國有企業全面預算管理的重點與難點分析

張懌菲

（中國石油西南油氣田公司，四川 成都 610000）

國有企業是我國國民經濟的重要組成部分，是推進國家現代化、保障人民共同利益的重要力量。黨的二十大報告對國有企業提出了提高核心競爭力、加快建設世界一流企業的要求，為國有企業在現代化新征程中指明了目標和方向，積極轉變優化管理模式，加強應用全面預算管理，科學規劃各項經濟活動，合理配置內外部資源，是國有企業實現高質量發展的有效手段。然而，在推進全面預算管理工作的過程中，部分國有企業仍面臨著諸多重點與難點問題，嚴重影響其經營管理效率和社會經濟效益。為此，應對國有企業全面預算管理相關重難點問題開展深入研究分析，并針對制定有效策略，助力實現高質量發展。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統，是實現企業戰略目標和戰略規劃、落實經營目標的具體行動方案。它是管理會計的重要內容之一，主要內容包括經營預算、專門決策預算和財務預算。全面預算管理以業務為先導，以財務為協同，統籌平衡企業長期目標與短期目標、整體利益與局部利益、經濟效益與社會效益等關系，組織協調各項生產經營活動，為企業戰略目標的實現提供合理保證。

全面預算管理已成為一種日趨重要、不可或缺的管理模式。國有企業加強全面預算管理工作的組織領導，通過對宏觀政策、市場環境等現實情況及未來趨勢進行全面細致分析，根據戰略規劃、經營目標等自身實際，確保預算編制依據合理、方法科學、程序規范、內容全面。

國有企業結合行業特點、經營規模、組織架構等，建立健全全面預算管理組織體系，明確預算管理體制及各預算執行單位的管理職責權限、授權審批程序和工作協調機制。在準確完整、合理可行、持續改進的全面預算管理體系中，層層分解落實、人人積極參與，增進協作溝通、明確職責分工，信息系統支撐、過程監督強化，剛柔并濟管理、公開公正考評，以實現國有企業內在價值、市場價值和社會價值不斷提升。

（二）優化國有企業全面預算管理的重要性

優化國有企業全面預算管理，能夠提增資源效益。國有企業事前、事中、事后各項經濟活動，人、財、物各個方面，供、產、銷各個環節，都應納入全面預算管理。圍繞戰略目標和業務計劃，推進全面預算管理有序開展，能夠對國有企業有限的內部資源采用最佳的方式整合，實現最大程度利用。國有企業在預算指引下開展各項生產經營活動，結合內外部環境變化、實際經營情況等，充分挖掘資源潛力，不斷優化資源配置，持續降低經營成本，主動把握發展機會，增強綜合競爭實力。

優化國有企業全面預算管理，能夠控制內部風險[1]。國有企業實施全面預算管理，對各個階段的各項經濟活動進行明確計劃，確保各項工作的開展遵循相關規則、相關制度。通過嚴格的預算執行和過程監督，動態跟蹤關鍵指標，加強執行差異分析，及時做好風險預警，提早制定應急預案，積極采取應對措施，提高突發事件處理能力，有效控制內部風險，實現國有企業健康可持續發展。

優化國有企業全面預算管理，能夠提升管理水平。國有企業每個部門都應該樹立預算管理理念、參與全面預算管理，每名員工都應該了解預算管理方法、樹立成本效益意識。在全面預算管理體系下，工作流程節點科學，崗位職責描述清晰，各預算責任主體聚焦戰略，目標一致，溝通高效，專注執行。國有企業在業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的預算編制、執行、控制、考評等過程中，各項生產經營活動得以有序開展，管理水平得到快速提升。

二、當前國有企業全面預算管理面臨的重點與難點分析

（一）全面預算管理意識缺乏

企業高層管理人員直接參與各類重大事項決策，其意識和能力將決定企業的發展高度。但就目前實際情況而言，部分國有企業管理人員全面預算管理意識較為薄弱，暫未認清全面預算管理對企業發展的積極作用，并不重視全面預算管理相關工作的開展，其關注重點和工作重心仍然側重于直接經濟效益的創造。

部分國有企業僅從形式上引入全面預算管理模式[2]，實質上并未轉變傳統思想觀念，業務部門支持預算工作程度較低，可能導致預算編制基礎不適用、預算目標設置不合理、預算執行分析不系統、預算評價反饋不及時，預算管理權、責、利不匹配并與實際工作相脫節，全面預算管理戰略導向作用的發揮受到限制。

