新稅法下企業會計稅務籌劃分析

徐海燕

摘要：稅務作為企業經營過程中的一項支出，在企業整體支出中所占比重較大，因此開展會計稅務籌劃工作已經成為我國企業日益關注的熱點問題。在新稅法影響下，傳統的稅務籌劃內容與方法都需要作出相應調整與改進，繼而才可以將會計稅務籌劃工作開展的最大作用發揮出來。所以，企業有必要基于新稅法來分析思考稅務籌劃實施途徑，以便降低公司的經營成本，減輕公司的稅收負擔，使公司獲得更大的收益。

關鍵詞：新稅法；企業會計；稅務籌劃

一、前言

企業實施稅務籌劃工作可以對投融資、經營管理進行控制，通過預先安排企業可以合法地降低納稅金額，從而提高自身運行資金儲備，但值得注意的是企業在實際開展稅務籌劃工作時最重要的依據現有稅法。當前我國正在實施新稅法，在此背景下企業要獲得更大的發展動力，就要求其要保證自身稅務籌劃工作能夠更為精準、有效開展，進而增強企業財務工作開展的穩定性，保障企業財務利益不受損害。同時，新稅法對企業會計財務籌劃工作開展提出了新要求，所以企業要更好地發揮稅務籌劃在實際運用中的效果，就需要對其實施途徑進行優化，從而提高企業稅務籌劃能力，確保企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

二、相關論述分析

（一）企業會計稅務籌劃概念

會計稅務籌劃是納稅人為了實現降低納稅金額所制定的科學、合理的節稅規劃政策。簡單地說，就是按照我國稅法規定及要求，對企業的經營、投資和理財活動進行合理安排，以便達到提升企業節稅后的收益目的。稅務籌劃與避稅有很大區別，它具有籌劃性、合法性和目的性，但避稅是指通過違法的方式來減輕稅款的負擔，采取違法手段以實現節稅目的，應根據實際情況將其歸納為偷稅、抗稅和逃稅三種情形。

（二）會計稅務籌劃的應用意義

1. 提升企業效益

開展會計稅務籌劃工作，可以對現代公司的發展行為進行規范，促使企業盡快形成完善的財務管理機制，并使企業更好地完成科學核算工作，增強企業的經營運作效果。在企業進行理財、投資等活動之前，可以通過借助比較好的稅務籌劃結果，對企業所要支付的稅款金額進行判定，這樣就可以在企業進行前期業務時大幅地提升自身擇優選擇程度，從而對企業的決策水平產生一定的積極影響，提升企業的效益。同時，企業各項生產、投資等活動都需要在新稅法監督下進行，所以稅率的高低及各種優惠政策的差異，繼而會對企業業務開展產生直接影響，因此企業可以利用會計稅務籌劃來有效地提升自身節稅能力，強化企業實際業務競爭力，并持續地提高自身業務進展上限，進而推動企業發展。

2. 保證資金靈活

公司的運營活動與資金的支持是密不可分的，如果公司對會計稅務籌劃工作展開綜合規劃就會發現，節省出的稅款將會是一種比較靈活的資金類型，可以得到更好地利用。在企業生產經營時，稅務人員要確保企業可以享受更為優惠的盈虧互抵，從而可以適當地減少企業繳稅數額，提高稅收待遇。例如，使用延遲繳稅戰略可以將這一筆稅款近似地視為是一種無息貸款，有了這筆資金可以讓企業擁有更多靈活性的業務開展形式，增加企業運轉速度和穩定性。另外，對折舊、退休金的提早列支以及其他會計技術方法制訂時，也要依法降低應繳納的所得稅。

3. 增強納稅意識

企業所開展的會計稅務籌劃工作需要在合法的前提下進行，且為了提升企業對稅法政策的認識，應該強化企業工作人員的素質，確保企業在發展過程中盡可能地避免稅收風險。同時，還需要通過健全會計稅務籌劃體系來提升企業及其雇員的納稅意識，進而提高國家新稅法的執行效率。此外，為了提高自己的合法權益，企業還應當強化自身納稅意識，以確保其可以更積極地接受有關部門的監督。在發展狀況比較好的企業中可以看到，他們的員工有較強的納稅意識，而在進行稅務籌劃時也可以進一步增強稅務機關的監督效果，促使企業籌劃人員深化與機關單位的交流頻率。

