煙葉復(fù)烤加工企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范

張學(xué)宏

[摘 要]在新時(shí)期發(fā)展背景下，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)為了降低企業(yè)成本、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、提高市場(chǎng)占有率，應(yīng)狠抓企業(yè)稅務(wù)籌劃，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。但是，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)作為一類新興的企業(yè)，起步較晚、發(fā)展周期較短，具有季節(jié)性生產(chǎn)特征，開(kāi)展稅務(wù)籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)施特征，制定完善、有效的稅務(wù)籌劃策略和方法，切實(shí)提高稅務(wù)籌劃水平，防范各類稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]煙葉復(fù)烤加工；企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）15-0025-03

一、煙葉復(fù)烤加工企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

當(dāng)前，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，為了降低企業(yè)稅負(fù)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要高度重視稅務(wù)籌劃工作。煙葉復(fù)烤加工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃具有十分重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）減輕企業(yè)稅負(fù)

煙葉復(fù)烤加工屬于一類新興的產(chǎn)業(yè)，是煙草行業(yè)的底層產(chǎn)業(yè)。煙葉復(fù)烤加工企業(yè)收入來(lái)源較為單一，缺少自主定價(jià)權(quán)。因此，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃，按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，制訂可行性較高的稅務(wù)籌劃方案，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)減少稅額負(fù)擔(dān)及降低稅收比例的目標(biāo)。同時(shí)，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，主要目的是在增加企業(yè)現(xiàn)金凈流的基礎(chǔ)上，盡可能地減少稅金支付。

（二）防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是煙葉復(fù)烤加工企業(yè)運(yùn)營(yíng)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。煙葉復(fù)烤加工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，要在我國(guó)稅法紅線內(nèi)操作，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。納稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定客觀性，為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)稅收的法律和合理的納稅籌劃，防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

（三）提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平

稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理具有一定的促進(jìn)作用。稅務(wù)籌劃涵蓋的內(nèi)容十分廣泛，如成本、利潤(rùn)等規(guī)劃，可以全面、真實(shí)地體現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)重視稅務(wù)籌劃，能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，使其財(cái)務(wù)管理更加精細(xì)化，助力煙葉復(fù)烤加工企業(yè)健康發(fā)展。

二、煙葉復(fù)烤加工企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）國(guó)家稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)

新時(shí)期發(fā)展背景下，國(guó)家稅收政策在不同時(shí)期，其表現(xiàn)形式及內(nèi)容均存在較大的差異，特別是隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，為了控制和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，堵塞稅法中存在的漏洞，國(guó)家會(huì)出臺(tái)更多的稅收調(diào)整政策，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)面臨著稅法政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策的變化，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)原本使用的節(jié)稅、避稅策略失效，以至于稅務(wù)籌劃失敗，更有甚者會(huì)使企業(yè)面臨著被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的危險(xiǎn)，尤其是煙草行業(yè)，更是社會(huì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)。如果煙葉復(fù)烤加工企業(yè)沒(méi)有及時(shí)關(guān)注稅收政策，不能科學(xué)、靈活地運(yùn)用各類稅收政策，將會(huì)面臨諸多稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，難以保證稅務(wù)籌劃成功。

（二）稅務(wù)籌劃的片面性

稅務(wù)籌劃除受國(guó)家政策的影響外，還受地方政府、地方法律法規(guī)的干擾，同時(shí)與決策者、稅務(wù)籌劃人員等密切相關(guān)，這些人員的失誤都可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的片面性，不能發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是決策人員缺少正確的稅務(wù)籌劃理念，片面地認(rèn)為這項(xiàng)工作是財(cái)務(wù)人員的工作，與其他部門關(guān)聯(lián)性較低，企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立全體人員參與的理念，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

二是稅務(wù)籌劃人員在實(shí)踐過(guò)程中，由于個(gè)人原因?qū)е露悇?wù)籌劃失敗，如稅務(wù)籌劃人員對(duì)我國(guó)稅收政策理解不到位，尤其是對(duì)稅收優(yōu)惠政策解讀不到位，盲目應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致煙葉復(fù)烤加工企業(yè)面臨少繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的聲譽(yù)。

三是單純以降低稅負(fù)為主的稅務(wù)籌劃目標(biāo)具有片面性，過(guò)度注重降低稅負(fù)、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有重視企業(yè)的非稅風(fēng)險(xiǎn)，即尚未充分考慮由于稅務(wù)籌劃導(dǎo)致的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、環(huán)保責(zé)任等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況缺乏有效關(guān)聯(lián)

