數字化轉型下企業業財融合管理探索

陳瑜

數字化技術高速發展對企業經營的各個方面帶來了顯著影響。業財融合作為近些年業界倡導的企業內部管控方式也面臨著內容擴展、風險變化及技術提升等方面的挑戰，本文通過研究提出了加強業財融合頂層設計、優化內部控制體系和加強復合型人才培養等措施，以支撐企業業財融合管理更好地適應數字化轉型發展，促進企業管理效能提升。

近年來，數字化技術高速發展，社會經濟也逐步邁入數字化時代，實體經濟、金融經濟等越來越多地呈現數字化、平臺化、在線化的趨勢，在其中流通的各類數據信息也逐漸演變成為一種新型的、有經濟價值的生產資源。2020年4月，中共中央國務院發布《關于構建更加完善的要素市場化配置體制機制的意見》首次明確將數據視為一種新型生產要素，并指出要加快數據要素市場的培育。2022年8月，國家網信辦發布《數字中國發展報告（2021）》，該報告顯示，2017年到2021年的五年間，中國數字經濟的規模從27.2萬億元增至45.5萬億元，同比增長67.3%，占GDP的比重從32.9%提升到39.8%，有效支撐了經濟的快速發展。數字經濟條件下，企業財務與業務的協同——業財融合管理也面臨著新的挑戰，包括協同方式由線下轉為線上線下綜合、協同，內容由實物資產擴大到實物加數據資產，協同目標由價值記錄轉為價值發現與引領，協同技術由簡單化的辦公軟件轉為平臺化體系化的業務系統等等。隨著數字化轉型的不斷推進，企業業財融合管理如何適應新時代的數字化發展要求，需要深入的理論研究和持續的實踐探索。

一、數字化轉型對企業業財融合管理的要求

隨著數字經濟的發展，人工智能、區塊鏈、物聯網、第五代移動通信技術和邊緣計算日益普及，企業業務運營標準架構正在重塑，以流程、機制、規范為主要方式的傳統意義上的業財融合管理正在面臨數字化轉型的沖擊，智能化智慧化的轉型升級發展要求逐步顯著。

一是數字化轉型發展，使得企業業財融合的對象從實際業務擴展到虛擬數據。運用數字化技術全方位推進業務升級和業態創新，以更好地適應經濟社會數字化運行的發展需求，是企業數字化轉型的核心。數字經濟發展階段，工業生產、產品銷售、人類生活越來越多呈現出線上化、網絡化的發展變化趨勢，企業面向客戶的業務拓展及銷售工作也逐漸地由完全的線下，逐步轉為線下和線上結合，或者完全轉為線上，更多的業務交易由線下轉為線上，相關信息為企業各業務部門及財務部門開展工作提供了更多的便利，同時企業的業務、財務也應適這種線上化高速傳遞和網絡化復雜交互的要求，相關的管理機制也做出適應性的調整。當前，在傳統的生產要素土地、勞動力、資本、技術之外，數據也成為企業重要的生產要素，并與傳統生產要素并列。這也要求企業業務與財務融合的范圍擴展到數據信息，將數據信息作為企業的重要基礎資產之一納入管理范疇，為數字化時代企業的未來發展創造更多機遇。

二是數字化轉型要求企業業財融合管理的定位從價值反映轉為價值發現。財務管理的最終目標是為企業經營決策提供有效的價值分析及管理支持。數字經濟時代，管理者對于企業會計信息的可靠性、及時性提出了更高的要求，要求相關信息系統能夠對企業集團內外的財務狀況、業務狀況實時監控，對全集團的資金資源準確掌握，從而有助于管理者根據內外部形勢，更加科學合理地安排生產經營計劃，以適應瞬息萬變的市場環境，從而達到科學決策、規避風險的目的。傳統財務管理的基本職能是對于企業業務活動的價值反映，通過價值反映，為企業管理層提供決策支撐、為企業投資者提供價值增長判斷依據，但受限于流程處理的時間性以及相關資料整合分析的必要性，傳統財務與業務的融合主要停留在業務與財務的相互了解、財務對于業務環節價值管理的后期支撐上。隨著企業業務模式的數字化轉變、業務信息的平臺化發展，數據這一特殊生產要素的出現，決定了財務能夠發揮更大的作用，不僅能夠從事后反映業務價值變化，更通過海量數據資源的分析、挖掘，在事前發現更好的投資機會、在事中發現潛在的風險，從純粹的價值反映者，向價值發現者、風險管理者乃至價值引領者轉變。

