國有上市商貿企業內部控制存在的問題和優化措施探究

曾凡容

（中國稀土集團資源科技股份有限公司，江西 贛州 341000）

一、引言

在我國國民經濟發展中，商貿企業占據重要地位，國有上市商貿企業要想實現長久穩定發展，除了要大力開展相關業務之外，還要明確內部控制在商貿企業管理效益創造中的重要性。受到多方面因素的影響，現階段商貿企業內部控制存在許多問題，對企業經濟效益創造及穩定發展產生了負面影響。鑒于此，探討如何借助有效對策來促進內部控制優化開展，對助力國有上市商貿企業可持續發展有重要作用。

二、內部控制概述

隨著管理效益愈發受到企業重視，企業實際經營管理中內部控制的價值逐漸顯現。內部控制主要是借助相關手段措施來逐漸達成控制目標，并要求企業董事會、管理層、監事會、基層職工等全員參與控制過程。保障內部控制的合理開展，可以在促進企業經營發展合規化、合法化的同時，為商貿企業的效益創造和戰略目標實現提供支撐［1］。因此，要想保證國有上市商貿企業在運行發展過程中不受相關風險的影響，就要以內部控制的優化開展為切 入點。

三、國有上市商貿企業內部控制的價值

作為現代企業維持長久穩定發展的必要手段之一，內部控制的有效開展可發揮以下作用。

（一）提升商貿企業管理成效

經濟新常態下，市場競爭更加激烈，內部控制成為商貿企業優化管理、規避風險的主要手段。將內控理念全面貫穿于企業經營管理中，可以在助力企業效益創造的同時，為企業經營管理水平的提升打下良好基礎。商貿企業可以借助內部控制來對各項目、業務開展進行規范控制，通過提升管理成效達到促進企業長久發展的目的［2］。

（二）提升企業核心競爭力

在現代企業發展中，內部控制愈發受到領導者的重視，而隨著市場競爭愈發激烈，如何提升核心競爭力成為商貿企業關注的重點。有效開展內部控制，可以在保證項目效益提升的前提下，降低企業在運行管理期間出現資金風險的概率，進而通過提升管理效率來增強企業市場競爭力，為國有上市商貿企業的穩定、可靠發展提供支撐［3］。

四、國有上市商貿企業內部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內部控制體系

國有上市商貿企業內部控制的高效、合理開展，受到體系機制的直接影響。縱觀當前國有上市商貿企業的發展情況，受到認知不充分等方面的影響，商貿企業未依據不斷變化的市場環境完善內控體系，導致實際經營發展過程中出現資金鏈斷裂、資金匱乏等問題［4］。同時，部分商貿企業未重視對內控體系的持續更新與優化，部分內控問題、漏洞的存在導致企業頻繁出現違規、違法操作行為，并且無法為各部門的協調與溝通提供支撐，致使內部控制無法發揮出應有的功能與作用，甚至體系不完善問題長期存在，導致國有上市商貿企業效益創造受到負面影響。

（二）企業風險管控相對薄弱，忽視風險評估的作用

風險管控不僅是減少國有上市商貿企業風險的關鍵，還是避免商貿企業出現經濟損失的關鍵舉措。縱觀國有上市商貿企業發展現狀，個別商貿企業對風險管控缺乏重視，風險管控工作開展不到位，加上經營管理期間頻繁出現關鍵信息隱報、聯簽制度不合理等問題，導致國有上市商貿企業極易受到相關風險的影響［5］。同時，個別商貿企業存在忽視風險評估的問題，并且風險評估未以相關標準和前提假設規定為參照，導致商貿企業在內部控制期間出現風險評估方法應用不合理的現象，不僅對企業資金管理與利用產生了負面影響，而且會計信息失準會導致國有上市商貿企業效益遭受損失。

