“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下中職會計事務(wù)專業(yè)稅法實(shí)務(wù)課程教學(xué)改革研究

陸瑩穎

［摘 ? ?要］ “互聯(lián)網(wǎng)+”的浪潮席卷全行業(yè)，中職會計事務(wù)專業(yè)也需要適時調(diào)整。稅法實(shí)務(wù)課程是中職會計事務(wù)專業(yè)學(xué)生必修的核心課程之一，然而無論是學(xué)生學(xué)習(xí)還是教師教學(xué)方面均存在壁壘。文章提出利用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維和手段，從教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等方面實(shí)施稅法實(shí)務(wù)課程教學(xué)改革的設(shè)想。

［關(guān)鍵詞］ 稅法實(shí)務(wù)；中職；會計；課程

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 11. 067

［中圖分類號］ G64 ? ?［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ ?A ? ? ?［文章編號］ ?1673 - 0194（2023）11- 0234- 04

０ ? ? ?引 ? ?言

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展引發(fā)新的技術(shù)改革浪潮，促使供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革持續(xù)深化，社會產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級。社會的變化與發(fā)展對從業(yè)者及求職者提出了更高的要求，必須加強(qiáng)個人專業(yè)技能和綜合素質(zhì)來應(yīng)對挑戰(zhàn)。在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，職業(yè)院校各專業(yè)需要重新審視原有的課程體系及內(nèi)容，適時適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)整。

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的幫助下，金稅三期工程建設(shè)、全面實(shí)施營改增打通抵扣鏈條、個人所得稅稅制改革等稅收政策得以有序落實(shí)。中職會計事務(wù)專業(yè)在培養(yǎng)學(xué)生涉稅知識能力方面，應(yīng)以“互聯(lián)網(wǎng)＋”思維重新構(gòu)建教育模式，對傳統(tǒng)稅法實(shí)務(wù)課程的教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等進(jìn)行改革，賦予傳統(tǒng)課程新的時代特性。

１ ? ? ?稅法實(shí)務(wù)課程的主要特點(diǎn)

中職學(xué)校會計事務(wù)專業(yè)在其人才培養(yǎng)方案中，均將稅法實(shí)務(wù)課程納入專業(yè)核心課程，要求所培養(yǎng)的會計事務(wù)專業(yè)學(xué)生在稅法實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)過程中，應(yīng)達(dá)到如下目標(biāo)：一是掌握基本的稅收理論知識；二是掌握基本的稅收概念和常識；三是掌握重要稅種的稅收規(guī)定，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、附加稅等，能夠計算應(yīng)納稅額；四是掌握報稅、征稅方法，完成簡單的稅務(wù)申報表，培養(yǎng)學(xué)生用稅收基本法規(guī)去解決實(shí)踐過程中的具體問題的能力。由此可見，稅法實(shí)務(wù)這門課程融合了稅收法律法規(guī)、會計計算核算知識，集理論和實(shí)操于一體，時效性、實(shí)用性很強(qiáng)，學(xué)習(xí)難度較大。

一是稅法體系龐大。我國現(xiàn)在開設(shè)了二十多個稅種，按征稅對象可劃分為五大類，分別是商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、財產(chǎn)和行為稅類、資源和環(huán)境保護(hù)稅類、特定目的稅類。每個稅種都有特定的征稅對象、納稅人、稅率等要素，其龐大的體系對中職會計事務(wù)專業(yè)學(xué)生的記憶和辨析能力來說是個不小的挑戰(zhàn)。

二是稅制要素抽象。各稅種一般由征稅對象、納稅人、稅率、減免稅等多個稅制要素構(gòu)成，是稅法實(shí)務(wù)特有的專業(yè)術(shù)語。表述的語句較長且抽象，日常生活中難以觸及體會，中職會計事務(wù)專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)薄弱，理解和運(yùn)用難度大。

