業(yè)財融合在企業(yè)全面預(yù)算管理中的運用

文/汪結(jié)海 （威特電梯部件蘇州有限公司）

企業(yè)管理過程中的預(yù)算管理是重要的管理工具，其對于加強企業(yè)經(jīng)營決策、資源配置和績效評估都具有重要的作用。隨著企業(yè)環(huán)境日益復(fù)雜和變化，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式逐漸面臨著諸多挑戰(zhàn)。為了更好地應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，越來越多的企業(yè)開始將業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理融合起來，實施業(yè)財融合的全面預(yù)算管理。業(yè)財融合將企業(yè)的業(yè)務(wù)目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、執(zhí)行控制以及績效考核等環(huán)節(jié)進行了有機整合，強調(diào)了業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的緊密聯(lián)系，以實現(xiàn)更加有效的預(yù)算管理和績效管理。本文旨在探討業(yè)財融合在企業(yè)全面預(yù)算管理中的運用，分析其重要意義、面臨的難題，并提出運用策略，以期為企業(yè)實施業(yè)財融合的全面預(yù)算管理提供一定的理論和實踐指導(dǎo)。

一、企業(yè)全面實施業(yè)財融合的重要意義

（一）有利于提升財務(wù)管理精細化水平

實施業(yè)財融合，可以實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的交互，讓財務(wù)管理更加精細，有效提高企業(yè)的數(shù)據(jù)分析能力和決策水平。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．信息共享和數(shù)據(jù)分析： 通過業(yè)財協(xié)同，財務(wù)人員可以實時了解企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，而業(yè)務(wù)人員可以及時反饋企業(yè)的運營和管理信息。在此基礎(chǔ)上，比對財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享和信息互通，有利于深入分析企業(yè)的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。

2．財務(wù)運營和資金管理： 通過挖掘企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)精細化的財務(wù)運營和資金管理，包括優(yōu)化現(xiàn)金流、合理安排資金申請和財務(wù)審批、完善內(nèi)部控制等方面，有效避免企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險問題，從而提升企業(yè)財務(wù)管理精細化水平。

3．工作效率和創(chuàng)新能力： 實施業(yè)財融合可以提高企業(yè)的工作效率，減少決策時間和資源浪費，充分調(diào)動企業(yè)的創(chuàng)新能力和創(chuàng)造性思維，使企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。

（二）有利于預(yù)防企業(yè)經(jīng)營決策風(fēng)險發(fā)生

實施業(yè)財融合能夠使企業(yè)的財務(wù)決策與業(yè)務(wù)決策緊密聯(lián)系在一起，從而能夠有效預(yù)測和控制財務(wù)風(fēng)險，如制定合理的預(yù)算措施、實時跟進業(yè)務(wù)中的資金流入流出等，確保財務(wù)管理精細化，防止經(jīng)營決策風(fēng)險發(fā)生。

通過對數(shù)據(jù)進行整合和分析，企業(yè)可以對各項經(jīng)營指標進行評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避潛在風(fēng)險，從而更精確全面地評估業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和財務(wù)狀況，讓企業(yè)的經(jīng)營決策更加合理。全面實施業(yè)財融合后，企業(yè)能夠更好地掌握業(yè)務(wù)運營情況與資金使用情況，實現(xiàn)有效管理。企業(yè)可通過財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)資金占用的高風(fēng)險客戶，及時調(diào)整投入項目來開展資金預(yù)警風(fēng)險管理工作，有效避免企業(yè)資金流動風(fēng)險。

（三）有利于對內(nèi)部加強管理

通過實施業(yè)財融合，企業(yè)可以更好地掌握自身的財務(wù)狀況，及時分析財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)精細化管理，從而有效控制企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)還可以結(jié)合各部門的業(yè)務(wù)具體情況，制定符合企業(yè)實際情況的財務(wù)管理規(guī)范和制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，加強內(nèi)部管理。實施業(yè)財融合有助于促進內(nèi)部協(xié)同合作。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間可以通過數(shù)據(jù)共享、信息互通，加強溝通合作，使各部門間的協(xié)作更加密切，企業(yè)內(nèi)部合作有效加強，不僅提升了內(nèi)部工作效率，還可以更好地應(yīng)對外部市場的競爭和各種挑戰(zhàn)。