（三）企業內控監督不全面

隨著國有上市企業改革轉型發展的持續推進，對內控監督提出了更嚴格的要求與標準。在多方面因素的限制下，個別商貿企業未做到對內控監督機制的優化構建，導致內部控制開展缺乏有效支撐。同時，雖然大部分商貿企業按照相關要求構建了內控監督機制，但在實際內部控制執行中存在監督表面化、形式化的現象，對內控監督始終保持敷衍應付的態度，導致內控監督的作用、功能體現受到較大限制。內控監督的缺失導致內部控制缺乏執行力，無法通過監督檢查來及時、全面地挖掘隱藏于內部控制中的問題與不足，使得國有上市商貿企業內部控制開展缺乏良好的環境與條件。

（四）資金結構不合理，資金預算管理意識薄弱

資金管理作為國有上市商貿企業內部控制的主要內容之一，是保證企業資金安全、各項經濟活動有效開展的基礎。當前部分國有上市商貿企業管理工作嚴重不到位，資金結構不合理，沒有針對實際業務開展情況進行資金配置，降低了資金使用效率，影響了資金管理工作的實際效果。

（五）缺乏有效的內部溝通協調機制

企業內部控制的有效開展受到溝通協調機制的直接影響。分析當前部分商貿企業內部控制成效不佳的原因，內部溝通協調機制的缺失為主要因素之一。一方面，企業內部缺乏有效的信息傳遞與溝通，相關制度與平臺的缺失，導致企業經營管理期間無法實現關鍵信息的及時傳遞與共享，各部門間缺乏橫向溝通交流，長期各自為政，導致企業內部控制收效甚微。另一方面，個別商貿企業管理層強調以單向溝通為信息溝通的主要模式，導致相關項目、業務開展期間信息溝通逐漸轉變為命令執行，未充分獲取相關信息，導致內部控制開展出現問題，風險概率隨之增加。

五、國有上市商貿企業內部控制的優化策略

（一）健全企業內部控制體系

要想提升國有上市商貿企業的內部控制水平，就要以內部控制體系的完善構建為切入點，結合對發展現狀的分析，建立契合商貿企業實際發展情況的內部控制體系。商貿企業可以結合發展現狀，對各控制關鍵點進行體系重構，為創建良好的內部環境打下基礎。同時，要通過優化組織架構來提升內控體系的合理性，盡可能做到對現有組織架構的合理調整。在監事會下設內控委員會，負責內部控制決策、目標的制定以及相關指令的下達；在內控委員會下設執行層，負責內部控制措施的全面落實，并對內部控制實施過程進行全面監督與持續更新檢查，判斷內部控制是否存在問題，并及時制訂解決方案，以促進商貿企業內部控制的有效開展。只有保證內控體系的完善構建，方可為商貿企業內部控制的順利實施打下良好的基礎。

（二）構建風險管控機制，完善風險評估管理程序

國有上市商貿企業內部控制水平的高低受到能否合理預見風險的直接影響，亦與商貿企業風險規避、防控方案的制訂存在密切關聯。因此，商貿企業應在充分了解自身發展現狀的前提下，結合實際需求完善構建風險管控機制，將風險管控工作貫穿于各業務活動執行過程，通過完善風險識別、分析、控制流程來提升企業風險管控水平。

同時，在強化企業職工風險意識的前提下，構建契合商貿企業風險管控需求的評估體系，通過有效評估將風險扼殺在萌芽狀態。在風險防控過程中，企業要設置獨立的風控部門，在管理期間借助信息化手段進行各項目、業務活動數據信息的全面采集和持續有效更新，在此基礎上對隱藏風險進行全面評估與分析，并根據風險嚴重程度制定針對性策略。在評估期間，企業可以依據相關要求甄別風險信息，并按照盈利能力、償債能力、現金流量、營運能力等進行風險的劃分，判斷不同風險可能造成的影響，并通過針對性方案來規避風險，避免風險頻繁出現而影響到商貿企業的實際內控效果。

