關鍵審計事項披露對審計風險的影響效應分析

顧浩民

我國相關法律規定，審計師在審計報告中提出重要的審計問題作為關鍵審計事項。審計是當下社會公眾了解企業和上市公司經營狀況的重要手段。由于頻頻爆出審計的不當行為，人們對審計師、注冊會計師等失去了信任，對審計結果不敢抱有太大的希望。推行關鍵審計事項披露制度，能夠使被審計公司財務報告提高透明度，促進人們對財務報表的理解和提升接受程度。關鍵審計事項披露保護了投資者的合法權益，提升了審計的可靠性。同時，審計機構與被審計企業建立起穩定透明的工作關系，對穩定市場和增強人們的信心有很大的助益。

關鍵審計事項披露研究

一、關鍵審計事項披露

關鍵審計事項是指在進行審計時，審計師認為具有重要性質的事項，這些事項可能會對財務報表的準確性、完整性以及可靠性產生重大影響。

二、關鍵審計事項披露的內容

關鍵審計事項披露通常包括以下內容：一是高度主導觀點的會計估計。這涉及財務報表中存在的不確定性，例如賬目準確性、減少價值確認、收入確認、資產和負債公允價值確認、資產計算等。二是重大風險。觸及可能對財務報表準確性產生重大影響的風險，例如關聯方交易、業務風險、欺詐風險、業務中止風險或法律訴訟風險等。三是會計準則的應用。指涉及財務報表編制過程中的復雜或有爭議的會計準則，包括對準則的解釋和應用是否恰當等問題。

審計師在審計報告中披露這些關鍵審計事項，并提供相關的背景信息和評價。這樣可以增加財務報表使用當事人對財務信息的理解，并提高報表的透明度和可靠性。應當注意關鍵審計事項披露通常是根據審計師的專業意見和判斷來進行的，不同的審計師對同一審計事項有不同的看法和披露方式。因此，在閱讀審計報告時，應仔細研究審計師對關鍵審計事項的具體披露和解釋。

分析關鍵審計事項披露對審計風險的影響效應

一、審計風險含義

審計風險是指財務報表明明存在重大錯報，審計師在審核過程中出現偏差或錯誤而發表了不恰當的審計意見的可能性。審計風險的構成來自兩個方面：一是重大錯報風險，來自沒審計之前，審計單位固有的客觀存在的錯報風險。二是檢查風險，來自審計過程，因審計程序有漏洞而存在的審查風險。

二、關鍵審計事項披露對審計風險的影響

關鍵審計事項披露對審計風險的影響：一是提高透明度和可靠性。關鍵審計事項披露增加了審核報告中有關審核過程中發現的重要問題的信息，這有助于提高審計質量，提高財務報表的透明度和可靠性。通過披露關鍵審計事項，可以更好地了解企業的財務狀況和經營業績，審計師向財務報表使用者（投資人、股東和其他利益相關者）傳達了已經審計過相關的重要問題，幫助用戶更全面了解財務報表。二是強調重要風險。關鍵審計事項披露重點強調與企業經營和企業財務報表相關的重要風險。審計師在識別和評價關鍵審計事項時，會關注可能對財務報表存在重大影響的風險和問題。通過披露這些關鍵審計事項，審計師向財務報表使用者指出了財務報表中存在的重要風險，并提示用戶在使用財務報表時要特別注意這些風險。三是增加用戶信任。關鍵審計事項披露增加財務報表使用者對審計過程和報告的信心。審計師披露審計事項表明他們在審計中承認確實考慮了重要的風險，并采取了適當的措施來處理這些風險。這種透明度和專業性的表現從某種程度來說，保護了財報信息使用者的合法權益，增加用戶對審計報告的信任，提升對財務報表可靠性和準確性的信任度。

三、關鍵審計事項披露給審計人員帶來的挑戰

關鍵審計事項披露給審計人員帶來了一定的挑戰：一是審計師需要承擔更多的審計工作。關鍵審計事項披露增加對外界公布的信息，這也使得審計師對審計事項更加關注，更加注重審計的結果和質量，因此承擔了更多的工作量。二是審計師承擔更多的責任。審計師發現關鍵審計事項需要披露時，被審計單位管理層因為要維護潛在的利益會進行干涉，這需要審計師承擔更大的責任。三是給審計師增加了更大風險。關鍵審計事項是信息額外披露，給審計師帶來訴訟風險和聲譽風險。此外，審計師與被審計企業高管出現分歧時，需要審計師針對審計結果進行協調，對審計質量提出了更高的要求，給審計師增加了更大風險。

審計師在審計報告中提出重要的審計問題成為關鍵審計事項，這些事項可能會對財務報表的準確性、完整性和可靠性產生重大影響。關鍵審計事項披露能夠提高透明度和可靠性，強調重要風險，增加用戶信任。同時，也給審計人員帶來更大的工作量、更多的責任和更大的風險。我國對審計的要求應與國際審計規則接軌，作為審計師有責任向財務報表使用者披露關鍵審計事項的存在，減輕上市公司與投資者信息不對等的問題，使我國的企業與經濟能夠健康持續發展。（作者單位：河南省審計廳投資審計中心）