新時期國有企業財務內控體系的建設與風險防范研究

羅艷華

摘要：新時期，經濟全球化為我國經濟帶來了巨大的影響。在這樣的市場變化趨勢下，國有企業需要對內部財務問題進行強化與規范，從而通過加強內部管理，消除財務風險，構建穩定的財務體系。因此，梳理國有企業在財務內控方面存在的問題，并加強財務內控，構建穩定的財務內控體系，是當下國有企業經營管理需要深入研究的問題。由此，本文從國有企業財務內控體系的建設，以及國有企業財務內控風險防范兩個方面展開思考，探索如何加強國有企業的財務內部控制，借此為提升國有企業運營力提供助力。

關鍵詞：國有企業；財務內控；風險防范

市場經濟的不斷發展為各大國有企業提供了新的發展方向，在此背景下國有企業獲得更多機會的同時也面臨更多挑戰。尤其市場競爭日益激烈，國有企業除了要對生產運營過程中的風險進行預防外，還要重點關注解決內部管理中存在的問題。因此在這種情況下，建立一個完善的財務管理內部控制體系是保持國有企業活力，提高市場競爭力的必要手段，有利于國有企業在未來的長足發展。在建設國有企業財務管理內控體系的過程中，要強調風險防范機制建設的重要性，國有企業要根據對市場情況和國有企業發展狀況的研究分析，有針對性地制定相應改革策略和風險防范措施。要為國有企業不斷注入活力，讓國有企業財務管理內控體制建設能夠緊隨時代發展腳步，提高核心競爭力。

一、新時期國有企業財務內控體系的建設與風險防范概述

（一）財務風險管理

財務風險管理是指國有企業對自身運行過程中可能出現的財務風險進行分析，采取適當措施進行風險預防，盡可能低成本解決風險問題，確保國有企業正常經營運行不受影響，經濟財產不受損失。財務風險管理主要包括風險識別、度量和控制等，其中以風險度量最為重要。財務風險管理的最終目標是降低財務風險，國有企業在進行財務風險管理的時候需要根據自身經營狀況，制定有效的財務風險管理對策，以此不斷提高管理水平，降低風險和風險帶來的損失。

（二）國有企業內部控制管理

國有企業內部控制管理是對自身進行管理的體系，目的是保證國有企業正常運轉和財務報表等方面相關內容的準確性。它是現代化國有企業管理常見的管理方式，以完善的內部控制管理，來對國有企業內部資源進行合理運用，同時兼顧外部資源配置，保證國有企業日常生產經營地進行。

（三）財務風險管理和國有企業內部控制的聯系

國有企業內部控制是國有企業進行財務風險管理的方式，科學合理地進行國有企業內部控制可以降低國有企業財務風險發生的概率和風險帶來的損失，同時它們能夠共同提升國有企業內部管理水平，提高信息獲取效率和員工的執行力，歸納來說國有企業內部控制和財務風險管理之間的聯系主要有五點。

第一，國有企業內部控制可以降低財務風險，提高財務風險管理水平，對于財務風險中的風險因素可以進行有效把控，對于國有企業財產安全有很好的保護，促進國有企業健康發展；第二，國有企業內部控制管理可以對財務風險管理起到促進作用，通過增加財務風險管理活動的推進，不斷完善財務風險管理工作，對其進行監督和控制，使得財務風險管理有序進行。與此同時，國有企業內部管理增加了國有企業財務風險控制和其他部門之間的協作性，將風險管理和日常生產經營結合起來，更有利于財務風險管理的可操作性；第三，國有企業內部控制管理可以糾正財務風險判斷，國有企業管理人員對于財務風險，并不能每次都準確地做出判斷，而內控制度可以使得財務人員與管理人員有更密切的信息交流，財務人員可以對財務風險做出準確判斷，并給出相應策略，及時解決國有企業財務的風險問題，保障國有企業正常運轉；第四，國有企業內部控制對財務風險進行管理，也會同時促進國有企業各方面發展，國有企業內部控制和財務風險管理共同為國有企業獲取經濟效益，提高國有企業綜合效益；第五，國有企業內部控制和財務風險管理可以互相反饋，不斷完善，使得控制體系不斷完善，財務風險管理水平不斷提高，以幫助國有企業面對市場上的多種風險。

二、新時期國有企業財務內控體系的建設與風險防范的意義

（一）有利于確保國有企業會計核算流程的合法遵規

加強內控體系建設對于國有企業日常生產經營具有重要意義，有利于提升國有企業管理水平。首先，財務內控制度能夠用于監督、規范、約束財務人員的日常工作行為，一經發現有不符合標準的行為，可以及時對其行為進行規范。比如和會計憑證、會計報表等重要財務信息相關的工作，這些工作能夠反映國有企業在一定時間范圍內的具體財務狀況和經營水平，因此需要建立統一的標準來規范從事相關工作的財務人員的操作行為，這樣才能保障財務信息的真實性和完整性。與此同時，及時發現某環節出現問題，完善的財務內部控制體系也能夠借由足夠真實有效的會計憑證和報表來解決相關問題。這樣一來，便大大降低了國有企業財務信息的不確定性，且有利于保障國有企業財務流程的合法性和規范性。

