企業金融會計風險管理體系優化研究

■王偉達 格樂大學

在市場經濟背景下，金融會計風險無處不在，容易影響企業綜合實力，需要企業立足發展需求優化金融會計風險管理體系。但是目前部分企業受到管理意識差和管理方式不當等因素影響，導致金融會計風險管理體系出現部分問題，弱化了金融會計風險管理體系運用效果。對此，企業應系統分析金融會計內外部環境，根據金融會計風險管理現狀設計科學的優化措施，創新金融會計風險管理模式，制定恰當的金融會計風險管理戰略，通過多種方式增強金融會計風險管理水平。

一、金融會計風險概述

風險是指可測定的不確定性，又稱損失發生的不確定性。金融會計風險在金融管理中處于主要位置，隨著金融行業發展，會計的重要性也隨之提升。金融會計的重要性，要求其對金融機構中的資金運營活動進行核算監督及其反映的財務信息必須真實完善。然而在實際工作中，金融會計需要面臨復雜的市場環境和企業環境，需要處理人為因素帶來的各類風險。同時，金融會計風險受到會計核算錯誤或者會計信息失真等因素影響而導致決策失誤，以及由于主客觀條件惡化或者其他因素，導致金融機構資金、財產和名譽等受到損失的可能性。

二、金融會計風險類型

1.信息失真風險

企業所有業務活動需要借助會計信息反映出來，用以維護企業利益。但是部分企業在整理會計信息時，違反有關法律法規要求，導致會計信息缺乏真實性，經常出現真賬假表或者隨意調整收支科目等現象，使得上級無法從會計信息中精準了解各項資產現狀，也無法及時發現企業存在的潛在風險，無法客觀評價現有業務運營情況，從而給企業今后發展帶來更大風險。

2.監督不足風險

在現行會計法中明確要求企業依法經營。然而部分企業受到不當利益驅使，違規貸款或私設金庫等，出現這些現象的根本原因在于會計核算監管力度較差，未能結合金融會計工作需求設計懲罰制度，導致部分企業出現違規運營情況，增大了金融會計風險出現幾率。

3.財務成本風險

對金融會計而言，良好的資金保障是確保企業持續健康發展的基礎。企業在管理金融會計風險時，如果未能做好資金控制和管理，沒有科學分配資金資源，對各項金融活動缺乏全面管理，則會導致部分資金使用行為不當，使得財務成本風險頻發。

4.操作管理風險

金融會計屬于風險性較高的工作，對工作人員的專業性要求較高，工作中需要處理大量現金資產、結算票據和有價單證等。如果在某個環節出現操作失誤，則會給企業帶來巨大經濟損失和信譽損失，影響企業市場形象，阻礙企業平穩長遠發展。

5.支付結算風險

雖然我國已經頒發了《支付結算法》，會計結算制度也日益完善，然而在工作中發現，部分支付結算細節有待完善，尤其在金融會計中處理大額提現任務時，由于基層人員缺乏風險防范意識，經常出現越權辦理大額支付現象。再加上大額提現審核力度不嚴，從而導致支付結算風險頻發。

6.會計創新風險

近年市場競爭激烈，我國開始向金融國際化方向發展。市場環境和國際發展趨勢需要會計工作創新，改進財務管理模式。但是部分企業盲目照搬同行會計創新經驗，導致會計工作方式與企業發展需求不相符，經常出現會計創新風險。比如，目前部分企業實施的權責發生制，雖然屬于先進的會計創新經驗，但是在工作中容易出現虛盈實虧情況，極易導致企業出現效益風險。

三、優化金融會計風險管理體系的意義

1.有利于提高會計信息精準性

會計信息是否真實，直接決定了企業經營決策行為的合理性。當企業在發展中優化金融會計風險管理體系時，可以按照金融會計風險管理需求搭建收集、處理和傳遞會計信息渠道，確保會計人員能夠通過特定渠道快速收集到完善真實的信息。同時，企業通過嚴管會計信息收集過程，確保了會計信息精準性，能夠為企業今后決策提供強有力的數據支撐，增強企業經營決策科學性，使企業實現健康發展目標。