全面施行業(yè)財融合還可以提高企業(yè)管理水平，強化員工的管理意識和管理能力。引入新的技術(shù)和先進的管理理念，為員工的學(xué)習(xí)和發(fā)展提供更好的機會和平臺，激發(fā)員工工作積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)通過提高員工管理水平，提高團隊協(xié)作和執(zhí)行效率，從而使企業(yè)內(nèi)部管理更加成熟、穩(wěn)定、順暢。

二、實際中施行業(yè)財融合所面臨的難題

（一）沒有徹底貫徹業(yè)財融合理念

業(yè)財融合需要樹立恰當?shù)墓芾砝砟詈臀幕瑥娬{(diào)業(yè)務(wù)和財務(wù)的一體化管理，注重業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的協(xié)同合作。然而，一些企業(yè)缺乏對業(yè)財融合理念的充分認識和推廣，導(dǎo)致業(yè)務(wù)和財務(wù)在管理和決策中仍然保持傳統(tǒng)的分工和職責觀念。致使財務(wù)部門將預(yù)算編制和管理作為自己的獨立任務(wù)，而其他部門參與度較低。這導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間信息不對稱和產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象[1]。業(yè)務(wù)部門缺乏對企業(yè)財務(wù)狀況和資源分配的全面了解，無法對業(yè)務(wù)計劃和決策做出充分考慮，而財務(wù)部門則可能無法了解業(yè)務(wù)部門的實際需求和市場情況，難以提供針對性的財務(wù)支持。這導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算與業(yè)務(wù)之間脫節(jié)，影響企業(yè)的整體經(jīng)營和管理效果。

（二）在預(yù)算的編制和分解方面業(yè)財融合不到位

預(yù)算編制和分解需要業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間充分溝通和合作。業(yè)務(wù)部門需要將其業(yè)務(wù)計劃和需求傳達給財務(wù)部門，而財務(wù)部門需要根據(jù)企業(yè)的財務(wù)策略和預(yù)算限制來為業(yè)務(wù)部門提供合理的預(yù)算指導(dǎo)。然而，如果業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間溝通不暢，信息傳遞不及時或不準確，可能導(dǎo)致預(yù)算編制和分解過程中業(yè)財融合不足。業(yè)務(wù)部門可能無法充分了解財務(wù)部門的預(yù)算限制，導(dǎo)致制定的預(yù)算計劃無法符合企業(yè)的財務(wù)實際情況；而財務(wù)部門可能也無法準確了解業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)需求，從而無法為其提供合適的預(yù)算支持。

業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在預(yù)算編制和分解過程中可能使用不一致的預(yù)算指標和績效指標，導(dǎo)致業(yè)財融合不足。業(yè)務(wù)部門通常關(guān)注業(yè)務(wù)增長、市場份額等業(yè)務(wù)指標，而財務(wù)部門關(guān)注財務(wù)指標如利潤率、資金周轉(zhuǎn)率等。如果在預(yù)算編制和分解過程中業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門使用的指標不一致，可能導(dǎo)致預(yù)算無法充分反映業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的目標和利益，從而影響了業(yè)財融合目標的實現(xiàn)[2]。

在企業(yè)預(yù)算管理過程中，預(yù)算分解是將企業(yè)的總預(yù)算分解為各個部門或項目的預(yù)算，從而實現(xiàn)整體預(yù)算管理和控制的過程。然而，如果預(yù)算分解過于細化或過于簡化，都可能導(dǎo)致業(yè)財融合不足。如果預(yù)算分解過于細化，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在編制和管理預(yù)算時可能過于關(guān)注局部利益，忽視了整體預(yù)算的協(xié)同管理。如果預(yù)算分解過于簡化，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門無法充分理解彼此的需求和限制，從而導(dǎo)致業(yè)財融合不足。