（二）有利于提升國有企業市場競爭力

隨著經濟體制的改革，市場開放程度不斷提高，國有企業壟斷地位被打破，國有企業不僅需要面對民營企業的競爭，還需要面對國際集團企業的挑戰。而企業內部管理的整體水平與其競爭力的形成有直接關系，做好財務內部控制，為實現戰略發展目標提供保障，才能獲得預期收益。面對激烈的市場競爭環境，國有企業要想形成競爭優勢，就要通過財務內部控制，確保財務管理機制的穩定運行，使企業保持良好財務狀況，使內部資源得到合理配置。實際上，一些經營狀況良好的企業，就是由于內控不足，因高杠桿經營、高風險業務，以及難以消化的垃圾資產等內部原因最終走向破產。因此，國有企業要想提升競爭力，保持應有市場地位，就要做好內控體系優化工作，封堵管理漏洞，不斷提高整體管理水平。

（三）有利于避免固定資產受到侵害造成流失

完善的財務內控制度，能夠對國有企業固定資產起到一定的保護作用，通過對國有企業日常財務活動的監督和管理，為資產預算編制、采購申請審批、固定資產盤點等工作的合法性和規范性提供保障。與此同時，加強內控體系建設可以對國有企業部分員工的一些違規行為起到一定的監督、規范作用，還能避免國有企業因重復采購等失誤造成的固定資產流失問題，維護國有企業利益。

（四）有利于促進國有企業公益事業的順利展開

完善的財務內控體系對于國有企業資金審批、核算等工作來講起到一定的串聯作用，各部門之間可以借助該制度進行有效交流溝通，提高工作效率。在新時代背景下，國有企業除了對自身經濟效益的關注外，還要注重公益事業的開展，這對于國有企業在未來的可持續發展具有重要意義。在此基礎上，國有企業各部門具有明確的分工，營造和諧的工作氛圍對于開展公益事業也起到促進作用。在建設財務內控制度的過程中，可以參考國有企業特色和員工組成特點，完善員工考核獎勵機制，每隔一段時間對業績突出的部門或員工給予適當獎勵和晉升的機會。對人力資源進行有效管理，也是完善國有企業財務內控體系，提高財務工作質量的方法之一。

三、新時期國有企業財務內控體系的建設與風險防范的主要內容

（一）內控環境建設

財務內控環境會影響國有企業內部人員受控程度，是內部控制的基本內容之一。內控環境包括國有企業內部建立的文化氛圍、道德準則，管理層、員工的基本素養與專業素質、技術能力，以及財務內控的組織架構等。其中，完善財務內控的組織架構以及構建起國有企業文化，是當下國有企業財務內控工作在環境建設方面需要關注的重點。

（二）財務風險評估

財務風險評估是指國有企業運用科學的預測、分類及評判的方法，對國有企業經營過程中產生的各類不確定性、隱藏的風險隱患，進行識別和評估。良好的財務內控體系，必須涵蓋風險識別、風險分析、風險評估等多項內容，并持續性地利于用財務內控監控到的各項指標，對風險進行實時、動態的監管。

（三）內部控制活動

內部控制活動是指按照國有企業管理目標制定的各項內部控制管理活動，是整個財務內控工作的主體。財務內控活動包括授權審批、會計制度、預算控制等。內控活動是整個內控框架中，最為主要的部分，是國有企業管理層識別風險、保障安全的主要活動。

（四）內部信息溝通

財務內控工作依托于國有企業內部的信息體系，除采集必要的會計信息以外，還包括各項經濟事項的記錄、各項財務活動的基本數據。信息溝通，是會計信息、財務數據等，在國有企業內形成必要的信息交換，便于信息使用者及時獲取各類數據、及時了解財務工作的執行情況、財務策略的控制效果，從而在必要時，采取調整措施，控制財務風險，提升國有企業運營效率。

（五）財務內部監控

財務內部控制工作，需要實施內部監控，對國有企業內各項財務活動以及財務內部控制工作的執行進行監控，確保國有企業內部人員實施財務程序、執行財務制度。內部監控管理，依照內控制度，梳理各項管理流程，通過成立監控小組，定期對內控執行情況進行評估和檢查，發現國有企業經營管理中存在的各項問題，并制定整改措施，追究責任人。

