醫(yī)院科研經(jīng)費管理中存在的問題與對策探討

張 敏 安徽省腫瘤醫(yī)院

科研經(jīng)費泛指發(fā)展科學技術事業(yè)而支出的費用，用來解決特定的科學和技術問題。科技作為第一生產(chǎn)力，對社會發(fā)展有著至關重要的作用，它在GDP 中的比重反映出國家或地區(qū)對科研工作的重視程度[1]。2011 年9 月，《財政部、科技部關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》發(fā)布，對科研經(jīng)費管理作出新的規(guī)定。《2022 年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》中顯示，我國2022 年科技經(jīng)費投入總量為19 677.9 億元，較上年增長11.8%。但是研發(fā)投入效益有待提高，主要是科研成果轉(zhuǎn)化率低，這與科研經(jīng)費的管理工作有密切關聯(lián)。以下結(jié)合筆者工作實踐，探討了醫(yī)院科研經(jīng)費管理的問題和對策。

一、醫(yī)院科研經(jīng)費管理特點

(一)來源渠道多

醫(yī)院科研經(jīng)費來源渠道多，主要包括三個方面：一是國家或地方有關部門撥付的經(jīng)費；二是企事業(yè)單位撥付的專項經(jīng)費或合同經(jīng)費；三是醫(yī)院自籌的經(jīng)費或通過其他渠道爭取到的經(jīng)費[2]。不同來源的經(jīng)費，其管理規(guī)定有差異，如果項目負責人不能全面掌握相關管理制度，就會影響經(jīng)費預算的編制，影響經(jīng)費支出和報銷審核。

(二)研究周期長

部分科研項目的研究周期長，需要數(shù)年才能完成，一方面導致經(jīng)費下?lián)軙r間的間隔長，不利于科研項目順利推進，該支付的經(jīng)費無法支出，不能按時核銷，影響預算執(zhí)行率。另一方面會增加科研項目的不確定性，導致預算方案不適用，調(diào)整預算的過程中，也會影響預算執(zhí)行率。

(三)開支范圍廣

科研經(jīng)費開支范圍主要包括儀器設備費、科研材料費、科研業(yè)務費、專家咨詢費、研究工作資料費、檢索費和論文版面費、交通費、成果應用推廣費等。而且，科研經(jīng)費專款專用，要接受有關部門的檢查、監(jiān)督和審計。部分人員因缺乏財務管理知識，在經(jīng)費使用時可能出現(xiàn)支出項目擠占挪用、擴大開支范圍、虛列支出等現(xiàn)象。

二、醫(yī)院科研經(jīng)費管理中存在的問題

醫(yī)院科研經(jīng)費管理中，存在的問題主要集中在預算編制、經(jīng)費使用、采購流程、內(nèi)部監(jiān)管等方面，詳細介紹如下。

(一)預算編制問題

如果預算編制工作未按照規(guī)定要求開展，由課題組成員負責，預算審批下?lián)芎筘攧杖藛T再進行經(jīng)費管理。在這個過程中，科研人員編制預算，與自身專業(yè)不對口，掌握的財務、預算知識有限，就容易引起預算編制問題。例如，項目負責人對支出預算沒有進行全面分析，依賴于過往經(jīng)驗填報，導致預算編制不夠科學合理。科研項目實施中，因項目和預算不匹配，易出現(xiàn)隨意變更預算、多次調(diào)整支出的情況，不僅影響項目推進，也為審核帶來了困難。

(二)經(jīng)費使用問題

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，醫(yī)院科研經(jīng)費管理中重視申報、輕視管理，多以結(jié)果為導向，忽視了經(jīng)費的使用過程[3]。主要表現(xiàn)為：第一，項目審批通過后，負責人不關注經(jīng)費的到賬和使用情況，導致經(jīng)費長期掛賬，甚至形成呆賬。第二，項目研究缺少完善的規(guī)劃，尤其經(jīng)費使用計劃不合理，在臨近結(jié)題時突擊使用經(jīng)費。第三，經(jīng)費報銷流程比較復雜，科研人員可能多次補充材料，因報銷時間延長、未能及時入賬，增加了結(jié)題審計風險。另外科研人員屬于專業(yè)技術人員，若醫(yī)院經(jīng)費使用管理的培訓不到位，會導致科研人員對經(jīng)費支出的概念模糊，不了解列支范圍和標準，在實務操作中容易發(fā)生支出不規(guī)范的問題，當個別科研人員思想不端正，認為科研經(jīng)費是可以自由支配的，也會導致違規(guī)支出現(xiàn)象發(fā)生。

