關于加強中小學學校財務內部控制管理探究

熊偉

學校內部控制是為了保證學校財產、財務信息和其他經濟資料的安全性，確保實現管理目標而提供合理保障機制。它通過對會計行為進行約束與規范從而達到提高效率、防范風險并完善組織結構等目的。目前，我國大多數學校已經建立起了一套相對比較完整的內部控制制度體系實施辦法以及內部控制標準體系，但是還不夠全面深入地了解學校財務管理過程中所存在的問題及其原因。因此，加強中小學學校財務管理的內部控制建設已成為我國學校發展過程中必須重視并解決的問題。

中小學學校財務內部控制內容和必要性

中小學學校財務內部控制制度是由組織結構、職務分離、業務程序、監督執行等因素形成的財務管理體系，目的在于保障資金安全，對財務工作和資金管理工作作出合規的監督和評價。學校財務內部控制工作的有序開展以及財務管理工作的穩步推進，可有利于提升學校財務管理質量，進而為學校落實教育教學工作提供基礎保障，防范出現貪污腐敗、徇私舞弊的問題，提高學校財務工作管理效率。

圍繞中小學學校實施財務內部控制管理工作，根據財務管理中存在的突出問題進行分析，并總結影響到學校進一步發展中存在的阻礙因素，落實積極的應對措施，要按照不相容崗位相分離的原則來合理配置中小學學校財務崗位與工作人員，進而從整體上提升財務管理質量，助推中小學學校的穩定發展。更為重要的是，能夠通過優化資金以及資產的相關配置，對學校中零散的財務數據信息進行整合，確保財務管理工作的穩步實現，這就為學校實施管理工作，落實“雙減”政策提供了政策與法律基礎。

中小學學校財務內部控制管理存在的問題

一、財務管理內部控制意識比較薄弱

目前，我國許多中小學學校的校長、副校長、教務主任及財務工作者幾乎均來自學校教師崗位，對教育教學管理有足夠的業務能力和經驗水平，但面對財務管理，缺乏財務專業知識技能和經驗，他們很難在學校財務內部控制管理工作中起到實際指導作用。而學校的部分財務人員對于自身的工作職責也沒有清晰的認知，有的財務人員簡單地認為財務管理工作就是單純地記賬、算賬、管錢等，這與實際需要實施的財務核算、明細賬登記、稅費計提、項目分析決策等工作有著較大的差異，最終就會對學校經費的支出、使用與資金核算分析等工作造成較大的影響。

制度是所有工作開展的保障和依據，部分中小學學校雖然制定了財務管理制度，但未能與時俱進及時根據國家新政策新法規更新制度，嚴重滯后于財務管理法律規定與財務狀況新特征，導致財務管理效率低下。

二、財務規章制度執行不到位

嚴格執行財務管理制度是一項重要的基礎性工作，可以保證學校資產安全、完整和有效地運用。但是目前部分學校還沒有建立一套完善且科學合理又符合自身實際情況發展需求的財務規章制度，或者制度與執行相分離。

同時，學校內部會計核算工作不到位，許多學校教職工對財務基礎知識了解不全面。學校沒有專門人員進行這方面內容教育和培訓工作，有些教師沒有認真負責地把相關理論付諸實踐，還有部分教師本身業務素質不高也是一個重要原因，這些因素都嚴重影響了學校在社會公眾中的形象，給學校帶來一定的損失和負面影響。

三、財務崗位設置不合理

財務崗位設置不合理，是內部控制薄弱的主要原因之一。學校在實際工作中存在著很多問題：一是學校沒有對財務各角色的崗位設置、職責權限進行明確，導致出現分工不夠明確、職責不清晰，工作問題相互推諉等情況。二是財務人員配置不足，一人多崗容易導致違背“不相容崗位分離”原則。三是缺乏有效的責任制度及監督、考核機制，致使財務人員敷衍工作。四是在聘任財會人員時不夠重視其專業技能與綜合素質水平等問題，致使財務工作業務水平及效率低下。

四、財務內部控制存在疏漏環節

在中小學學校開展財務內部控制工作時，還需要重視財務內部控制制度的搭建，要重視財務內部控制的全面性、整體性，將內部控制貫穿于決策、執行以及監督的整個過程中。但部分中小學學校在落實財務管理工作時存在許多內部控制的空白點，突出表現為“重視執行，輕視決策和監督”，以及未能將學校財務制度和“三重一大”事項決策機制相融合運用到實際經濟業務管理中，落實相應的教育管理活動時未綜合考慮學校財務運行現狀與學校目前所擁有的經費等，導致財務內部控制的整體質量相對較差。

五、財務內部控制缺乏有效的評價監督機制

財務內部控制制度的建立和實施，需要定期對各項工作進行評估，及時發現執行過程中出現的問題，并做出相應措施。在管理監督方面缺乏有效的評價機制，當前有些學校沒有設立專門機構或者是人員來負責這項工作，由于缺少專業性人才參與到這一環節中，導致相關工作人員不能很好地了解到自身職責所在以及存在哪些不足之處等一系列情況發生。同時也因為財務內部控制制度不完善、實施不到位所出現的問題，致使一些工作人員對工作關鍵環節不夠重視，導致財務內部控制制度不能很好地實行，使得工作無法順利開展。

目前，我國的很多學校在財務管理和會計工作上，還沒有建立健全有效的評價監督機制，許多學校存在著嚴重的問題。比如：有些老師認為內部控制制度不重要或者是內部控制只跟財務部門相關，他們只是一味強調形式主義，表面化了一些實質性內容而忽略實際情況。部分學校對相關人員缺乏必要培訓或教育等原因造成內部控制意識薄弱，還有些財務管理部門和會計工作崗位沒有建立有效的監督機制，導致財務工作存在一些問題，如會計賬目不健全、記賬方法落后，甚至出現虛假信息等，這些情況都在很大程度上影響了內部控制制度的有效實施。