（三）業(yè)財融合沒能全面貫徹預(yù)算執(zhí)行控制過程中

在實踐中，許多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行和控制的過程中存在業(yè)財融合不到位的問題。一方面，業(yè)務(wù)部門可能會過于追求業(yè)務(wù)發(fā)展和市場份額擴大，忽略了財務(wù)風(fēng)險和成本控制等重要方面。另一方面，財務(wù)部門可能過度強調(diào)預(yù)算控制，忽略業(yè)務(wù)需求和市場變化等因素，導(dǎo)致預(yù)算計劃無法及時調(diào)整和適應(yīng)市場變化。這種業(yè)財融合不到位問題會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和控制過程中出現(xiàn)問題，例如預(yù)算超支、效益低下、資源浪費等。因此，企業(yè)需要加強業(yè)財融合，提高財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，確保預(yù)算執(zhí)行和控制過程中有效合作。

（四）預(yù)算分析調(diào)整方面缺乏業(yè)財融合

在業(yè)財融合背景下，企業(yè)應(yīng)該時刻追蹤業(yè)務(wù)活動的開展情況，分析預(yù)算控制的點是否控制到位。在實際操作過程中，一些企業(yè)可能只注重一些虛無縹緲的達標率，如是否達到銷售目標、利潤目標等，而缺乏具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標的分析。這種情況下，企業(yè)可能無法深入了解業(yè)務(wù)部門的實際情況，導(dǎo)致預(yù)算控制不到位，無法及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整，從而影響了全面預(yù)算管理的效果[3]。企業(yè)還應(yīng)該基于各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況對預(yù)算進行調(diào)整。在實際操作過程中，一些企業(yè)可能只關(guān)注不同會計周期的預(yù)算調(diào)整，如年度預(yù)算調(diào)整、季度預(yù)算調(diào)整等，而忽略了預(yù)算在同一會計周期的動態(tài)調(diào)整。這導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算調(diào)整時缺乏科學(xué)依據(jù)，無法根據(jù)實際情況和業(yè)務(wù)需求進行靈活調(diào)整，從而導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)實際情況不符，影響了業(yè)財融合的實施。

（五）預(yù)算考核評價方面業(yè)財融合得不充分

一些企業(yè)在制定預(yù)算考核指標時過于關(guān)注財務(wù)指標，忽視了與業(yè)務(wù)目標的匹配。預(yù)算考核評價應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營目標相一致，既包括財務(wù)指標如銷售額、利潤等，也應(yīng)包括非財務(wù)指標如客戶滿意度、員工績效等，以全面評估企業(yè)在業(yè)務(wù)和財務(wù)層面的績效，確保業(yè)務(wù)與財務(wù)之間有效融合。有些企業(yè)在預(yù)算考核評價過程中采用簡單和單一的考核指標，難以全面評估企業(yè)在業(yè)務(wù)和財務(wù)層面的績效。過于簡單和單一的考核指標可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在追求自身考核指標時忽視了其他層面的業(yè)務(wù)和財務(wù)績效，從而影響了業(yè)財融合。

三、業(yè)財融合在全面預(yù)算管理中的運用策略

（一）加深業(yè)財融合理念的貫徹

要加深業(yè)財融合理念的貫徹，首先需要樹立正確的管理理念和文化。企業(yè)應(yīng)當強調(diào)業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化管理，摒棄傳統(tǒng)的分工和職責觀念。財務(wù)部門不應(yīng)僅僅把預(yù)算編制和管理視為自己的獨立任務(wù)，而應(yīng)與其他部門進行緊密合作，形成一種共同的目標和愿景。這需要企業(yè)高層對業(yè)財融合理念具有深刻認識，并將其貫徹到企業(yè)文化中，使其成為企業(yè)日常經(jīng)營和管理的一部分[4]。