三是計稅公式繁多。無論是大稅種，還是小稅種，都有其特定的計稅方式，運(yùn)用不同的計算公式計算應(yīng)納稅額，容易造成錯漏和混淆。以個人所得稅為例，稅務(wù)局改革個稅后，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，在各自預(yù)征的基礎(chǔ)上每年進(jìn)行匯算清繳。預(yù)征和匯算清繳的計算過程不同，扣除項(xiàng)目也有區(qū)別，并且需要多步驟計算，中職會計事務(wù)專業(yè)學(xué)生要完全熟練掌握無疑要下一番苦功夫。

四是稅法革新迅速。為了匹配我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，以營改增為伊始，國家稅務(wù)總局每年都出臺大量修稅文件和公告。營業(yè)稅完全并入增值稅，增值稅稅率一降再降，個稅綜合所得實(shí)施等新政策推行，對職業(yè)教育影響頗深：一方面，會計事務(wù)專業(yè)教師在教學(xué)上必須與時俱進(jìn)；另一方面，為防止內(nèi)容滯后，教材修訂更新工作壓力劇增。

２ ? ? ?納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)現(xiàn)狀

中職學(xué)生在學(xué)習(xí)稅法的過程中，存在學(xué)習(xí)障礙。如學(xué)生社會閱歷淺薄，經(jīng)濟(jì)知識儲備少，對稅法課程中涉及的大量涉稅事務(wù)和專業(yè)詞匯比較陌生，容易產(chǎn)生厭學(xué)情緒并喪失學(xué)習(xí)興趣；再如，學(xué)生的年齡處于十五六歲，大腦發(fā)育尚未完全，立體思維能力不足，在大量的稅收法律法規(guī)中迷失學(xué)習(xí)重點(diǎn)與學(xué)習(xí)方向。

在稅法實(shí)務(wù)課程教學(xué)過程中，也存在教學(xué)障礙。一是課時缺口大。稅法實(shí)務(wù)課時設(shè)置一般為８０～１２０課時，既要講授理論知識，還兼顧申報實(shí)訓(xùn)，現(xiàn)有課時量難以滿足課程需求。二是教材內(nèi)容舊。近年來國家稅制政策頻頻變動，教材編排未能及時跟上，造成現(xiàn)行教材普遍滯后。三是實(shí)訓(xùn)機(jī)會少。如今各類會計技能大賽，越來越青睞于結(jié)合納稅申報考查會計學(xué)生的實(shí)操能力，但是納稅申報的實(shí)訓(xùn)軟件和案例還不夠完善，可選擇范圍較小，加之課時緊張，學(xué)生可以動手操作的機(jī)會大大減少。

３ ? ? ?納稅實(shí)務(wù)課程改革設(shè)想

３．１ ? 明確教學(xué)目標(biāo)

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，稅法實(shí)務(wù)課程應(yīng)該重新明確教學(xué)目標(biāo)，使之具有“互聯(lián)網(wǎng)＋”的特征。稅法實(shí)務(wù)課程主要學(xué)習(xí)各稅種的基本規(guī)定、應(yīng)納稅額的計算及納稅申報的要求。通過學(xué)習(xí)與訓(xùn)練，學(xué)生能夠明確企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票申購與使用的基本要求，并能正確計算各稅種的應(yīng)納稅額，規(guī)范地進(jìn)行手工及網(wǎng)絡(luò)納稅申報，培養(yǎng)符合市場需求的管理型會計人才。從以下三個維度對該目標(biāo)進(jìn)行分析。知識目標(biāo)：學(xué)生能掌握各稅種稅制要素，準(zhǔn)確判斷涉稅業(yè)務(wù)，正確計算各稅種的應(yīng)納稅額；能力目標(biāo)：學(xué)生能按照稅收征管要求，在數(shù)據(jù)化條件下規(guī)范地為企業(yè)進(jìn)行納稅申報；德育目標(biāo)：提高學(xué)生依法納稅意識，培養(yǎng)學(xué)生稅收籌劃職業(yè)精神。