三是數字化轉型要求企業業財融合管理需要充分發揮智能化、智慧化的決策支撐作用。企業數字化轉型的目的是將數據作為生產要素的作用充分發揮出來，從而更好地解放生產力、提高生產效率、提升經營效益。數字化發展階段，企業財務職能逐步從核算管理向多業務多專業的價值共享延伸，財務角色從賬務集中處理中心向企業的數據中心、平臺中心演進。財務職能與角色從價值反映到價值發現這一功能的轉化要求，必將推動業財融合更加依賴于財務流程與業務流程的充分貫通、業務數據與財務數據深度交互。傳統企業的業財融合經歷了以組織、流程、制度等為主的探索實踐，在數字化轉型下，數字化企業的業財融合將以數據為中心，通過業務及財務處理的數字化，構建企業的數字化融合平臺，推動企業前后端IT（Information Technology）與OT（Operational Technology）等各類管理進行協同發展，從而推動企業所擁有的資源利用效率不斷提升、風險管控水平不斷提升，促進企業整體價值的提升。

二、數字化轉型下企業業財融合管理面臨的難點

在大規模的數字化轉型發展趨勢下，企業業財融合管理過程中面臨著如下難點。

一是數字化轉型下企業對業財融合的系統性認識不到位。數字化轉型發展階段中，數據及相關信息成為一種新型生產要素，與土地、勞動、資本等相比，它的特征是無形的、海量的、依托于存儲及處理媒介、具有時效性和便于轉移的特性，數據信息往往還具有保密性的要求；不同專業的數據信息只有交互起來、關聯起來，通過一定的處理及分析，才能夠更好地發現其中潛在的機會與風險。數字經濟階段，企業業財融合的發展必然建立在統一的、貫通的、平臺化的數據源基礎上。傳統企業的業務與財務是分別獨立的兩個專業部門，業務較為分立，不同業務之間由于專業壁壘、管理導向等差異較大，但其共同的目標是確保企業經營業務快速增長、收益持續增加，同時經營風險能夠控制在董事會及管理層預期之內，即既定風險水平下的企業價值增長。因其專業立場的不同，企業財務管理與業務管理對數據這一生產要素在管理理念、管理導向、合規要求、流程控制等方面也必然存在著很多差異，如業務更加追求數據的快速迭代，而財務則更加注重數據的安全性、保密性，這些差異如何進行協同，需要在實踐中進行更多探索。

二是數字化轉型下企業業財融合管理面臨新的管理風險。如前所述，數字經濟時代，業務、財務均大規模轉為線上處理，數據信息會越來越多，傳遞渠道呈現網絡化的特征，數據信息的保存較之前也有更高的技術基礎和環境條件要求。一方面，業財融合的管理需要建立在統一的、貫通的、平臺化的數據源基礎上，而財務與業務貫通鏈接存在天然壁壘。財務追求信息及資產記錄的謹慎性、可靠性，且有著業務處理周期、權責一致等記賬規則要求，如對于固定資產、無形資產等的攤銷一般按照每月記錄一次的方式；而業務則要求敏捷反應、即時生產，需要實時跟蹤訂單、即時安排生產、及時進行生產經營效益測算，這個周期與財務記賬周期極可能存在差異。另一方面，線上化、網絡化、平臺化的業務及財務處理方式，也必然面臨共同的新要求，如數據信息如何在控制傳播范圍時確保其的穩定性和安全性。

三是數字化專業人才儲備不足。數字經濟的發展，對于身處其中想要快速發展的企業而言，要求企業的業務人員和財務人員都要掌握一定的業務知識、財務知識，以及必要的數據處理技術。在當前的企業業財融合管理實踐中，財務人員正在加強對于前端業務的支持，通過全面預算管理等方式參與到業務管理的全過程中，但在數字化轉型下，業務和財務都在不斷地向數字化、網絡化、平臺化的處理方式轉變，這就要求財務人員和業務人員在精通本專業且相互了解對方專業基礎知識及特點的基礎上，還要掌握一定的數字化基礎理論和基礎技術，最重要的是要形成數字化的思維習慣，能夠較好地運用數字化的管理及處理方式去化解當前經營中的難點與堵點，提升管控效率。在當前企業的財務人員和業務人員招聘中往往限于特定的財務及其他專業背景，對于掌握信息技術等多技能復合型人才的儲備不足。