其次，應(yīng)加強業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的溝通與合作。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間應(yīng)建立起良好的溝通渠道，促進信息流通和共享。財務(wù)部門應(yīng)深入了解業(yè)務(wù)部門的實際需求和市場情況，提供針對性的財務(wù)支持，幫助業(yè)務(wù)部門在制定業(yè)務(wù)計劃和決策時充分考慮財務(wù)因素。同時，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)狀況和資源分配的了解，與財務(wù)部門進行密切合作，形成業(yè)財一體化管理模式。

最后，應(yīng)建立完善的業(yè)財融合管理制度。企業(yè)應(yīng)制定明確的預(yù)算編制和管理流程，將業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的角色和責任進行明確規(guī)定。業(yè)務(wù)部門應(yīng)參與預(yù)算編制全過程，包括預(yù)算制定、執(zhí)行和監(jiān)控，財務(wù)部門則應(yīng)提供專業(yè)的財務(wù)指導(dǎo)和支持。通過建立科學(xué)合理的管理制度，可以促使業(yè)務(wù)和財務(wù)之間形成緊密的協(xié)同合作，消除信息孤島現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制與分解注重全員參與

在全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)應(yīng)該注重全員參與，鼓勵員工層面進行預(yù)算編制與分解，使得各級部門和員工在預(yù)算管理過程中都能夠理解預(yù)算目標和戰(zhàn)略，同時提升員工的預(yù)算意識和財務(wù)素養(yǎng)，從而達到企業(yè)的整體預(yù)算管理效果。

預(yù)算編制與分解的全員化參與，不僅可以增強預(yù)算計劃的準確性和合理性，實現(xiàn)預(yù)算與業(yè)務(wù)的有機結(jié)合，也能增強員工對企業(yè)運營情況的了解，激發(fā)員工對企業(yè)未來的熱情與創(chuàng)新，促進企業(yè)員工之間協(xié)作和溝通，建立全員預(yù)算管理理念，實現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理。

為了實現(xiàn)全員參與，企業(yè)需要加強溝通與協(xié)調(diào)，制定科學(xué)的預(yù)算編制和分解流程，設(shè)定良好的激勵機制和培訓(xùn)計劃，獲得員工的積極參與和支持。企業(yè)還可以建立在線預(yù)算平臺和財務(wù)協(xié)同平臺，提供實時的數(shù)據(jù)分析和交流功能，將部門和員工的預(yù)算計劃進行綜合匯總和整合。這樣就可以實現(xiàn)有效的預(yù)算管理和優(yōu)化業(yè)務(wù)。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制要與企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合

企業(yè)需要建立內(nèi)部控制制度，明確各部門的職責和權(quán)限。內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)，可以保障企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和控制有效。各部門應(yīng)按照內(nèi)部控制制度的要求實施預(yù)算執(zhí)行和控制工作。例如，財務(wù)部門應(yīng)遵守會計準則和財務(wù)管理制度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確、完整和真實；業(yè)務(wù)部門應(yīng)遵守市場規(guī)則和經(jīng)營管理制度，確保業(yè)務(wù)運營有效合法。

企業(yè)需要強化內(nèi)部監(jiān)測和審計。內(nèi)部監(jiān)測和審計是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，在預(yù)算執(zhí)行和控制中也有著重要作用。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)測和審計部門，加強對各部門實施預(yù)算執(zhí)行和控制的監(jiān)測和審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，并提出改進措施。這樣可以幫助企業(yè)更好地控制成本、減少浪費，提高效益，確保預(yù)算計劃順利實施。

企業(yè)需要采用信息技術(shù)手段支持預(yù)算執(zhí)行和控制。信息技術(shù)可以提高預(yù)算執(zhí)行和控制的效率和準確度，并可以提供實時的管理信息。企業(yè)可建立預(yù)算執(zhí)行和控制的信息化平臺，將各部門的預(yù)算執(zhí)行和控制相關(guān)數(shù)據(jù)進行整合和分析，為企業(yè)管理決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。