（二）全面預算管理制度缺失

全面預算管理制度體系涵蓋組織體系、預算編制制度、授權控制制度、監督分析制度、考核評價制度、反饋報告制度等方面，其建立健全情況直接影響全面預算管理各個環節的工作質量，最終影響預算目標的實現。部分國有企業對相關制度的建立完善重視程度不足，尚未在全面預算管理組織體系中明確決策機構、工作機構、執行機構及對應職責，制度體系不全面、業務流程不完善、職能劃分不合理，導致相關工作開展無規可依。部分國有企業在國家宏觀政策進行調控、市場環境發生重大變化之后，以及自身調整戰略發展目標之時，均未對全面預算管理制度體系進行適時、適當修訂。相對滯后的制度體系對國有企業當前所處內外部環境及發展狀況適應力不足，對各預算責任主體約束力下降，可能導致預算管理失效。

（三）預算執行監督考核缺位

一方面，部分國有企業預算執行不力、預算監督不嚴、預算分析不細、預算反饋不全，并未設立專門機構或組建專項小組，也未安排專人開展督導工作。預算執行無法與生產經營有機結合，不能及時提供準確信息、發現存在問題、識別潛在風險，預算過程監控形同虛設，阻礙國有企業后續發展。

另一方面，部分國有企業預算考核工作流于形式，考核結果未對各預算責任主體的實際完成情況予以恰當反映，未對影響重大的特殊客觀因素加以適當考慮，可能導致預算目標難以實現。全面預算管理未能充分實現其控制監督功能，可能造成各部門、各環節管理水平和工作質量下降，導致國有資源浪費、國有資產流失等問題。

（四）全面預算管理信息缺陷

為實現全面預算管理全員、全要素、全過程覆蓋，國有企業在預算編制環節必須以各項真實、準確、廣泛的內外部數據信息為基礎。在預算執行、預算控制、預算監督、預算考評等環節，同樣需要收集并生成大量數據信息，包括既定歷史數據、未來預測數據、行業數據信息、同業標桿數據等。部分國有企業在預算管理信息化方面投入力度不足，僅靠財務人員對各類數據信息進行手工統計整理，投入大量的人力、時間、資源等開展重復機械性工作，成本高昂卻收效甚微。該工作方式既無法保障數據信息獲得的及時性與可靠性，也無法滿足向相關機構人員提供決策依據的精準性與科學性，還可能會對其他財務工作的開展效率和完成質量產生不利影響。

（五）全面預算管理人才缺口

國有企業全面預算管理的成功實施需要一支本領高強且素質過硬的專業型、復合型人才隊伍支持。部分國有企業對全面預算管理人力資源配置意識不足[3]，相關從業人員可能缺少專業知識結構或必要工作經驗，甚至缺乏合格職業素質，不能按時按質按量完成具體工作任務，難以滿足全面預算管理復雜工作內容對個人綜合能力的高標準、嚴要求。部分國有企業培養機制不完善，繼續教育不系統，預算管理人員能力提升緩慢，成長空間有限，難以適應國有企業在現代化新征程中內外部環境產生的多變化、強競爭。

三、優化國有企業全面預算管理的有效策略

（一）強化全面預算管理意識

國有企業要正確認識并充分肯定全面預算管理對實現高質量發展的積極作用，高度重視全面預算管理工作的開展，加強組織領導、轉變思想觀念、強化預算意識，做好統籌安排。通過線上線下多種渠道進行學習交流，采取培訓講座、研討會議、知識競賽等多種形式舉辦宣貫活動，加強引導宣傳、廣泛征求意見、創造文化氛圍、營造良好環境。管理人員率先垂范，全體員工積極參與，正確樹立全面預算管理認識，科學掌握全面預算管理方法，順利推進全面預算管理工作。國有企業應將各項經濟活動的各個環節均納入全面預算管理范圍，事前合理布局謀劃，事中強化監督控制，事后客觀反饋評價；讓每個部門、每名員工都高度參與全面預算管理工作，緊密聯系配合、促進協作溝通、落實主體責任、嚴格自我約束。

國有企業應結合內外部環境和實際經營情況，圍繞戰略目標和業務計劃，科學合理制定全面預算管理目標。各預算責任主體在其指引下，通過高效協調的工作機制，有序開展各項生產經營活動，注重提升全面預算管理的精確性、即時性、時序性[4]，實現全面預算管理體系構建縱向穿透、橫向貫通，優化資源配置、提增使用效益，加強執行分析、控制內部風險，降低經營成本、提升管理水平，把握發展機會、增強競爭實力。