（三）新稅法下企業會計稅務籌劃原則

在新稅法下對企業會計稅務籌劃工作開展提出了更高的要求，繼而就需要企業會計人員要依據自身實際情況來開展會計稅務籌劃工作，以保證企業稅務籌劃工作開展能夠獲得成功，最大程度地降低納稅金額，這樣才能促進公司得以長期發展。所以，在新稅法下要保證會計稅務籌劃工作能夠高質量地進行，就需要企業遵守以下原則：

1. 調整能力

對于公司來說，它所進行的會計稅務籌劃工作要具備一定的調整能力，這是由于公司的會計稅務籌劃所處的外界環境存在著變化，從而為了保證稅務籌劃工作與企業經營發展保持同步，就必須根據企業外部環境來不斷調整會計稅務籌劃工作開展計劃，從而確保工作開展成效得以有效發揮，減輕企業的稅費負擔。為此，企業會計人員應加強稅務籌劃工作開展的關注，保證所開展的會計稅務籌劃工作能夠順應企業外部環境的變化，在符合企業基本納稅義務的前提下，為企業創造更大的運營收益，使其達到可持續發展的目的。

2. 領先地位

公司所開展的會計稅務籌劃工作并非只是單純地為公司制定一個納稅規劃，在具體的工作過程中，有關工作人員要保證公司的稅務籌劃工作具有前瞻性，并能適時地對公司在規劃工作中存在的缺陷進行改進和完善，從而保證公司所進行的會計稅務籌劃工作能夠順利地進行下去。因此，企業應當在實際開展會計稅務籌劃工作時增加資金投入，并組建一支專業團隊，以便保證所開展的會計稅務籌劃工作發揮出較強的創造性，這樣既可以提高企業自身開展會計稅務籌劃工作的能力，又可以幫助企業制定一個合理的納稅規劃，進而減輕公司的稅收負擔，推動公司得以健康、穩定發展。

3. 合法性

在新稅法的背景下，公司會計稅務籌劃工作開展是一項非常重要的內容，這也對企業財務工作人員提出了更高要求，要求其要對稅務籌劃工作開展狀況進行全面分析和考量，以此來減輕公司的稅收負擔，而且在這個過程中公司所進行的會計稅務籌劃工作必須在合法的范疇之內進行，以便保證企業稅務籌劃工作開展的合法性，這樣既可以滿足新稅法各項規定，又可以使企業稅費得到合理減少，為公司贏取更多經營成本。另外，企業進行的會計稅務籌劃工作也具有一定的風險性，若企業會計人員對新稅法的內容沒有完全了解，就有可能在進行有關工作時發生錯誤，造成企業不合理納稅，從而給企業造成法律風險。因此，企業應當高度重視新稅法的實施，積極了解并掌握新稅法的相關內容，從而確保企業的會計稅務籌劃工作能夠合法地進行，不僅能夠為公司建立良好的社會形象，還能夠從一定程度上提升公司的經營利潤，確保公司的可持續發展。

三、新稅法下企業會計稅務籌劃問題

（一）體制機制落后

企業在進行開展會計稅務籌劃過程中，必須結合自身內外情況變化進行相應調整。具體地說，就是要通過生產實際對成本收益數據進行系統分析，并按照稅務籌劃目標制訂相應方案，以保證方案可以適應政策環境的變化，進而為方案得以有效落實提供保障。但是由于體制機制的落后，導致很多企業的會計稅務籌劃工作開展流于形式，沒有與企業的運營實際相結合，因此很難及時發現相關政策變化。同時，由于企業內部信息交流不順暢，使得企業會計處理難以與企業業務運營維持一個信息對稱狀態，因此在開展會計稅務籌劃工作時沒有考慮到企業長期發展需求，這就使得企業所開展的會計稅務籌劃陷入困境。