2.有利于規范會計工作行為

會計工作行為與金融會計風險發生幾率息息相關。企業要想有效防控金融會計風險，就需要結合會計工作實情優化金融會計風險管理體系，通過加強金融會計風險防范、內部控制制度和自我約束機制等規范會計工作行為。同時，企業可以對重點環節進行全程監管，制定統一的工作標準，通過多種監管方式使會計工作行為更加規范，以此來降低金融會計的風險。

3.有利于增強會計人員綜合素質

會計人員的綜合素質影響著金融會計風險管理效果。企業在優化金融會計風險管理體系時，可以通過系統培訓強化會計人員風險防范意識、法律素養和信息素養，提升會計人員業務能力，使會計人員在培訓中能夠有效掌握業務受理、確認、記賬和分析等任務要求，明確注意事項，全面增強會計人員整體素質，從根源消除各類潛在安全隱患，減少金融會計風險出現幾率。

四、金融會計風險出現原因

1.風險管理缺乏明確目標

金融企業在社會經濟中處于重要位置，我國實現現代化社會經濟發展目標需要金融企業支持，金融企業要想在發展中有效發揮經濟推動作用，就需要明確金融會計風險管理目標。再加上這些年市場經濟變化節奏較快，金融經濟波動起伏較大，金融企業要想提高同行競爭力，就必須制定長期動態風險管理目標，有序規劃不同階段金融會計工作方向。但是在實際工作中發現，部分金融企業并沒有按照新會計制度要求轉變管理目標，習慣運用原有財務管理目標開展金融會計工作，導致現有目標無法滿足企業金融會計風險管理需求，影響風險管理質量。

2.缺乏風險識別意識

在市場經濟背景下，金融業競爭力較大，有關企業為了獲得更多市場資源，會將重心放到資金收益上，對風險識別重視程度較低，沒有設置風險識別機制，從而導致金融會計風險頻發。同時，部分金融企業領導層和管理層對金融風險管理了解程度較低，未能在日常工作中嚴管會計人員工作行為是否合理，沒有全程動態化監管各個項目運營模式是否存在金融會計風險，風險識別意識較差，無形中加大了金融會計風險出現幾率。

3.缺乏先進的風險管理體系

由于部分企業缺乏先進的管理體系，導致金融會計監管模式較為滯后，無法有效應對金融會計風險帶來的各種損失。一方面，有關國家機構受到發展思路影響，僅對地方金融業實施風險保護措施，導致部分地方金融機構享有過多優惠政策，影響金融行業公平競爭性。另一方面，我國缺乏全局金融監管意識，部分金融機構在運營發展中未能按照法律法規進行競爭，內部力度較差，權力制約失衡，甚至部分金融機構會計信息失真，這些現象都會在一定程度上加大金融會計風險出現的可能性。

4.會計管理內控力度有待完善

金融企業實施會計風險管理的目的是為了保護資產的安全性和完整性，降低金融會計風險。然而目前部分金融企業會計管理內控力度較小，沒有做到事先防范、事中控制和事后處理，也沒有制定內控制度和結算內部控制機制，導致部分會計人員受到不良因素影響，出現違規工作行為，隨意竊取或者挪用資金，使得企業在后期運營中出現資金不足現象，增大了金融會計風險。

5.缺乏會計分析預警機制

市場經濟環境下，雖然金融企業發展速度較快，但是我國缺乏金融企業市場準入標準，導致金融企業數量在短期內出現大幅增長情況。部分金融企業為了在短期內獲得更多經濟收益，出現違規違法經營活動，沒有從長遠發展角度制定會計分析預警機制，導致金融企業無法及時發現項目運營和決策行為中存在的問題，從而加大了會計風險出現幾率。

6.會計工作手段落后

會計手段是指在工作中如何優化會計核算監督制度，如何改善會計電算化運用方法。隨著金融服務業快速發展，需要會計部門在完成賬務信息記錄和核算等任務基礎上，完成數據總結、分析和風險控制等任務。但是在實際工作中發現，部分企業雖然實現跨越式發展，但是金融會計核算水平較差，未能有效運用會計電算化體系完成各項工作任務，也沒有按照金融會計工作需求開發現代化會計軟件和網絡辦公系統，導致大數據技術和信息化工具應用程度較低，會計工作任務完成效果無法滿足企業發展需求，使得企業在運營中經常出現金融會計風險。