（二）完善全面預算管理制度

國有企業應在國家法律法規、宏觀經濟政策、會計準則規范、內部管理制度的基礎上，從各項生產經營活動出發，堅持目標導向和價值驅動，建立健全多方聯動的全面預算管理制度體系。在組織體系中明確全面預算管理決策機構、工作機構、執行機構及對應職責，在體系內容上涵蓋預算編制制度、授權控制制度、監督分析制度、考核評價制度、反饋報告制度等各方面，夯實國有企業全面預算管理制度基礎，保證全面預算管理的權威性和嚴肅性。

此外，國有企業應注重兼顧成本效益原則，避免管理維度重復交叉，造成資源不必要浪費。在健全高效的全面預算管理制度基礎上，預算主體責任明確，崗位職責劃分清晰，流程節點設置科學，授權審批嚴格執行，確保國有企業各項工作開展有規可循。國有企業將全面預算管理制度體系與內部管理制度體系相融合，加強全面預算管理與業務發展規劃、生產經營計劃的協同銜接，推動預算管理向全價值鏈條、全經濟活動、全生命周期拓展。在國家宏觀政策進行調控、市場環境發生重大變化、調整自身戰略發展目標時，應及時對全面預算管理相關制度體系進行修訂完善，為國有企業平穩運行和健康發展提供可靠的制度保障。

（三）嚴格預算執行監督考評

國有企業要構建綜合完善的預算監督體系和預算考核機制，并依據實際情況設置專門機構或安排專門人員，負責全面預算管理的監督考核工作，確保全面預算管理目標落實到位。

從業務前端入手加大管控力度，嚴格投資支出、成本費用預算控制，加強現金流量、債務規模預算管理。國有企業可以選擇定性與定量兩個層面、多個維度和多種方法，對預算執行情況進行細致分析，深刻剖析預算執行偏差和問題形成的根本原因，采取有力措施予以及時糾正，加以持續改進。從嚴杜絕預算外支出，從實履行預算調整程序，切實提升國有企業風險防范和應對能力。將預算監督、考核評價與激勵約束機制相聯系，進一步提高國有企業預算管理指導性、實效性和前瞻性的同時，進一步提升各級員工工作的積極性、主動性和創造性。

采取自上而下、自下而上、上下結合的方式，合理設置預算目標，優化考核評價流程，據實權衡執行差異，業財融合、客觀公正、寬嚴相濟，形成常態長效、互促互進的監督合力，同步提升國有企業預算管理水平與績效管理水平。

（四）提高預算信息管理水平

國有企業現階段全面預算管理工作需要與時俱進，充分利用先進信息技術，靈活采用智能管理工具，自動實現對海量繁雜的各類數據信息高效集成、精準處理、對稱傳遞，向不同信息使用者、管理決策者、利益相關者了解相關情況、進行科學決策并提供客觀依據。國有企業要持續抓好全面預算管理信息化建設，規范預算管理流程，提高預算管理效率，建立管理對象全生命周期預算模型，實現全面預算閉環管理。

全面預算管理信息化建設應注重與會計核算系統、資金管理系統、資產管理系統、合同管理系統等已有信息系統互聯對接，加強數字化場景應用，實現監督預警實時化、分析預測自主化、財務報告可視化、對標管理動態化，推動國有企業生產經營效率提升和資源配置持續優化，提高全面預算管理的整體適應性。

（五）加強預算人才隊伍建設

全面預算管理是一項系統龐雜的全員性、全程性、全局性工作，涉及國有企業各領域、各層次、各環節。預算管理人員除需具備基本工作能力和必要專業知識外，更為重要的是需要不斷鞏固并強化提升個人綜合素質和團隊協作能力。國有企業預算目標的實現離不開敢于建言獻策、勇于開拓創新的預算管理人才的助力。

例如，預算編制工作要求扎實的專業基礎及豐富的工作經驗，預算分析工作要求善于發現問題并能夠提出改進措施。國有企業需重視預算管理人才隊伍建設，完善人才引進機制，提升薪資福利待遇，有效遏制人才流失。同時進一步完善預算管理人才培養機制，開展內容全面、方式靈活的系統專業培訓，預算管理人員集中學習交流、自主學習鉆研、相互學習進步，個人綜合素質和團隊協作能力得到全方位、多角度鍛煉提升。

四、結束語

全面預算管理能使國有企業有力提增資源效益，有效控制內部風險，有序提升管理水平。國有企業應強化全面預算管理意識、完善全面預算管理制度、嚴格預算執行監督考評、提高預算信息管理水平、加強預算人才隊伍建設，著力解決重難點問題，致力增強核心競爭力，在現代化新征程中全力以赴實現高質量發展。