(三)采購流程問題

在材料設備的采購上，主要存在兩個問題：一是科研經(jīng)費到位后，項目推進過程中只有小部分支出，結(jié)題前大量采購材料設備，而且這些材料設備對項目研究的作用不明顯。二是采購環(huán)節(jié)缺少管控，項目需要的部分材料設備由課題組成員自行采購，存在沒有納入醫(yī)院的采購流程，沒有辦理出入庫手續(xù)，影響采購過程的公平性、公正性。

(四)內(nèi)部監(jiān)管問題

對科研經(jīng)費的監(jiān)管，一般依賴于內(nèi)審人員。但是，內(nèi)審人員受專業(yè)限制，對科研項目、經(jīng)費開支情況的了解不夠全面，參與預算管理的深度不夠。再加上科研項目的數(shù)量多，部分研究周期長，內(nèi)審人員多是在結(jié)題后對經(jīng)費支出情況進行抽查。因內(nèi)部監(jiān)管流于形式，會導致經(jīng)費使用效率低，出現(xiàn)隨意變更經(jīng)費用途的現(xiàn)象。

三、典型案例分析及帶來的啟示

(一)案例一

某三甲醫(yī)院，集教學、科研、醫(yī)療和預防保健領域為一身，多個專科列入中國最佳專科排行榜前十。該醫(yī)院包括40 個臨床科室、7 個醫(yī)技科室、2 個后勤部門，其中科研處負責全院科研項目的受理、審批、管理及結(jié)題驗收等工作。其科研經(jīng)費管理中存在以下問題：

1.預算管理流于形式。編制預算時，部分科研人員為避免審批階段預算被削減，同時保證研究費用充足，憑借以往申報經(jīng)驗提高申報預算金額，后續(xù)使用中難以發(fā)揮出指導作用。

2.經(jīng)費使用管理不到位。一是經(jīng)費支出的核算科目口徑不一致，很難把會計科目中的支出項目歸集到預算科目中。二是經(jīng)費購置設備資產(chǎn)的管理能力不強，固定資產(chǎn)管理松散，影響審計工作執(zhí)行。

3.部分項目結(jié)題未結(jié)賬。項目財務結(jié)賬滯后于結(jié)題驗收，未嚴格按照規(guī)定馬上開展財務結(jié)賬工作，使得結(jié)題驗收和財務結(jié)賬不同步。

4.績效評價體系不完善。主要是缺乏完善的評價指標，未能積極有效地評價科研項目的績效。

針對以上問題，該醫(yī)院所采取的解決對策包括：

1.完善預算管理機制。科研項目預算的開支和執(zhí)行情況，定期反饋給項目負責人，實時了解經(jīng)費的實際使用進度，對預算進行動態(tài)調(diào)整與優(yōu)化配置。同時采取警示機制，對比預算和實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，既控制在預算上限以內(nèi)，又提高經(jīng)費使用效率。

2.經(jīng)費使用規(guī)范管理。一是加強預算與會計核算的對等性，確保預算科目與會計核算科目相匹配。二是設置獨立賬戶核算科研經(jīng)費，做到專款專用；并引入財務監(jiān)督系統(tǒng)，加強對資金監(jiān)控力度。三是加強資產(chǎn)管理審計力度，完善資產(chǎn)采購審批制度，尤其購置大型資產(chǎn)前組織專家及分管領導進行評審，避免重復采購。

3.加強結(jié)題管理及時完成結(jié)賬。規(guī)定在結(jié)題后1 年內(nèi)，項目負責人完成結(jié)賬工作；如果項目超出規(guī)定時間且未申請延期，科研承擔單位可強制結(jié)算。