（二）稅務籌劃監督管理機制不完善

在企業發展過程中，要使會計稅務籌劃工作得以高質量開展，就要有相應的監督管理機制作為支持，并且要對員工的工作方式和行為進行規范，以確保稅務籌劃工作的有效進行。但實際情況卻是，在企業實際發展中盡管有一定的監督管理機制，但監管內容并不完善，使得會計稅務籌劃工作人員在工作過程中仍然缺少相關指導和規范，繼而在此情況下就造成了企業會計稅務籌劃工作開展難以得到合理規劃和設計，從而對企業后續的納稅工作造成不利影響，使得企業稅負過高，影響其經濟利潤。此外，由于稅務籌劃監督管理機制不健全，也造成了企業將來發展計劃很難將稅務籌劃效應發揮到最大，進而就拖慢了企業未來發展步伐。在此情況下，也就造成了新稅法下企業會計稅務籌劃工作開展發揮不出應有的作用，繼而制約了企業發展，并影響國家經濟實力的進一步提升。

（三）缺乏籌劃意識

新稅法的實施對各種經營類別的稅率進行了調整，可以在法律層次上顯示出稅收的差異，進而為開展各種業務納稅核算工作提供科學依據。但是在實際操作過程中，很多中小企業對會計稅務籌劃工作開展沒有足夠的認識，不愿意根據自己的業務活動來對其納稅類別進行合理規劃，從而導致了企業在繳納稅款時容易產生經濟損失。甚至還有一些企業更是把稅務籌劃和偷稅漏稅這兩個概念混為一談，在對新稅法一竅不通的情況下盲目地把稅務籌劃工作目標設置為實現企業利潤最大化，因此企業在會計處理上采取了違法的核算方式，最后因為偷稅漏稅而受到嚴重處罰。另外，還有一些經營者為了規避這種風險，干脆就放棄會計稅務籌劃工作開展，而是讓會計根據以前的納稅方案來進行稅款支付，這就造成了企業稅務費用支出比較高，造成了嚴重的資源浪費。與那些利用稅務籌劃來減少成本的企業相比，缺乏競爭優勢，會對公司的穩定發展造成負面影響。

（四）籌劃能力不足

隨著各類新稅法的不斷推出，這就對企業會計人員提出了更高要求，需要其能夠通過對政策的正確解讀來合理開展會計稅務籌劃工作，但是實際會計工作人員雖然具有很高的職業素質，但是他們一般都不具備稅務籌劃能力，在面臨新稅法時往往會產生反應遲緩現象，導致其沒有及時掌握新稅法內容或正確理解有關政策，導致稅務籌劃風險出現或是使得稅務籌劃方案制定不合理，從而導致企業負擔過高稅負。另外，由于管理人員的介入會對會計人員開展工作產生影響，且一些管理者并沒有從戰略角度來對企業業務發展需要進行分析，對稅務籌劃沒有給予足夠的重視，這會導致員工參與工作的熱情降低，也很難對新稅收法展開深入探討。與此同時，在實際開展日常工作過程中，會計處理更多的是關注到了資金流動等方面的問題，不能正確地對稅收業務展開合理安排，從而導致了會計稅務籌劃工作開展效率降低，很難獲得理想結果，最后就會造成企業出現稅務籌劃能力缺乏的現象。

四、新稅法下企業會計稅務籌劃的分析思考

（一）深入解析新稅法內容，合理規劃稅務籌劃工作

新稅法對企業稅務籌劃工作開展提出了新要求，要求其在開展稅務籌劃時要結合自身實際情況，同時也要求有關人員對新稅法的內容進行理性解釋，并對會計稅收籌劃工作的實施策略進行持續優化。比如，對于公司的所得稅來說，具有節能、節水、環保設備的投資可以抵銷10%的所得稅。在這樣的情況下，公司可以根據國家的稅務政策依據，有針對性地投資相關產業項目建設，從而幫助企業獲得更多稅收優惠。此外，在新稅法中，對招聘下崗職工并為其繳納社會保險的企業，也給予了相應的優惠，企業也可以在這個前提下，結合自身的具體狀況，進行會計稅務籌劃，從而保證企業在稅收優惠中得到最大收益。

