管理，必須優化內控環境。

首先，建筑企業要加強內部宣傳教育，增強全體員工的內控意識，提高員工對內部控制管理工作的重視度和認知水平。建筑企業部門和人員層級比較多，人員知識水平差異比較突出，在開展內部控制管理相關宣傳教育工作時，必須針對不同人員群體，采用與之認知水平和特點相適應的方式，確保宣傳教育效果［2］。在開展宣傳教育時，基層人員和管理人員要共同參與，實現從上到下全覆蓋的效果。

其次，要完善企業內部控制管理制度。建筑企業內部控制管理制度主要包括責任、考核、審計、報告、崗位等內容，涉及建筑企業日常運營的方方面面，完善各項管理制度，明確員工的具體職責，有利于增強內部控制制度的明確性，從而提高其在實際項目建設期間的可執行性。

再次，要加強企業文化建設。企業文化建設有利于提高內部員工的思想素質和自覺性，促進企業內部控制工作開展。

最后，要加強對員工的培訓。通過培訓提升員工的專業知識和技能水平，從而使其適應現代建筑行業的快速發展。同時，還應注重管理人員管理能力的提升，進而提高企業的內控管理工作水平。

（二）利用信息技術進行管理

建筑企業應重視信息技術在內部控制管理中的深度融合與應用，發揮現代信息技術的應用優勢，助力建筑企業內部控制管理工作的優化。

第一，加強對信息管理系統的完善，基于對項目實際建設開展情況的深入調研，調整完善現有信息系統的業務流程和審批程序。第二，深化各級管理人員對信息管理系統在內部控制管理中作用的認知，使其掌握相關操作技能，提高信息管理系統在內部控制管理中的應用效率和水平。第三，擴大信息管理系統在建筑企業項目管理工作中的覆蓋范圍，使信息技術在建筑企業內部控制管理中得到更加有效的應用。

（三）落實內控管理工作

首先，建筑企業應重視績效考核工作的科學合理開展，嚴格落實責任制度。管理制度在建筑項目管理中的有效落實，能夠為企業經濟效益的實現提供有力保障，同時促進各級管理人員加強內部控制管理，不斷優化創新管理方式方法。應根據實際崗位需求明確相應的工作職責，安排適當的人員任職，并注意防止出現重復設置和人員冗雜等問題。要針對具體工作崗位，制定與之對應的崗位規范，對工作人員開展相應的崗前培訓，在從業過程中對其開展定期和不定期的績效考核，將績效考核與工作成績相結合，落實責任到人的原則。

其次，增強內部控制管理工作的標準性。內部控制管理工作涉及面極為廣泛，具有較強的復雜性和系統性，因此要落實內控管理工作。第一，要提煉內部控制管理制度的核心要點，據此編制簡潔易懂的工作手冊，以便基層人員有效掌握制度要求［3］。第二，要加強業務部門對業務流程的控制，轉變業務部門對內部控制的固有思想，明確業務部門在內部控制管理中的職責和義務，與財務部門協同落實內部控制管理相關要求，解決實際內控工作中的問題。第三，要組織內部管理人員在掌握系統流程要求的同時，了解相關部門工作制度和管理流程，促進業務高效運轉，從而實現多方面的管理監督。

六、結語

內部控制管理是建筑企業實現高質量經營和長久發展的重要助力，因此建筑企業必須重視和執行內部控制管理工作。要通過對內部控制管理制度的完善，使內部控制與企業經營生產的全部環節有效融合，從而提升施工項目質量，規避經營生產風險，提高企業經營效益。在內部控制實踐中，針對各類突發問題，必須及時分析處理，通過對內部控制體系的優化，持續提高建筑企業內部控制水平。