煙葉復(fù)烤加工企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，存在一些痛點(diǎn)、難點(diǎn)，其中最為常見(jiàn)的是稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)實(shí)際脫節(jié)，缺少一定的可操作性、適用性，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

一方面，在制訂稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中，尚未充分考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺少可行性，不僅沒(méi)有實(shí)現(xiàn)降稅負(fù)的目標(biāo)，反而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案流于形式；如果對(duì)其沒(méi)有進(jìn)行處置，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

另一方面，部分煙葉復(fù)烤企業(yè)在制訂稅務(wù)籌劃方案時(shí)，忽視企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的實(shí)際構(gòu)成，以至于制定的稅務(wù)籌劃成本與企業(yè)實(shí)際不符，不能體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的價(jià)值[1]。

（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

稅務(wù)籌劃具有一定的復(fù)雜性，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，仍面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。為了及時(shí)改善這一狀況，應(yīng)根據(jù)煙葉復(fù)烤加工企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)施特征，構(gòu)建完善、有效的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，及時(shí)辨識(shí)稅務(wù)籌劃中的各類風(fēng)險(xiǎn)，并制訂完善的策略和方法，減少各類風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)效應(yīng)，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

根據(jù)煙葉復(fù)烤加工企業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀可知，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，沒(méi)有及時(shí)辨識(shí)、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行事前防范、事中控制和事后改進(jìn)，不能確定各類風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良后果，無(wú)法制訂與之相匹配的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不能實(shí)現(xiàn)制度化、系統(tǒng)化，弱化了煙葉復(fù)烤加工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)能力，這不利于企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）與稅收機(jī)構(gòu)交流、溝通不暢

在當(dāng)前的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)稅務(wù)籌劃人員忽視與稅收機(jī)關(guān)的溝通和交流，不能與稅收機(jī)構(gòu)形成良好的銜接，企業(yè)無(wú)法通過(guò)稅收機(jī)關(guān)及時(shí)掌握我國(guó)相關(guān)的稅收新政策，不能獲得稅收部門的指導(dǎo)和認(rèn)同，使企業(yè)面臨著稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不合理。

尤其是在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，企業(yè)、稅收機(jī)關(guān)對(duì)于稅法的解讀存在差異。只有及時(shí)保證雙方的良性互動(dòng)和溝通，才能使稅務(wù)籌劃取得成功。但是，部分企業(yè)在實(shí)踐過(guò)程中，更多地將重點(diǎn)放在了稅務(wù)籌劃本身，缺少與稅收機(jī)關(guān)的溝通，不能及時(shí)獲取最新的稅法政策信息，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃面臨多方面的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（六）稅務(wù)籌劃人員綜合素養(yǎng)較低

分析當(dāng)前煙葉復(fù)烤加工企業(yè)稅務(wù)籌劃人員隊(duì)伍的現(xiàn)狀可知，部分籌劃人員缺少較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，不能為稅務(wù)籌劃的實(shí)施提供人才保障，主要是由于企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)執(zhí)行不到位，即使制訂了完善的培訓(xùn)計(jì)劃和方案，但是其執(zhí)行流于形式，籌劃人員不能通過(guò)培訓(xùn)掌握最新的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)并將其用于實(shí)際籌劃中，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作流于形式，給煙葉復(fù)烤加工企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。

三、煙葉復(fù)烤加工企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略和方法

（一）密切關(guān)注稅收政策變化，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

受多重因素的影響，我國(guó)稅收政策可能會(huì)發(fā)生變化，從而導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)的納稅籌劃失效。為了保證煙葉復(fù)烤加工企業(yè)的稅務(wù)籌劃取得成功，企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，全方位掌握稅收各項(xiàng)政策及各種行業(yè)產(chǎn)業(yè)信息，保障后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施。

煙葉復(fù)烤加工企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要科學(xué)應(yīng)用各類稅法政策，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，向稅務(wù)籌劃人員傳輸更多新的稅法政策知識(shí)，給予其充足的時(shí)間深入研究稅法，使其掌握國(guó)家最新修訂的稅收政策，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，合規(guī)、合法地應(yīng)用各類稅法政策。與此同時(shí)，要增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的思想意識(shí)，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)要采用合適的方法開(kāi)展宣傳和教育，對(duì)管理層及普通職工形成自上而下的稅務(wù)籌劃理念，為稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展提供支持。