四、新時期國有企業財務內控體系的建設與風險防范中存在的問題

（一）沒有完善的財務信息公開

國有企業在市場中生存都會遇到各種各樣的風險，財務管理和內部控制也不例外，在實施過程中，都會有不可預知的問題出現，影響國有企業的財務安全。為此，在財務風險管理過程中，加強對于財務預算、成本管控和財務核查十分重要，只有公開一定的財務信息，才更有利于接受監督，及時發現和解決問題，這對于國有企業發展而言，好處是長遠的，可以為國有企業做出正確的決策提供科學依據，推動國有企業可持續健康發展。但是就實際情況看來，仍有不少國有企業并沒有做好財務信息公開工作。

（二）財務風險管控力度不夠

新時期背景下，國有企業發展過程中面臨著經營制約的問題，造成國有企業財務工作面臨的風險種類逐漸增加，但由于現階段部分國有企業對財務管理和內部控制體系建設的意識不強，難以對其進行約束，造成潛在的風險無法及時識別出來。此時，若國有企業缺少財務風險評估機制或是評估機制不健全，則會直接導致財務管理工作和內部控制體系建設過程提升財務風險，進而影響企業自身發展效能。

（三）財務人員專業素質不高，落實失效

財務內控體系的構建除了要有專業化的制度做支撐，還有必不可缺的因素，那就是專業的財務人員。財務人員如果專業程度不足，會給財務內控工作造成極大不便，給財務內控體系的構建造成極大阻礙。就目前而言，國有企業的財務人員專業素質還有待提高。此外，隨著大數據信息化的發展，國有企業還要充分利用好大數據信息的便利性，運用信息化技術，完善財務內控體系，以此快捷有效地監控財務風險和問題，收集整理相關信息，提高信息的使用效率，從而達到最大信息利用效果。就目前而言，國有企業財務信息化建設進程緩慢，不夠完善，未充分發揮出其在財務內控的作用。

（四）財務內部控制評價不足

內部控制評價是檢驗內部控制設計與運行情況的有效工具，判斷制定的內控措施是否符合企業的實際需求，是否能實現預期的控制目標，是否需要完善和修正，均依賴于內部控制評價。構建配套內控評價機制，才能形成內部控制的閉環。內控有效性與內控評價質量有直接關系，部分國有企業內部控制執行力不足，形同虛設，主要原因就是財務內控評價的缺位。通過研究發現，一些國有企業缺乏對內控評價的正確認識，內控評價機制的設計與搭建存在問題，指標選取未充分結合實際情況，指標的靈活性、適應性嚴重不足，造成內控評價與內部控制脫節嚴重。而且內控評價的流程混亂，沒有嚴謹的評價制度和明確的評價目標。由于內控評價不到位，導致內控制度設計與運行中問題未得到及時處理。

（五）與其他部門缺失關聯

一個國有企業的健康發展離不開各個部門之間的協同工作。開展財務風險管理內部控制工作，并不是負責內控工作單一部門的責任，各個部門之間做好信息的交互工作，有利于財務風險管理部門及時對市場和國有企業運營信息進行獲取分析，及時發現國有企業財務方面出現的問題，避免財務風險造成損失。此外，部門之間加強交流也有利于信息的公開化，這對于部門之間互相起監督作用很有效果，避免了一些不利于財務風險管理工作的進行，影響國有企業財務信息的可信度，對國有企業聲譽和財產產生極大的負面影響。

五、新時期國有企業財務內控體系的建設與風險防范的措施

（一）完善管理結構，優化內控環境

完善國有企業的財務內控組織結構，是加強國有企業內部控制，優化國有企業內控環境的重點。首先，國有企業要建立財務內控管理的核心。這一管理核心，要發揮引導和監督的作用。例如國有企業可建立獨立的內部監督審查機構，從而發揮財務內控管理作用，規避各類財務風險。其次，要建立與組織結構相匹配的管理職能，強化分權管理。國有企業管理層必須經過嚴格程序選拔任用，同時各管理職位必須形成有效的制衡，確保治理機構發揮其相應的職能。最后，要注意權責的分配。各崗位所具備的財務權利，均需要與其管理能力相對應。例如，具有相應財務管理責任的工作人員，必須具備專業的財務管理知識能力。同時，權責的配置也要考慮國有企業管理的多種層級，按照不同層次的管理權利，相應地配置對應的權責，確定具體的管理權、控制權、審批權等。管理層作為國有企業經營活動的具體管理者，具有財務監督權利和日常財務決策權利，但同時要接受財政部門的指導、管理與監督。