三、數字化轉型下企業業財融合管理的優化措施

對于數字化轉型下企業業財融合管理存在的難點，提出了如下解決方式。

一是加強系統化的業財協同融合理念建設。實踐的開展離不開理論的探索，企業的數字化轉型是一項系統性工程，涉及到從頂層架構到專業分類、職能分工、業務流程，再到后期價值記錄和評價，而數字化轉型下的企業業財融合管理也是如此。如前所述，數字化發展階段，企業的業務與財務趨向于數據化、平臺化、線上化，從研發階段、計劃階段、生產階段到銷售階段以及后續服務階段等各個管理階段均趨于數據化，各業務之間在數據和流程上需要相互銜接，在價值傳導上則是層層遞進。財務如何切入業務環節，將各業務的價值作用充分記錄及反映出來，并通過運用數據挖掘等技術開展相關的預算、核算、分析及預測等工作，以協助業務環節更好地發現價值改進機會，發現市場機會，發現風險節點等，這需要站在企業整體發展的角度上進行頂層設計，對各業務環節的數字化發展及財務服務數字化業務的方式方法進行總體規劃，同時在實施的過程中，要根據各業務環節的數字化發展情況適時調整業財融合模式，基于大數據資源的挖掘和研判形成專業化決策建議，將財務對價值發現、價值引領的作用充分發揮出來，能夠更好地提升業財融合對于企業決策和前段業務的價值支撐作用，在數據經濟時代更好地創造企業價值。

二是不斷完善數字化轉型階段企業的內部控制制度，強化經營風險管控。數字化轉型發展階段，數據作為一種新的生產要素，也是企業重要的經濟資源，數據的真實性、有效性、及時性及準確性，將極大地影響業務和財務融合的效率、效果，也將影響著企業正常的經營與發展。一方面，要統一業務和財務對同一類經營活動的處理規范和處理邊界，包括明確業務與財務各自的數據獲取范圍、數據獲取方式、數據采集周期、數據處理周期，以及財務與業務的協同溝通機制等，通過這些規章制度的建立完善內部控制體系。另一方面，搭建企業統一的、貫通的、平臺化的數據庫或數據平臺，在統一數據庫或數據平臺中要明確規定相關數據的獲取渠道、采集內容、計算口徑、存儲方式，以及同一數據在不同信息系統之間交互方式、交互內容，對不同人員對于同一數據根據工作需要設置不同查看、修改權限，并做好數據采集、查看、修改記錄，即通過嚴格執行內部控制制度，降低數字化信息的管理風險，從而控制企業數字化轉型發展過程中的風險。數字化發展階段，企業內部控制的核心仍然在于以企業價值增長，通過業務和財務協同過程中融合風險與收益的平衡，獲得長期穩健發展。

三是加大數字化等復合型人才的培養。數字化發展階段，企業的業務人員和財務人員均要確立本業務領域的數字化意識，以數字化的思維方式去理解業務、處理業務，同時借助數字化的技術工具，更加深入地分析業務價值體系，發現價值優化機會，通過業務流程的不斷改進，促進業務處理效率的不斷提升。數字化轉型要求企業財務人員在財務稅務知識和技能之外，還要了解財務信息系統的各項工具和相關模型，能夠運用相關的數據分析及數據挖掘工具對企業相關業務過程進行價值的分析、預測與評價，以支撐各類業務流程更好地優化，更具價值增值能力；財務人員能夠總結企業相關業務領域的特點，不斷優化相關的預測及分析工具，并將之轉化為企業數字化流程中的必要環節，最終提升企業經營績效。企業還可以通過制定并開展復合型人才培養計劃，通過智慧化財務講座、在職培訓、財務與業務輪崗等方式，提升財務業務人員對于數字化財務及數字化業務的理解，推動財務業務人員更加積極主動、更加廣泛地運用數據化分析及處理技術，并鼓勵財務、業務人員參加數字化項目的開發及部署工作，從而培養出既精通財務技能又了解業務知識，還能夠深入理解數字化相關原理的復合型人才隊伍，以推動企業數字化轉型發展，更好地適應數字經濟時代的發展。

四、結論建議

隨著數字技術的不斷發展，數據逐漸成為企業重要的生產要素之一。數字經濟時代下，企業的業財融合管理方式也面臨著業務處理的平臺化、處理對象的虛擬化，協同技術向智能化、智慧化以及價值發現轉變等方面的挑戰。在大規模的數字化轉型發展趨勢下，企業業財融合管理中面臨著系統性理念認識不到位、數據信息管理風險以及數字化專業人才儲備不足等情況。針對上述情況，文章提出了如下解決方式：一是加強系統化的業財協同融合理念建設，對企業業財融合模式開展頂層設計、總體規劃、分步實施及適時優化調整，更好地提升數字化轉型過程中業財融合管理對于企業決策和前段業務的價值支撐作用，在數據經濟時代更好地創造企業價值；二是完善數字化發展過程中的企業內部控制制度，統一業務與財務對于數據等新型資產的處理規范及處理流程，嚴格落實內部控制制度的執行與監督，強化經營風險管控；三是加大數字化等復合型人才的培養，樹立專業領域的數字化意識和數字化思維方式，運用數字化的技術工具，不斷優化業務流程，提升業務處理效率。

（作者單位：中煤礦業集團有限公司）