３．２ ? 滲透教學(xué)內(nèi)容

中職學(xué)校需要革新現(xiàn)有教學(xué)內(nèi)容，以任務(wù)驅(qū)動的項(xiàng)目教學(xué)為主導(dǎo)，通過稅務(wù)案例實(shí)訓(xùn)培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)、企業(yè)管理能力。傳統(tǒng)的中職稅法實(shí)務(wù)課程教學(xué)受限于教學(xué)手段，僅傳授稅種的應(yīng)納稅額計算和征管條例，弱化納稅申報實(shí)訓(xùn)教學(xué)。這種以教師為中心的教學(xué)模式已經(jīng)脫離時代要求，應(yīng)根據(jù)教學(xué)目標(biāo)重新梳理教學(xué)內(nèi)容。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)滲透“互聯(lián)網(wǎng)＋”，需要貫徹產(chǎn)教融合的理念，理論和實(shí)踐兩手抓，以學(xué)生為中心開展任務(wù)式教學(xué)，根據(jù)各稅種的特點(diǎn)構(gòu)建不同的工作頁。稅法實(shí)務(wù)工作頁的構(gòu)建是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，僅憑中職學(xué)校會計教師閉門造車是無法完成的。要積極開展校企合作，使用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，共同開發(fā)貼近企業(yè)實(shí)務(wù)流程的工作頁操作系統(tǒng)，使稅法實(shí)務(wù)課程教學(xué)事半功倍。

３．３ ? 豐富教學(xué)方法

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的多元化思維可以豐富稅法實(shí)務(wù)課程的教學(xué)方法。多種教學(xué)方法的使用有利于擺脫舊式一言堂、枯燥無味的教學(xué)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)其獨(dú)立思考能力，讓學(xué)生學(xué)會自己去尋找問題、分析問題、解決問題，提高專業(yè)素養(yǎng)。

可利用“互聯(lián)網(wǎng)＋”的優(yōu)勢，通過網(wǎng)絡(luò)工作頁的形式在稅法實(shí)務(wù)課程中推進(jìn)項(xiàng)目教學(xué)法的應(yīng)用。工作頁的建設(shè)工作從教學(xué)項(xiàng)目的確定開始，再到教學(xué)內(nèi)容的細(xì)化，直至教學(xué)設(shè)計的完成。

第一，確定教學(xué)項(xiàng)目。對稅法實(shí)務(wù)課程的知識體系進(jìn)行分析，主要為增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及小稅種的介紹，綜合考慮課時量、實(shí)用度和教學(xué)資源等因素，確定主要教學(xué)項(xiàng)目及教學(xué)內(nèi)容。

由于稅法知識龐雜且抽象，中職學(xué)校會計事務(wù)專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)能力難以匹敵，一般來說，稅法實(shí)務(wù)課程僅集中于一個學(xué)期開設(shè)，每周安排四個課時。然而，無論是從實(shí)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)角度，還是考證比賽的角度去考慮，四個課時是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。從教學(xué)內(nèi)容考慮，如今稅法實(shí)務(wù)的教材包含稅收法律制度認(rèn)知、增值稅納稅實(shí)務(wù)、消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)、關(guān)稅納稅實(shí)務(wù)、企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)、個人所得稅納稅實(shí)務(wù)、其他稅費(fèi)納稅實(shí)務(wù)等七個項(xiàng)目編排總目錄，其中每個項(xiàng)目又分別按基礎(chǔ)認(rèn)知、應(yīng)納稅額的計算、涉稅會計處理這三個維度展開各個稅種的稅務(wù)知識教學(xué)。如果完全遵循這個思路進(jìn)行課程設(shè)計，會出現(xiàn)三大問題：一是課時嚴(yán)重不足；二是缺少對接實(shí)務(wù)操作的內(nèi)容；三是學(xué)生無法區(qū)分、掌握數(shù)量眾多的稅法規(guī)定。

以學(xué)生學(xué)情為出發(fā)點(diǎn)，對稅法實(shí)務(wù)課程內(nèi)容進(jìn)行精簡并重新規(guī)劃，保留稅收法律制度認(rèn)知、增值稅納稅實(shí)務(wù)、企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)、個人所得稅納稅實(shí)務(wù)、其他稅費(fèi)納稅實(shí)務(wù)等五個項(xiàng)目。我國重新進(jìn)行稅制改革之后，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅三大稅種成為與企業(yè)息息相關(guān)的稅種，是考核的重點(diǎn)和難點(diǎn)，其他稅種則簡單了解、適當(dāng)弱化，保證在有限的學(xué)時內(nèi)高質(zhì)量完成教學(xué)任務(wù)。