（三）構建完善的內控監督機制

商貿企業內部控制水平受到內控監督機制的直接影響，鑒于此，企業需結合內部控制現狀，完善內控監督機制。在實際內部控制執行過程中，可結合以下幾點來強化內部監督。

首先，國有上市商貿企業可以開通獨立反饋渠道。立足于成本效益視角，安排單獨部門監督內部控制情況，其監督范圍囊括企業全體職工及相關人員。在監管期間，及時查明相關問題與隱患，通過全面記錄與及時反饋來降低內部控制出現問題的概率，為內部控制的有效開展提供支撐。其次，強調審計部門在內控監督中的重要作用，并以相關標準規定為參照，定期開展內部控制的審計工作，第一時間將內控審計結果反饋至上級部門，為內部控制的規范開展提供支撐。最后，國有上市商貿企業可以結合自身情況和外部環境的變化，優化《內部控制評價手冊》，明確內部控制整改方案的制訂原則，以期通過完善內控監督機制來降低出現問題的概率。

（四）結合實際經營情況細化資金預算管理辦法

資金控制水平直接決定了國有上市商貿企業內部控制管理效果，為增強資金控制效果，必須結合實際經營狀況開展資金管理工作，合理規劃資金結構，規避資金風險。第一，國有上市商貿企業要科學編制資金預算，加強資金使用審核，提升資金的利用率，通過資金集中管理、降低企業的負債率以及改善整體財務情況等措施，提升企業資金管理的質量。第二，國有上市商貿企業要加強資金收支管理。國有上市商貿企業各項業務開展過程中，涉及大量的資金收支，加強資金控制精細化管理，是提升企業資金收支管理水平、提高企業經濟效益的有效措施。國有上市商貿企業必須加強業務流程控制，發揮財務部門的監督作用，對企業各項業務的資金收支情況進行管理，加強資金支付審核，明確審核職權，保證資金安全，規避資金風險。

此外，國有上市商貿企業要加強往來賬目管理。國有上市商貿企業通過對往來賬目進行管理，構建全范圍控制、完善的賬目管理機制，細化相關工作，將其落實到個人，從而保證往來賬目管理工作的有效開展。在實施賬目管理時，要建立預警機制，針對拖欠、延期支付款項的個人和企業，要建立催繳制度。同時，企業查明未收款項原因，從內部管理、服務質量、業務流程以及對方資金短缺等方面進行分析，制定針對性的應收賬款管理策略，為今后的業務開展提供經驗參考，以增強往來賬目管理效果，規避壞賬、爛賬給企業帶來的資金風險，促進企業穩定發展。

（五）構建完善的內部控制信息化體系

隨著現代技術在企業經營管理中的應用，傳統管理手段已經無法滿足企業實際內控需求，并影響到了企業的實際內控管理水平。鑒于此，企業可以結合內部控制現狀，加大信息化建設力度，以此來促進內部控制的優化開展。企業要根據自身能力條件，依托信息系統，對資金流動、商品管理、客戶交流等過程進行數字化轉變，以信息資源管理的形式來提升內部控制水平。同時，可以借助信息技術來轉變企業信息溝通與交流機制，通過構建在線溝通互動平臺，為相關人員創設更為理想的交流渠道，并以溝通渠道為載體進行相關信息的采集與存儲，以此為內部控制的有效開展提供支撐。

另外，對信息溝通機制的構建，商貿企業可以借助信息系統來提升企業內部信息共享、互動的可行性。第一，可以借助信息系統來促進內部信息溝通。結合對相關需求的分析，以業務環節、部門設置、層級設置等方面為參照，合理建立內部報告制度，并結合責任劃分機制的實施來提升內部溝通的合理性。第二，可以信息系統為載體開展溝通工作，例如以周、月為單位定期召開例會，要求人員在例會中闡明自身工作開展情況，并針對月度、季度的商品營銷政策展開探討，通過強化互動來達到信息共享的目的，避免“信息孤島”影響內部控制開展成效。

六、結語

內部控制能否有效開展與國有上市商貿企業的可持續發展目標能否實現之間存在密切關聯。鑒于此，企業要在正確認識內部控制實施必要性的前提下，立足戰略發展角度，促進內部控制的有效實施。結合自身發展現狀，判斷分析當前內部控制實施過程中存在的問題，明確內控問題可能對企業造成的影響。在此基礎上，通過完善內控信息化體系、內控監督體系、風險防控機制與體系等來促進內部控制的有效開展，避免內控問題過多而導致國有上市商貿企業發展受到嚴重限制，以高水平的內控管理助力國有上市商貿企業可持續發展。