（四）建立健全預(yù)算跟蹤機制

1．確定預(yù)算跟蹤指標：企業(yè)需要明確預(yù)算執(zhí)行的核心指標，比如預(yù)算控制點、執(zhí)行進度、費用偏差、業(yè)績等。這些指標應(yīng)該能夠反映出企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，有利于及時掌握預(yù)算執(zhí)行狀況和進行相應(yīng)的調(diào)整。

2．建立預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)收集和匯報機制：企業(yè)需要建立系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)收集和匯報機制，確保能夠及時準確地收集和匯總預(yù)算執(zhí)行情況。同時，也需要建立一套完整的匯報程序，從不同層級的角度將預(yù)算執(zhí)行情況向上反饋。

3．設(shè)計預(yù)算跟蹤的工具和流程：企業(yè)需要根據(jù)實際情況設(shè)計出符合自己要求的預(yù)算跟蹤工具和流程。例如，可以建立電子表格，將預(yù)算執(zhí)行情況進行匯總和分析。還可以制定一套預(yù)算執(zhí)行流程，明確各個環(huán)節(jié)的職責和執(zhí)行時間。

4．實行預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制：企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，確保預(yù)算執(zhí)行的過程和結(jié)果能夠得到有效的監(jiān)督和控制。監(jiān)督機制包括各級經(jīng)理定期審查和跟進預(yù)算執(zhí)行情況、制定懲罰措施等。

5．定期進行預(yù)算調(diào)整：企業(yè)需要在預(yù)算執(zhí)行周期內(nèi)，根據(jù)執(zhí)行情況及時對預(yù)算進行調(diào)整。這能夠使企業(yè)維持健康的財務(wù)狀況和經(jīng)營喚起，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標。

（五）績效考核綜合考量

在制定預(yù)算考核指標時應(yīng)充分考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)目標，與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃相一致。財務(wù)指標如銷售額、利潤等應(yīng)與業(yè)務(wù)目標相匹配，同時還應(yīng)考慮非財務(wù)指標如客戶滿意度、員工績效等，從而全面評估企業(yè)在業(yè)務(wù)和財務(wù)層面的績效。例如，如果企業(yè)的業(yè)務(wù)目標是擴大市場份額和提升客戶滿意度，那么相應(yīng)的考核指標可以包括市場份額的增長率和客戶滿意度調(diào)查的結(jié)果，以便綜合評估業(yè)務(wù)和財務(wù)績效。

在預(yù)算考核評價過程中應(yīng)采用綜合評價方法，充分考慮多個維度的業(yè)務(wù)和財務(wù)績效。除了財務(wù)指標外還應(yīng)該考慮非財務(wù)指標的績效，如客戶滿意度、員工績效、市場份額、產(chǎn)品創(chuàng)新等。可以通過設(shè)定權(quán)重或指標體系，綜合評估企業(yè)在不同維度的表現(xiàn)，從而更全面地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)績效。

在設(shè)定預(yù)算考核指標時應(yīng)確保目標和指標合理可衡量。目標應(yīng)該具有挑戰(zhàn)性和可實現(xiàn)性，能夠激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性。指標應(yīng)該能夠客觀地度量業(yè)務(wù)和財務(wù)績效，避免過于主觀或難以量化的指標。同時，應(yīng)該定期審查和更新目標和指標，以確保其與企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和市場環(huán)境相一致。

四、結(jié)束語

實施業(yè)財融合不是一蹴而就的過程，需要企業(yè)在實際操作過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗，不斷優(yōu)化管理方式，不斷推進改進。同時，也需要各級管理人員積極參與和支持，以確保業(yè)財融合能夠真正發(fā)揮其在全面預(yù)算管理工作中的優(yōu)勢。希望本文所提供的觀點和建議對企業(yè)在實施業(yè)財融合方面提供有益的參考，為企業(yè)預(yù)算管理和績效評估工作開展做出積極貢獻。