（二）以力借力，規(guī)避稅務(wù)籌劃片面性風(fēng)險(xiǎn)

為避免稅務(wù)籌劃的片面性風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制訂完善、可靠的實(shí)施方案，使稅務(wù)籌劃更加科學(xué)、合理。

一是增強(qiáng)決策人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃需要全體人員參與，要及時(shí)與各部門做好溝通，使各部門做好配合和溝通，保證稅務(wù)籌劃工作的有序開(kāi)展。

二是稅務(wù)籌劃人員要避免依據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)實(shí)施稅務(wù)籌劃，而應(yīng)深入、全面地研究我國(guó)稅法相關(guān)政策，尤其對(duì)于各類優(yōu)惠政策，要了解其應(yīng)用的條件和范圍，保證合規(guī)、合法地利用各類優(yōu)惠政策，使稅務(wù)籌劃方案具有較強(qiáng)的可操作性。

三是稅務(wù)籌劃并非強(qiáng)調(diào)某特定稅種，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)要從宏觀層面考慮，考慮各方面的影響因素，保證稅務(wù)籌劃的整體性和全面性，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也避免各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（三）構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系

煙葉復(fù)烤加工企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，仍存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)，因此要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的情況，了解各類稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，準(zhǔn)確辨識(shí)、分析各類風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上制訂完善的控制措施，最大程度地避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響。

特別是在“營(yíng)改增”背景下，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)涉稅種類較多，稅務(wù)管理難度、復(fù)雜性加大，企業(yè)應(yīng)及時(shí)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，及時(shí)辨識(shí)和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)籌劃各項(xiàng)操作符合稅法相關(guān)規(guī)定，合法降低企業(yè)涉稅成本支出，幫助企業(yè)按照稅法規(guī)定按時(shí)申報(bào)納稅、繳納稅款，依法履行納稅的義務(wù)[4]。

（四）與稅收部門及時(shí)溝通和交流

煙葉復(fù)烤加工企業(yè)為成功實(shí)施稅務(wù)籌劃，應(yīng)及時(shí)與稅收部門做好溝通和交流，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建完善的業(yè)稅信息平臺(tái)，將其與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理平臺(tái)銜接，獲取較佳的溝通效果。一是及時(shí)通過(guò)稅務(wù)部門獲取最新、準(zhǔn)確的稅收政策信息，從而保障企業(yè)稅務(wù)籌劃的正確性，使得稅務(wù)籌劃更加科學(xué)、合理。二是能夠獲取稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)同，由于稅務(wù)籌劃很多是在法律邊界運(yùn)作的，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)難以準(zhǔn)確把控合法、違規(guī)的界限。企業(yè)通過(guò)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)交流和溝通，能夠獲得稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)可，進(jìn)而大幅度降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。三是樹(shù)立良好的納稅企業(yè)形象，獲得稅務(wù)部門的信任，降低因認(rèn)定差異而造成的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)[5]。

（五）提升稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)

為了保證稅務(wù)籌劃成功，需要有專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的參與。因此，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)要不斷提升稅務(wù)籌劃人員的素養(yǎng)，注重人員培訓(xùn)，制訂完善、可行性較高的培訓(xùn)計(jì)劃和方案，創(chuàng)新培訓(xùn)方法，通過(guò)微信群、公眾號(hào)及時(shí)將國(guó)家最新的稅法政策、理念予以展示，不定期發(fā)送優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃案例，為財(cái)務(wù)人員開(kāi)展各項(xiàng)工作提供新思路，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，保證各項(xiàng)工作科學(xué)、合理。

除此之外，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求，使其既要掌握各類稅收法律政策及財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，又能夠熟練操作稅務(wù)軟件等。企業(yè)在引進(jìn)人才的過(guò)程中應(yīng)系統(tǒng)考察人才的素養(yǎng)，并引入崗位勝任力模型，系統(tǒng)分析稅務(wù)籌劃人員與崗位要求是否匹配，為稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展提供人才保障。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)管理水平的重要方法。煙葉復(fù)烤加工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中涉及稅務(wù)種類較多，因而面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要煙葉復(fù)烤加工企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特征，制定完善的策略和方法，防范和應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有計(jì)劃、有組織地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，助力企業(yè)健康發(fā)展。

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