（二）創新籌劃意識

如今在企業發展過程中，一些稅務籌劃方案不符合現行稅法規定，從而造成了企業出現漏稅、避稅等非法現象，這將會對企業經營狀況造成直接限制，同時也會對企業市場評估產生不利影響。所以，在新稅法實施之后，企業要盡快地提升會計稅務人員籌劃創新意識，從而避免出現一些納稅不良行為。稅務會計在實際開展納稅方案籌劃時其首要條件就是方案要具有合法性，例如漏稅就是由于會計對新稅法政策規則不夠了解，從而引起不繳或者少繳稅款情況發生，這種行為一般并非會計的主觀故意，但也是非法的，企業也會受到影響，所以籌劃人員應該在實際開展稅務籌劃工作中完善自身的合法意識，確保納稅能夠合法進行。另外，還需要相關稅務籌劃工作人員要隨著現行稅收法律法規和市場發展來調整自身籌劃意識。比如，在稅法中總結出各種稅收優惠情形，企業應該盡可能地接近，這樣才能確保企業經營是合法正當的，并且與市場宏觀調控相一致。

（三）立足整體，依法制定稅務籌劃方案

1. 立足整體，統籌規劃稅務籌劃方案

在實際進行開展會計稅收籌劃工作的時候，公司不能只限于運用一種類型的納稅限額來制定籌劃方案，而是應該從大局出發，從宏觀角度來選擇能夠節約最大成本、收入產值最高、能夠實現長遠利益的最優稅收規劃計劃。在新稅收法律制度下，會計稅務籌劃逐漸成為企業財務管理工作開展中的一項主要內容。所以，企業稅務人員一定要對企業投資內容以及自身經營狀況有一個詳盡認識，在此基礎上還要根據其所掌握的稅收相關專業知識及稅收籌劃經驗，制定出不同側重點的合理稅務籌劃方案。同時，還需要對所制定的不同方案進行對比和分析，繼而從中選出最為科學有效的稅務籌劃方案。

2. 基于新稅法編制稅務籌劃方案

企業應在新稅法框架下根據相關法律規定要求開展稅務籌劃工作，并在此基礎上確保企業制定出較為科學合理的會計稅務籌劃規劃，以利于企業長期穩定發展。同時，企業還需要在對新稅法進行透徹解讀之后，只有這樣才能對稅收優惠政策有一個正確的認識，并利用專業化的設計來制定出符合新稅法要求的稅收籌劃計劃，以防止稅務籌劃計劃中的內容與新稅法規范和要求相違背，繼而被稅務部門認定為偷稅漏稅行為。

（四）建立健全稅務籌劃管控體系，增強稅務籌劃管理能力

1. 完善相關制度和管理體系，確保新稅法全面落實

企業要想確保自身稅務籌劃工作得以高質量開展，同時要加大稅務籌劃管理體系制定力度，并根據管理制度要求在新稅法的營業稅率基礎上，與有關稅種以及退稅率標準化相結合，實現了對公司所得稅的分類統計和會計核算。另外，在實際開展會計稅務籌劃時，公司還需要加強對工資開展過程的監督，按照制度要求有針對性地對不合理和不合規問題進行調整和糾正，因此可以從源頭上避免逃稅行為的出現，并可以有效降低企業稅務籌劃工作開展中出現的風險。另外，為了確保新稅收制度的有效執行，必須重新組織和完善企業的財政體制，明確企業各個部門和崗位的權力和責任，從而可以對過去會計稅務籌劃方式進行切實改善，合理降低企業稅負壓力。