第二，細(xì)化教學(xué)內(nèi)容。中職學(xué)校會計事務(wù)專業(yè)學(xué)生在學(xué)習(xí)各稅種的時候，除了理論知識，還應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充實(shí)踐知識。所以將原來的三維度更改為基礎(chǔ)認(rèn)知、應(yīng)納稅額的計算、納稅申報處理這三個新的維度，會計核算不再作為稅法實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)要點(diǎn)，使稅法實(shí)務(wù)更直接明了、具有可操作性，通過實(shí)操把稅法知識具象化，讓學(xué)生深入理解稅法知識。

教學(xué)目標(biāo)與課程內(nèi)容具有高度一致性，根據(jù)教學(xué)內(nèi)容，將稅法實(shí)務(wù)課程的教學(xué)目標(biāo)劃分為三個維度：一是知識與技能目標(biāo)，二是過程與方法目標(biāo)，三是情感態(tài)度與價值觀目標(biāo)。稅法實(shí)務(wù)總體的課程目標(biāo)是通過對稅務(wù)崗位的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握涉稅知識、工作流程和納稅實(shí)際操作，讓學(xué)生掌握企業(yè)稅務(wù)工作流程，培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)真、細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和敬業(yè)精神，形成良好的職業(yè)習(xí)慣。

按照循序漸進(jìn)原則，將稅法實(shí)務(wù)課程的總體教學(xué)目標(biāo)落實(shí)到每個項(xiàng)目中。在此基礎(chǔ)上細(xì)化教學(xué)內(nèi)容，得出每個工作任務(wù)乃至具體任務(wù)的教學(xué)目標(biāo)。以增值稅納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目為例。增值稅納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目主要設(shè)置三個任務(wù)，分別是基礎(chǔ)認(rèn)知、應(yīng)納稅額計算以及納稅申報處理。任務(wù)一為“增值稅納稅人、征稅范圍、稅率”，這個任務(wù)對應(yīng)的教學(xué)目標(biāo)描述有：知識與技能目標(biāo)——了解我國現(xiàn)行增值稅稅法的發(fā)展歷程，清楚描述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同標(biāo)準(zhǔn)；過程與方法目標(biāo)——準(zhǔn)確判斷哪些行為屬于增值稅的征稅范圍，掌握增值稅不同情況下應(yīng)使用的稅率，明確增值稅納稅申報的期限和地點(diǎn)；情感態(tài)度與價值觀目標(biāo)——培養(yǎng)學(xué)生踏實(shí)負(fù)責(zé)、細(xì)致認(rèn)真的職業(yè)態(tài)度，形成依法納稅的觀念。以此類推，任務(wù)二為增值稅應(yīng)納稅額的計算，這里包含的內(nèi)容較為復(fù)雜，需要將任務(wù)二拆解為三個小任務(wù)：銷項(xiàng)稅額的計算，進(jìn)項(xiàng)稅額的計算，增值稅應(yīng)納稅額的計算。然后這三個小任務(wù)分別又設(shè)置各自的三維教學(xué)目標(biāo)。接著，以任務(wù)為導(dǎo)向，把分解的課程任務(wù)分配到每個課時，形成每節(jié)課的三維教學(xué)目標(biāo)。

第三，完成教學(xué)設(shè)計。圍繞具體任務(wù)的教學(xué)目標(biāo)，以工作案例作為知識點(diǎn)的載體，設(shè)計每次稅法實(shí)務(wù)的教學(xué)課堂。以任務(wù)驅(qū)動為主線貫穿教學(xué)設(shè)計，發(fā)揮學(xué)生學(xué)習(xí)主體優(yōu)勢，教師啟發(fā)、引導(dǎo)學(xué)生探索案例任務(wù)，最終達(dá)成教學(xué)目標(biāo)。