4.優(yōu)化績效考核體系。一方面根據(jù)科研項目任務書，審查科研結(jié)果，建立完善科研經(jīng)費績效考核制度，對項目主管部門及專業(yè)機構進行追查追責。另一方面構建人員補償機制，包括提高直接費用中勞務費支出的預算比例，通過項目組間接支出來列支科研人員的績效支出，激發(fā)科研人員的工作積極性。

(二)案例二

某三甲醫(yī)院，現(xiàn)擁有2 個院區(qū)，編制病床1 202 張，專業(yè)科室61 個，教學機構10 個，科研機構4 個。2018 年12月，入院國家衛(wèi)健委公布的“首批腫瘤多學科診療試點醫(yī)院”名單。在科研經(jīng)費管理上，采用傳統(tǒng)的科研經(jīng)費本登記收支相關信息，隨著科研經(jīng)費類型增多，科研材料的采購量較大，存在報銷量大、監(jiān)管困難等問題，急需進行管理上的變革。隨后醫(yī)院建設信息管理平臺，開發(fā)科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，對現(xiàn)有科研經(jīng)費重新梳理，采用信息化手段進行管理，提高了科研經(jīng)費管理水平。

以預算管理為主線，具有預算編制、科研報銷、預算調(diào)整、科研借支、經(jīng)費結(jié)余管理、對接科研材料采購平臺進行報銷管理等功能。以報銷管理為例，整個流程是：第一步，科研人員在系統(tǒng)平臺上填寫報銷單據(jù)，選擇經(jīng)費項目、預算支出項目。第二步，系統(tǒng)根據(jù)預設的規(guī)則進行判斷、檢查，通過后預算凍結(jié)。第三步，打印報銷單據(jù)，將原始憑證提交給財務部門進行審查。第四步，通過審查后，凍結(jié)的預算轉(zhuǎn)化為科研支出。科研人員利用該系統(tǒng)，可隨時查看支付情況、預算明細情況，了解報銷進度，方便開展管理工作。應用信息化管理系統(tǒng)的成果包括：一是實現(xiàn)了無紙化項目管理，提高了項目進度管控力度，截至目前管理科研項目1 500 余個，總經(jīng)費超過4 億元。二是實現(xiàn)了動態(tài)化預算監(jiān)管，項目負責人能全面掌握經(jīng)費執(zhí)行進度，有助于開展結(jié)題審計工作。三是經(jīng)費報銷更加便利，平均報銷時長從28 天縮短至15 天。

(三)帶來的啟示

從以上兩個案例可見，科研經(jīng)費管理具有專業(yè)性和復雜性特點，必須從預算、支出、報銷、監(jiān)管等方面入手，并且應用信息技術，才能滿足新形勢下的經(jīng)費管理需求。

四、針對科研經(jīng)費管理問題的解決對策

針對醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的問題，結(jié)合成功管理措施和經(jīng)驗，筆者從以下幾個方面提出解決對策，以期提高科研經(jīng)費的管理水平。

(一)加強預算管理

為提高科研經(jīng)費的使用效率，為管理工作提供真實準確的數(shù)據(jù)支持，首先應從預算的角度出發(fā)，讓財務人員盡早參與到科研經(jīng)費的預算編制中，保證預算編制的科學性、合理性[4]。具體操作上，編制預算時項目負責人和財務人員展開合作，將項目負責人的專業(yè)技術優(yōu)勢、財務人員的財務管理優(yōu)勢結(jié)合起來，使預算編制既滿足科研工作要求，也符合預算管理制度的規(guī)定。另外，對科研經(jīng)費的預算內(nèi)容進行精細化處理，在預算支出范圍內(nèi)，賦予項目負責人足夠的經(jīng)費支配權，從源頭上為經(jīng)費的合理使用奠定基礎。

(二)規(guī)范經(jīng)費支出

針對科研經(jīng)費支出不規(guī)范的問題，解決之道在于對科研人員進行相應的培訓，掌握經(jīng)費支出范圍和相關規(guī)定，從而規(guī)范支出行為。第一，科研經(jīng)費支出正常的項目，對科研人員進行培訓時，重點放在支出報銷事項上，掌握報銷流程、需要提交的材料，提高支出和報銷效率。第二，科研經(jīng)費支出較慢的項目，對科研人員進行培訓時，重點放在經(jīng)費支出計劃上，避免出現(xiàn)隨意支出、超范圍支出等情況。通過培訓，提高科研人員的預算意識，樹立正確的思想觀念，實現(xiàn)經(jīng)費支出的規(guī)范化。