五、金融會計風險管理體系建設思路

首先，企業應從金融會計風險系統性特征出發，探尋合理的優化思路，確保金融會計風險管理體系能夠有效防范各類風險。由于金融會計風險的引發因素較多，并且相互影響，企業在優化金融會計風險管理體系時，應系統考慮每個對象風險產生因素，立足系統性管理思路，全面分析金融會計風險，借助系統性管理理念對金融會計風險進行全方位綜合性管理，優化金融會計風險管理體系條例，強化金融會計系統性風險應對能力。

其次，企業應從金融會計風險管理基本特點出發，從全局視角出發對各類風險進行整體性研究。由于金融會計風險形成的原因較為復雜，涉及的管理因素較多，企業要從風險形成的整體性原因出發，深挖各類風險出現根源，在重點環節設計金融會計風險防范管理機制。這樣不僅可以提升企業金融會計風險整體防控能力，還能為金融會計各項事務創設安全的管理環境。同時，金融會計風險結構具有獨特性，企業應對金融會計風險的特征進行全面研究，從整體角度分析各類風險危害等級和發生頻率，根據市場環境和企業發展步伐總結有關風險出現規律，結合實情制定整體性金融會計風險管理方案，力求有效防范各類風險。

再次，企業應從金融會計風險組成因素出發，分析各類風險之間的關聯，采取綜合性管理方式，立足標本兼治風險管理理念，明確金融會計風險管理體系優化思路。再者，由于金融會計行業產生的風險會影響到各行企業和主體。企業在金融會計風險進行綜合性分析時，應從金融資產管理模式的角度出發，借助會計核算方式分析金融會計風險發生幾率，從內部風險和外部風險兩個角度出發，制定合理的金融會計風險管理體系。

最后，企業應從風險管理各個模式出發，根據金融會計風險的層次性特征，結合不同層次的金融會計風險設置不同的防范措施，運用分層管理思路提升金融會計風險管理體系合理性。當企業制定金融會計風險管理體系時，應立足層次模式管理思路，系統分析金融會計中的流動性風險、信譽風險、投資風險和資本風險等，根據分析結果制定金融會計風險管理機制，對各風險層次進行層次化金融會計風險管理，創新金融會計風險管理體系，為金融會計風險管理戰略有效落實奠定良好基礎。此外，金融會計管理體系建設需要從多個目標戰略出發，設計不同的金融會計風險管理方式，組織專人在繁雜的金融會計管理工作中探尋不同時期管理方式變化規律，運用定量分析手段總結各類風險指標，設計合適的金融會計風險管理體系，確保各個風險都能得到有效防控，提高金融會計風險管理質量。

六、金融會計風險管理體系優化策略

1.制定系統性風險管理目標

風險管理目標是確保風險管理有效執行的前提，合理的金融風險管理目標對提高風險管理質量，管控和優化金融會計風險管理內外部環境具有重要意義。再加上金融會計風險具有系統性特征，因此金融會計風險管理體系在優化的過程中，應從發展角度系統分析引發金融會計風險的各項因素，制定系統性風險管理目標，通過定性和定量分析，對各類風險因素進行全面控制管理，制定符合金融發展需求的系統性風險管理目標。當企業制定系統性風險管理目標之前，應組織專業人員對金融發展的市場環境、金融機構和銀行等進行全面調研，要求專業人員將調研結果以報表的形式匯總起來。企業根據調研報告分析自身所處環境，制定風險管理戰略高度，根據現有工作實情總結金融會計風險出現根源，通過定性分析明確各類風險出現幾率和損失等級，結合金融會計風險管理需求確立系統性風險管理目標，設計循環分析模式，要求有關人員按照金融業和市場發展情形，動態補充金融會計風險管理要素和評價機制，不定期對金融會計風險管理體系框架、結構和內容等展開系統分析，提高系統性風險管理目標合理性。