2. 健全稅務籌劃監督管理機制

在新稅法的作用下，要有效保障企業會計稅務籌劃工作的執行效果，這就要求建立起一套完善的稅收籌劃監管制度，這也是確保公司稅收籌劃工作能夠成功進行的一種關鍵手段，這將會直接關系到公司稅收籌劃工作的實施效果和效果，從而影響到公司的經濟利益。對此，在企業發展的工程中就需要做好以下幾點：一是注重稅務籌劃管理工作的開展，成立專門的稅務籌劃監督管理部門，對會計稅務籌劃的工作階段、工作內容進行規范。二是將企業在進行納稅籌劃時所遇到的問題進行分析，從而建立與之相適應的監督管理體制。而后，這一體制不但可以將納稅籌劃中產生的問題進行有效處理，還可以對納稅籌劃的實施發揮出更好的監管作用。三是從財務工作和企業經營發展等角度對稅務籌劃監管工作內容進行健全，不斷充實監管內容，進而提升企業稅務籌劃工作開展水平。同時，通過有效健全從稅務籌劃監督管理機制，可以更好地保障稅務籌劃工作順利進行，且還可推動企業與政府的銜接，提升企業會計稅務籌劃工作開展的合理性與合法性，為促使企業得以長遠發展提供保障。

（五）確保企業關聯交易科學開展，合理規避稅務籌劃風險

一些企業為了實施轉移定價，可以設立多個子企業，如果每個子企業都采取同樣的稅率，那么企業與其子公司繳納的所得稅數額與該規劃方案沒有多大差別。然而，在進行了納稅籌劃之后，一些企業的納稅數額會對其計算產生較大影響，從而使稅收機關難以進行征稅。在這種情況下，稅收機關必須把對有關產業的關聯交易作為主要稅務稽查對象，在這一時期公司應該選擇合適的關聯交易，避免由于轉讓定價，避稅而產生的高稅收風險。一方面，企業在選擇與其關聯交易時，要遵循相關法律法規要求，同時要保證其價格的公平、合法，以免其價格被外部稅務稽查機構所不認可；另一方面，企業也應更多地注意稅務申報，提供真實、精確的轉讓價格交易資訊。同時，因為有些企業的母企業和子企業涉及很多領域，比如勞務、無形資產或固定資產的轉讓以及貨幣資金的流動，所以企業可以向稅務部門咨詢或者聘請專門的稅務專家來制訂一套實用的稅務籌劃方案。

（六）構建長效性稅務籌劃預警系統

公司要根據行業的具體發展情況，建立包括應收賬款、債務結構、流動性和盈利能力在內的預警系統，利用長期財務風險監測和預警，以及稅務籌劃和稅務管理方法，對企業存在的財務風險進行及時識別，并規避財務風險。一是以應收賬款、營業收入等為主要監控指標，通過對公司財務情況的分析，可以知道公司的現金流量水平和內部賬齡長度，從而對公司的資金回籠速度進行判斷。二是要構建債務結構預警系統。在此基礎上運用資產負債比作為一個重要監控指標，可以對企業負債結構進行分析，并以此來判斷公司的財務風險水平。三是從公司的資金流動情況來看，對公司的資金獲得能力作出了評價。四是構建利潤率警報體系，以監測營業收入與凈利潤之比，進而掌握公司獲利狀況。借此企業可建立此預警系統提升職員對稅務籌劃的認識，并依應監控指標與預警系統監測情況對企業稅務籌劃策略做出針對性調整。

五、結語

總之，在企業經營過程中開展會計稅務籌劃工作，對幫助企業實現戰略目標、降低內部成本、控制財務風險都起到了很大影響作用。同時，企業要在日益激烈的競爭中獲得更好的生存和發展，那么就需要相關工作人員一定要認真學習新稅法，對新稅法的規定和內容有一個深入的了解，然后基于規定要求來開展會計稅務籌劃工作，并加強對相關會計稅務籌劃工作人員開展培訓，從而可以對過去會計稅務籌劃方式進行切實改善，合理降低企業稅負壓力，保證企業得以穩定發展。

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（作者單位：秦皇島秦文房地產開發有限公司）