(三)簡化報銷流程

科研經(jīng)費報銷流程復雜，主要原因有兩個：一是需要大量的證明材料，二是需要多個部門的配合。簡化報銷流程，也應從這兩個方面入手：第一，在管理制度規(guī)定的范圍內(nèi)，賦予科研人員更多的預算調(diào)劑自主權，在報銷環(huán)節(jié)減少證明材料，縮減審批環(huán)節(jié)；同時推進線上服務，將科研人員從報表、報銷事務中解脫出來。第二，科研經(jīng)費支出與報銷涉及的部門，應加強協(xié)作配合，形成統(tǒng)一的規(guī)章和機制，消除部門壁壘、信息不對稱等情況，實現(xiàn)經(jīng)費支出信息的共享，為報銷流程的優(yōu)化創(chuàng)造有利條件[5]。

(四)強化物資管理

解決材料設備的采購問題，應在醫(yī)院內(nèi)制定公平、公正的科研項目物資采購規(guī)定，將其全部納入醫(yī)院的采購流程。具體操作上，科研項目需要的材料設備，要符合醫(yī)院的采購流程，其中固定資產(chǎn)由資管部門負責采購，常規(guī)耗材由采購部門進行采購，按照耗材款項的支付流程，對采購經(jīng)費進行統(tǒng)一結(jié)算即可。科研人員只需上報材料設備采購計劃，按照流程登記領取，做好出入庫管理工作，把部門負責人簽字作為原始憑證。如此，可避免采購過程風險，減少管理上的漏洞，提高科研經(jīng)費使用的科學性。

(五)落實內(nèi)部監(jiān)管

一是開展績效考核。科研經(jīng)費使用過程中，實施項目經(jīng)費編號登記制度，項目負責人根據(jù)任務書、項目合同等文件，在項目變更、結(jié)題、終止時填寫書面報告，結(jié)清費用，并交給財務部門。財務人員對經(jīng)費收支結(jié)余進行核對，對項目取得的經(jīng)濟、社會效益進行考核評估。二是健全內(nèi)審機制。內(nèi)審是醫(yī)院監(jiān)管工作的重要途徑，科研經(jīng)費在使用管理中，應發(fā)揮出內(nèi)審部門的優(yōu)勢，對經(jīng)費支出進行檢查，對項目合同、委托書進行論證，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理中的問題，提出有效的改進措施。針對違規(guī)支出使用經(jīng)費、造成經(jīng)費流失的行為，及時追究當事人的責任，進行嚴肅處罰，或移交紀檢司法機關處理，保證科研經(jīng)費使用的規(guī)范性和高效性。

(六)構建信息平臺

隨著信息技術的發(fā)展和普及應用，醫(yī)院在科研經(jīng)費管理上也應該大力推行信息技術，構建信息化管理平臺，在科研、財務、行政等部門之間實現(xiàn)信息共享，既方便查詢經(jīng)費的支出和使用數(shù)據(jù)，又能實現(xiàn)全過程監(jiān)管的目標[6]。要想做到這一點，一是結(jié)合醫(yī)院科研經(jīng)費的管理特點和現(xiàn)狀，將計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等技術運用其中，合理配置軟硬件資源，打造科研經(jīng)費信息化管理平臺。二是科研部門與財務部門要加強溝通，項目負責人、科研人員、財務人員要明確各自的工作職責，在預算編制與執(zhí)行過程中，聽取財務部門的專業(yè)意見，實現(xiàn)經(jīng)費使用信息的高效傳遞。

五、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院科研經(jīng)費的來源渠道多、研究周期長、開支范圍廣，經(jīng)費管理工作中存在一些問題。本文結(jié)合筆者工作實踐和成功案例，提出相關問題的解決對策，希望為管理工作開展提供參考，促進科研活動順利實施。■