2.設計風險識別機制

風險識別與金融會計風險管理體系建設質量息息相關。如果企業將風險識別和風險管理融合起來，能夠有效確保金融會計風險管理體系建設效果，降低金融會計風險出現頻率。對此，企業應以精準識別風險為導向，按照風險管理體系基本架構設計風險識別機制。企業在建設風險識別機制之前，應結合內部發展情況設計合理的風險指標體系。風險指標是指在風險領域內，定期對各類風險進行檢測統計，通過分析總結一段時間內風險因子的變化規律和發展情形，從中精準識別潛在風險要素，事先設置有效的金融會計風險預防措施，要求有關人員按照防范措施規避不良行為。這樣可以有效避免各類風險帶來的不利影響，為金融創建健康良好的運營環境。此外，企業要想精準識別風險，還應建設完善的監控機制，組織專人負責日常監管工作，要求專人不定期匯總金融會計信息，對統計的信息數據進行綜合性分析，根據數據信息反饋分析金融會計中存在的問題，及時制定風險規避和處理對策。同時，企業在設置監控機制時，應講明工作重點，要求專人注重審核備付金比率、資本充足率、逾期貸款率、利率風險率和資產收益率等，讓專人將各項比率審核過程和審核結果制作成報表，定期上交給領導層，由領導層根據有關比率報表識別是否存在潛在風險。再者，企業在制定風險識別機制的過程中，應制定合理的風險識別要求和工作職責，要求有關人員深入金融會計日常工作中來，對金融會計人員日常工作表現、工作行為和工作結果等進行全面監管，從風險產生源頭展開動態監管，定期根據金融會計工作現狀識別有關行為是否會引發金融會計風險，如果發現金融會計人員工作行為不當，應及時規勸其糾正不良行為，減少金融會計風險出現頻率，切實發揮出風險識別機制運用價值。

3.構建動態金融會計風險管理體系優化機制

在市場經濟環境中，金融會計風險出現頻率和損失等級極易隨著市場環境和企業發展情形出現變化。企業應從金融會計風險主體對象視角出發，根據內外部環境變化實情不斷更新和補充風險主體對象，構建動態金融會計風險管理體系優化機制。一般情況下，金融會計風險出現概率與金融服務對象有關，企業應在設計優化機制的過程中分析每個對象的服務內容，建設相應的風險管控模型，加大風險管控力度。當風險指標出現較大變化時，企業可以運用風險管控手段規避有關安全隱患。同時，企業應通過持續風險測評，系統了解各類風險產生過程的變化情形，將有關數據全面記錄下來，為后期優化金融會計風險管理體系提供完善的數據信息。

4.完善會計管理內控制度

內控制度在金融會計風險管理體系中處于主要位置。企業應積極完善會計管理內控制度，首先建設恰當的會計崗位職責機制，系統梳理每個會計崗位工作內容，根據各個崗位工作實情和金融會計風險管理體系建設需求，明確各個崗位職責，建設科學的會計業務體系。會計業務體系在企業內部控制制度中屬于重要組成部分。企業在制定會計業務體系的過程中，應立足全面性、系統性、適用性和協調性原則，全面覆蓋會計業務，彌補傳統會計業務缺陷，消除風險因子。其次，企業應在內控制度中按照人民銀行頒發的《加強金融機構內部控制的指導原則》和財政部頒發的《內部會計控制規范》，通過崗位分工牽制方式，設置會計崗位權限，根據企業經營規模和業務類型制定內控細則，形成合理的內控制度體系。此外，企業還應在內控制度中建設科學的內控運行機制，按照金融會計風險管理現狀設置內控目標，講明管理層工作職責和管理范圍，要求管理層負責監管會計信息的真實性，防止會計信息受到人為因素影響出現信息失真情況。最后，企業應在內部控制中推行集中核算機制。如果企業從決策實施到監管都能有效執行內部控制，則能提高金融會計風險管理體系優化質量。但是以往金融會計人員只按照會計主管下發的任務開展工作，會計人員在賬務處理中的唯一依據是會計憑證，會計獨立性較差。企業應在推行集中核算機制的過程中，積極推行統一核算軟件，實施賬務集中核算，將業務處理和會計處理分離，要求會計人員運用統一核算軟件完成會計資產負債表和財務報表制作，并將有關報表直接上報給領導層。對于其他有關會計信息報表，企業可以為會計人員賦予獨立編制權力，要求任何人不得隨意更改會計人員制作的報表信息，以此確保會計信息的真實性。