（二）構建風控系統，重視風險評估

建立風險控制系統，完善各項風險評估工作，能夠進一步為財務運行提供保障。風險控制包括規避風險、控制風險、轉移風險與防范風險，四個控制方法。國有企業可按照具體的風險類型，合理選擇相應的控制策略及方法。例如針對籌資風險，國有企業要控制負債規模、構建合理的資本負債結構，同時提高資金利用率，確保規避投資風險。針對資金回收風險，國有企業應建立信用等級制度，針對應收賬款確立嚴格的信用策略。同時控制應收賬款比例、建立回收責任制度，并對客戶進行信用以及清償能力的評級。通過反復論證應收賬款的回籠風險，對風險進行控制。

風險控制系統的主要程序，包括風險識別、風險分析，以及風險預警、風險控制等多項內容。風險識別主要是針對國有企業收集的各項財務數據，進行識別與判斷：一方面要準確地辨別潛在的風險因素；另一方面是要對風險進行分類管理。根據風險類型，快速進行風險識別工作。風險分析是在風險識別的基礎上，進一步對風險潛在因素進行篩選。結合國有企業當下的環境，分析這些潛在因素引發風險的概率，以及產生風險后會對國有企業造成的影響。風險分析的作用，是為后續的風險控制提供參考依據以及決策建議。風險預警，是指國有企業提前設定與現金流量、財務狀況、預期收益等相關的量化數據標準值。

（三）全面提高國有企業內部監督制度

財務風險管理工作離不開監督制度，在這之前需要將財務工作盡可能細分，并且崗位責任明確分配到個人，以分散工作中存在的風險，同時便于查找問題。國有企業內部的監督工作應當通過四個方面進行：第一，監督財務預算流程，確保其內容符合國家相關政策和國有企業發展戰略。第二，執行階段的監督應更加重視，監督執行過程是否按照原有財務預算進行，避免出現超預算問題大量出現，增加財務風險。第三，加大對財務風險管理部門的審計力度，將審計工作貫穿財務管理的整個過程，可以通過內部審計和外部審計相結合，不定期審計，來增加國有企業內部控制財務風險管理的安全性，確保財務風險管控工作產生實效。

（四）提高財務內控執行力與效率

要想提高財務內控執行力與效率，首先，要重視提高財務內控人員總體專業素質，定期開展培訓會，以提高財務內控人員的專業認知，提高整體素質水平，積極推動財務內控體系的建設和完善。與此同時，財務內控管理工作在國有企業財務管理工作中占據重要地位，所以對于財務內控崗位的人員安排也不可輕視，對于財務內控崗位的相關職責。需要結合實際情況進行具體明確。此外，為了提高內部控制的信息水平，國有企業還需要對現有的財務內控信息方面的機制系統進行改善。要增加與國家有關部門等方面的協同步調，在國有企業內部構建符合自身實際的完善的財務內控信息化系統，設置不同的板塊，明確具體的功能，結合實際動態，調控信息化各個端口的服務職能，不斷加強安全防控，實現內控風險識別、監控、預警及處理自動化機制，實現信息全面共享，通過合理的權限分配對國有企業經營管理各個方面的開展進度和情況動態監督，最大限度提高自動化監控效率和質量。

（五）做好內部控制評價工作

內控評價是檢驗內控制度設計與運行合理性、健全性、有效性的關鍵，通過內控評價可找出內控體系缺陷，促進內部控制體系的合理優化，進一步強化內部控制的功能與效果。因此，國有企業應做好內部控制評價工作，建立配套評價機制，通過內控評價手段來評價內部職責權限劃分是否明確，內控程序和措施是否恰當，從而及時發現內控問題，強化內控防線。要想發揮內控評價作用，前提是要確保評價指標設計的合理性。指標體系的設計要保證從頭至尾采用一致標準、要求、框架，不得中途隨意變化評價標準，避免導致評價結果的失真。隨意變動標準，會導致指標失去可操作性，給后續指標的執行造成困難。在內控評價實施過程中，可按評價標準、問題性質、評價目標，劃分為不同層次結構，為不同層次設置不同指標，按重要性進行賦值，根據估值就可能找到問題，確認內控的執行力。內控評價后，則要加強對評價結果的利用，應根據評價結果提出改善建議，對內控體系進行合理優化，修復內控漏洞，從而強化內部控制的有效性，提升財務內控體系的合理性。

六、結束語

作為國有企業管理的重要組成部分，財務內部控制對國有企業的穩定發展起到了至關重要的作用。國有企業財務內部控制，需要嚴格執行管理程序，貫徹管理規范，保證國有企業內資產安全與完整、提供真實合法的會計資料。目前，國有企業的財務內部控制工作涉及環境建設、風險評估、內控活動、信息溝通，以及內部監控等多方面的內容。國有企業需要通過完善管理結構、構建風險控制系統、強化財務內控活動管理、引入信息化系統、完善財務內控監督評價等多方面的策略，解決實際工作中存在的各種困難，從而推動國有企業應對外部環境挑戰，實現創

新發展。

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