以進(jìn)項(xiàng)稅額的計算為例對稅法實(shí)務(wù)課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計進(jìn)行說明，教學(xué)課堂以“回顧—點(diǎn)題—任務(wù)—練習(xí)—匯報—總結(jié)”為線索進(jìn)行。在回顧環(huán)節(jié)，教師以提問或者游戲的形式回顧上次課內(nèi)容，學(xué)生參與活動，溫故知新。在點(diǎn)題環(huán)節(jié)，教師創(chuàng)設(shè)一般工作情境，引入本課堂的課題為進(jìn)項(xiàng)稅額的計算，目標(biāo)為掌握進(jìn)項(xiàng)稅額的計算，用任務(wù)驅(qū)動學(xué)生參與工作情境，鼓勵學(xué)生對工作任務(wù)進(jìn)行探索，或者播放微課，適當(dāng)引導(dǎo)學(xué)生從微視頻中尋找線索，并邀請學(xué)生代表將解決工作情境問題的方法在班級中進(jìn)行展示和說明。教師以點(diǎn)評的形式講授進(jìn)項(xiàng)稅額計算方法，同時檢驗(yàn)學(xué)生代表的任務(wù)完成正確與否。到了任務(wù)環(huán)節(jié)，教師根據(jù)學(xué)生已掌握的內(nèi)容，進(jìn)一步深化教學(xué)情境，以不同情況下出現(xiàn)的特殊教學(xué)案例，引導(dǎo)學(xué)生積極思考。如為購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的情形，為購進(jìn)貨物用于集體福利和發(fā)生非正常損失的情形。然后教師應(yīng)列舉對應(yīng)的稅法規(guī)定啟發(fā)學(xué)生，讓學(xué)生思考這些特殊的業(yè)務(wù)在企業(yè)中稅務(wù)會計是如何處理的，學(xué)生可以分組討論，各組展示小組的解決方案，進(jìn)行小組ＰＫ。正確的解決方案教師可以自己點(diǎn)評，也可以讓學(xué)生小組相互點(diǎn)評，提高學(xué)生的溝通組織能力。在練習(xí)環(huán)節(jié)，教師需要給學(xué)生布置與案例相近的練習(xí)，學(xué)生發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)布置的案例分組練習(xí)并討論發(fā)言，教師主要起到示范和引導(dǎo)的作用。在匯報環(huán)節(jié)，由學(xué)生代表發(fā)言，主要匯報本次課存在疑惑的地方，練習(xí)的完成情況以及在練習(xí)中遇到的問題，可以由學(xué)生進(jìn)行相互補(bǔ)充、相互解答，教師聆聽學(xué)生匯報，對學(xué)生總結(jié)進(jìn)行歸納。最后是總結(jié)環(huán)節(jié)，教師在總結(jié)整個課堂的基礎(chǔ)上，再次回顧重難點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予扣除和不得扣除的情形和進(jìn)項(xiàng)稅不得扣除的處理方法，并對課堂紀(jì)律、學(xué)生的表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)，發(fā)放課堂評價表，學(xué)生自行思考后填寫，到此即完成整個課堂教學(xué)。

此外，在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析，中職會計教師在稅法實(shí)務(wù)課程中還可以嘗試更多元的教學(xué)方法。如案例教學(xué)法，由教師布置案例或者鼓勵學(xué)生搜集、編制案例，然后分組實(shí)踐，完成案例報告。為了培養(yǎng)學(xué)生統(tǒng)籌稅務(wù)的綜合管理能力，可以在學(xué)期末安排實(shí)訓(xùn)周，對企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的常用稅種進(jìn)行綜合實(shí)訓(xùn)。采用這些先進(jìn)的教學(xué)方法，可以讓學(xué)生以主角身份活躍于學(xué)習(xí)活動中，不僅夯實(shí)了他們的專業(yè)基礎(chǔ)，還有助于提高學(xué)生的溝通交流能力和綜合素養(yǎng)。

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