5.注重會計分析建設預警機制

金融會計報表主要是以反映過去資金使用情況和金融運營情況為主。但是在金融會計風險管理中，需要使用者通過金融會計報表中的數據信息，系統分析各個運營環節中存在的問題，根據金融會計風險管理需求解決問題，提前預估有關經濟活動發展前景，將分析過程和分析結果制作成報表，幫助領導層了解過去，提供未來決策建議。因此，企業在優化金融會計風險管理體系時，應注重會計分析建設預警機制，在組織會計分析工作中，從內容角度出發系統分析財務報表，從形式角度出發做好常規分析和專項分析工作，加大會計分析力度，系統了解金融會計風險管理中存在的問題，建設合理的風險預警機制，切實發揮出會計職能。同時，金融企業應根據工作實情制定風險預警指標，將各個環節最低風險預警底線標注出來，發布到內部網站上，要求參與金融會計風險管理人員按照指標分析有關項目運營是否存在風險，一旦發現安全隱患應及時處理，做好金融會計風險防范工作，提高金融會計風險管理體系優化質量。

6.加強會計人員綜合素質

第一，國家應不斷優化會計上崗考試制度，拓展金融會計專業知識測試范圍，嚴格考試制度，為會計人員營造公平競爭環境，確保持證上崗會計人員基礎知識完善，業務知識豐富，為今后金融會計風險管理體系優化提供優質人力資源。第二，企業應在優化金融會計風險管理體系的過程中建設教育培訓機制，組織管理層負責日常會計人員培訓任務，要求管理層按照金融會計風險管理現狀，分析會計人員在哪些工作環節存在不足，積極運用網絡教育資源和專業書籍等開展教育培訓工作，定期開展座談會引導會計人員相互分享工作經驗，使會計人員在參與教育培訓中能夠逐步提高綜合能力。第三，企業可以通過專業視頻學習加強會計人員綜合素質，按照金融會計風險管理需求在學習網站中搜集有關學習視頻，利用現代化資源整理工具將相關視頻整理成學習文件，發送到企業內部網站，要求會計人員在日常工作中按照需求挑選有關視頻進行學習。第四，企業可以通過專家培訓提升會計人員綜合能力，按照會計人員工作表現和金融會計風險管理現狀，分析本企業金融會計風險管理中的薄弱環節，有針對性地邀請專家負責闡釋專業知識內涵，結合工作案例分享有關問題處理辦法，講明各個工作環節注意事項，使會計人員在培訓中能夠不斷提高職業能力。第五，企業可以通過定期開展法律教育提高會計人員法律素養，要求管理層根據會計人員工作行為分析其在哪些方面缺乏法律意識，運用現有資源搜集有關法律制度和工作事例，將有關內容制作成PPT，在培訓上系統講解金融會計風險管理遵守法律規范的重要性，結合法律政策講述有關會計行為缺陷，從企業和個人角度告訴會計人員不當行為帶來的嚴重后果，使全體會計人員能夠在培訓中明白哪些行為符合法律要求，哪些行為會給企業帶來金融會計風險，從而不斷提高法律素質。這樣企業在今后優化金融會計風險管理體系時，可以組織綜合素質強的會計人員參與其中，為增強金融會計風險管理體系建設質量創造良好條件。

七、結語

綜上，金融會計是金融管理工作中的重要組成部分。為了降低金融會計風險出現頻率，企業應結合發展實情不斷優化金融會計風險管理體系。但是由于部分企業缺乏先進的管理體系、會計人員綜合素質較差等，導致金融會計風險管理體系優化效果較低，需要企業根據現實狀況制定合理的優化思路，設計科學的優化策略，通過制定系統性風險管理目標、設計風險識別機制、構建動態金融會計風險管理體系優化機制等方式，提高金融會計風險管理體系優化質量。