加強中小學學校財務內部控制管理的措施

一、提高財務管理內部控制意識

首先，學校管理層要樹立內部控制意識，明確內部控制將貫穿整個學校教育教學工作；財務管理人員要認識到自己在學校財務管理環節的核心地位。其次，要加強對財務人員的培訓。在學校中，財務人員是一個關鍵性因素，他們不僅要了解國家各項方針政策和法律法規等方面知識，還要知道如何運用這些制度來規范自己、提高工作效率。最后，還要建立健全有效的財務管理制度，以保證學校各項經濟活動能夠有序進行、保障資金使用合理合法合規，讓內部控制成為一種規范化形式。在當今社會，法制觀念和職業道德教育的重要性不容小覷，所以要想讓學校教職工都能夠遵守法律法規、自覺維護學校利益，就必須加強對他們自身素質與能力的培養。學校應該定期組織財務人員進行培訓學習，定期組織財務人員參加有關法律和法規的講座，讓他們了解最新最前沿法律政策，并對學校經營管理模式有一個清晰認識。

二、強化執行，確保規章制度發揮效力

學校財務管理中的規章制度，應根據實際情況進行修訂與完善，并嚴格執行。對學校內部會計核算、資產清查等方面都需要按照相關規定來做，同時還應該加大監督檢查力度以及考核工作落實到人和責任上，建立健全獎懲機制、績效評估體系和獎勵措施等等。在日常管理工作中要制定一套科學合理有效的財務管理制度，這樣才可以調動工作人員的積極性與主動性。同時，還應該加強對內部控制的宣傳，讓工作人員能夠真正意識到財務管理是學校管理中最重要的部分之一。

在制定和執行各項規章制度時，要堅持原則性、實用性及針對問題的特殊要求。首先要貫徹落實國家政策，任何學校都需要以法律法規為依據。因此，必須加強對教職工思想意識方面的教育和引導。其次就是強化紀律管理力度與獎懲措施建設工作。再次則應該注重培養教職工責任感、使命感以及敬業心等道德品質建設內容來提高執行能力水平，從而促進內部控制制度有效實施并實現其價值目標。最后是必須加強教職工的思想教育和道德規范建設工作，加大執行力度，只有嚴格按照各項規章制度來落實學校內部控制中所涉及的各類內部控制措施，才能有效發揮其作用。

三、優化配置，確保不相容崗位分離

在學校的財務管理中，必須對關鍵崗位相關人員進行合理配置。一是要建立一個科學合理、職責明確和與其他部門相互制約的工作機構。二是根據實際情況設置關鍵崗位角色，明確崗位要求、職責權限。堅持“不相容崗位分離”原則，如果出現了職務重疊，就需要明確其職責，嚴格按照制度要求進行會計處理。不相容崗位之間要相互制約和監督，在工作中，要保證不相容崗位和內部會計信息的相互約束，避免出現財務人員利用職務之便進行貪污舞弊現象。三是對于那些勝任工作者采用一定程度上精神或物質獎勵等方式來激勵他們不斷學習新知識、提高自身素質，使其能夠在日常的財務管理中發揮最大化作用。四是提高人員素質及操作技能培訓，實現內部會計信息質量水平持續提升以及財務數據安全性穩定化，確保各項業務能夠有序運行，進而促進學校管理效率不斷發展提高。

四、加強內審，發揮內審對內部控制的促進作用

內部審計是內部控制的一個重要環節，它在促進學校健康發展方面發揮著不可替代的作用。因此加強內審對內部控制制度建設、完善和健全相關法律法規等工作尤為關鍵。在內部審核中要嚴格按照國家有關部門規定進行操作，對內審人員選拔要公開公正透明，對于財務管理流程也應做到合理有效，避免發生徇私舞弊現象，從而影響到審計結果的真實性，確保內審質量提高是必要手段之一。內部審計是內部控制中的一個重要組成部分，它在學校管理過程中起著非常大的作用。所以加強內審，對學校各部門工作進行有效監督，保證其公正性與合理化就顯得尤為關鍵，如果有條件成立內部審計機構，可以有效提高內審工作質量。

五、完善財務內部控制評價、監督機制

財務內部控制評價是對學校的管理效果進行評估，并提出改進意見，提高學校在行業中的競爭力，目前我國很多學校還沒有建立專門負責監督檢查學校各部門工作情況、完成任務以及是否按期上交各項經費的監督管理機制。對于這些行為都應該有一個明確而嚴格的處罰制度來約束其不良風氣，同時要完善財務內部控制評價體系與獎懲辦法、考核方式和程序，并加大對教職工的培訓力度，提高學校的管理水平、財務人員的工作積極性和主動性，同時也能讓內部控制制度真正發揮其作用。在評價過程中可以采用多種形式，比如以教職工為主體、以部門為單位進行考核與監督，對管理人員實行定期培訓考核以及按期舉行績效考評，完善學校管理機制。

當前，我國中小學學校財務內部控制管理還存在較多問題，主要表現在：內部控制意識薄弱，財務制度執行不到位，財務崗位設置不合理，財務內部控制存在疏漏，缺乏有效評價監督機制等方面。因此，在新時期加強對學校財務內部控制管理工作是很有必要的，我們可以采取提高財務內部控制意識，強化財務制度的執行，優化財務關鍵崗位設置，加強內審，完善內部控制評價監督機制等策略。實施這些策略都需要學校不斷地完善相關管理體系建設，以及加大制度實施力度，從而使內部控制管理得到有效落實，提高學校管理的質量和效率，從而促進我國社會經濟穩定健康發展。（作者單位：電子科技大學附屬實驗小學）