環(huán)保企業(yè)全面落實預算管理的策略研究

文/唐躍 （無錫江豐資源再生有限公司）

隨著全球氣候變化和環(huán)境問題日益嚴峻，環(huán)保產(chǎn)業(yè)在全球范圍內(nèi)得到了迅猛發(fā)展。然而，環(huán)保企業(yè)面臨著嚴格的環(huán)保法規(guī)和政策的監(jiān)管，以及投資和資金壓力的雙重挑戰(zhàn)。環(huán)保企業(yè)在運營發(fā)展過程中，傳統(tǒng)的經(jīng)營策略、管理模式已經(jīng)無法滿足新時代發(fā)展需求，在市場競爭中暴露出疲態(tài)。在這種情況下，環(huán)保企業(yè)需要更好地管理預算，以確保在有限的資金下實現(xiàn)可持續(xù)的增長。因此，全面落實預算管理已成為環(huán)保企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。當前，環(huán)保企業(yè)預算管理工作開展中還存在一定的不足，無法保障企業(yè)各項戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。基于此，加強對環(huán)保企業(yè)全面預算管理的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、環(huán)保企業(yè)預算管理落實意義

現(xiàn)階段，環(huán)保企業(yè)迎來了重要的發(fā)展契機，而預算作為企業(yè)財務工作重點，關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展，是保障企業(yè)戰(zhàn)略落地的重要基礎。具體來說，環(huán)保企業(yè)實施預算管理的意義體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）促進戰(zhàn)略規(guī)劃落地執(zhí)行

環(huán)保企業(yè)實施全面預算管理，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標編制預算方案，可以保證企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃有步驟地實施，確保預算和企業(yè)發(fā)展方向一致性。同時，全面預算實施能夠進一步明確企業(yè)各部門工作職責，通過妥善的制度監(jiān)督，讓全體員工能夠積極參與到預算工作中，在企業(yè)中形成合力，充分發(fā)揮預算職能，為企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)奠定基礎。另外，在預算編制過程中，可以細化分解戰(zhàn)略目標到各部門工作中，并將戰(zhàn)略任務責任細化到每一個工作崗位中，是促進戰(zhàn)略規(guī)劃落地的重要舉措。

（二）加強企業(yè)經(jīng)營活動控制

全面預算的實施能夠為環(huán)保企業(yè)經(jīng)營活動奠定基礎，能夠為日常經(jīng)濟活動提供指導。在全面預算工作開展中，企業(yè)需要建立相應的責任制度，將預算責任滲透到企業(yè)各運營環(huán)節(jié)中，對企業(yè)資金資源進行合理分配，為經(jīng)營活動開展提供資金保障，滿足各項業(yè)務需求。通過預算管理還能夠保證資金配置合理性，能夠進一步強化企業(yè)對各項經(jīng)營活動的控制力度，保證各項經(jīng)營活動能夠按照既定方向執(zhí)行。

（三）提升企業(yè)市場競爭力

環(huán)保企業(yè)積極推行全面預算管理，在相關(guān)制度制定過程中需要全員參與，保證預算編制與經(jīng)營目標一致性，能夠為企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務提供指導，能夠與各崗位工作目標相協(xié)調(diào)，能夠提升內(nèi)部員工工作熱情。同時，通過現(xiàn)代化技術(shù)挖掘環(huán)保企業(yè)潛能，對經(jīng)營方式進行不斷優(yōu)化，實現(xiàn)降本增效目標，同時也能夠提升環(huán)保企業(yè)抵御市場風險的能力，有助于企業(yè)市場競爭力提升。

二、環(huán)保企業(yè)預算管理存在的問題

一方面，環(huán)保企業(yè)受到行業(yè)政策、市場需求等因素的影響較大，導致環(huán)保企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和盈利模式不穩(wěn)定，影響預算管理的效果。另一方面，環(huán)保企業(yè)經(jīng)營管理水平相對較低，對預算管理的重要性認識不夠，存在預算編制不規(guī)范、執(zhí)行不到位等問題。比如環(huán)保企業(yè)的業(yè)務特點和運營模式復雜多樣，預算編制難度大，尤其是難以準確預測環(huán)保項目的成本和效益。具體來看，多數(shù)環(huán)保企業(yè)預算管理中常見的問題包括：

（一）預算管理與戰(zhàn)略融合不足

第一，一些環(huán)保企業(yè)在實施全面預算中，忽視了企業(yè)自身戰(zhàn)略，未能將兩者結(jié)合起來，影響企業(yè)戰(zhàn)略部署工作，也會出現(xiàn)全面預算和戰(zhàn)略規(guī)劃之間存在裂隙，影響企業(yè)整體預算控制水平；第二，市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)預算管理會受到市場波動的影響。但一些環(huán)保企業(yè)預算管理實施中，忽視了市場經(jīng)濟規(guī)律，對于市場波動關(guān)注度低，相關(guān)考察不夠全面，無法詳細了解消費者的需求，并在此基礎上調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以至于企業(yè)預算管理方案和企業(yè)產(chǎn)品、運營模式匹配性較差，未能發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略作用；第三，一些環(huán)保企業(yè)忽視了市場導向作用，在全面預算管理實施過程中，缺乏有效的宣傳工作，或者宣傳手段單一、宣傳方式陳舊，無法吸引消費者，導致預算管理和企業(yè)戰(zhàn)略之間結(jié)合受阻，影響企業(yè)整體預算管理實施效果。

（二）預算管理系統(tǒng)不完善

新時期，通過信息技術(shù)構(gòu)建全面預算管理體系能夠提升預算管理工作效率，保證預算編制的科學性。然而，部分環(huán)保企業(yè)在構(gòu)建預算管理系統(tǒng)過程中，對預算編制工作認知存在局限性，未能深入研究當前企業(yè)預算管理工作需求，實際工作開展中容易遇到數(shù)據(jù)泄露、失真等問題，但預算管理缺陷導致其對數(shù)據(jù)問題應對不足，影響企業(yè)資金流控制質(zhì)量，無法為環(huán)保企業(yè)推行全面預算管理奠定基礎。當然，部分環(huán)保企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了全面預算管理系統(tǒng)，但未能結(jié)合環(huán)保行業(yè)動態(tài)進行深入分析，導致預算編制內(nèi)容不夠精準，有時候會出現(xiàn)超預算支付等問題，無法發(fā)揮預算管理系統(tǒng)在數(shù)據(jù)整理、收集、分析方面的價值。

（三）預算管理控制標準缺乏合理性

一些環(huán)保企業(yè)忽視了全面預算管理控制標準，導致企業(yè)現(xiàn)有預算管理控制標準制定中無法滿足預算分析流程需求，導致預算執(zhí)行質(zhì)量受到嚴重影響。具體表現(xiàn)為：第一，預算管理控制標準設定中，由于忽視了環(huán)保企業(yè)財務系統(tǒng)運行特點，未能關(guān)注預算數(shù)據(jù)處理，季度預算、月度預算精準性不足，企業(yè)無法對成本、費用等數(shù)據(jù)信息加以掌握，影響預算執(zhí)行水平；第二，部分環(huán)保企業(yè)預算工作開展中，與預算主體對接不足，忽視了預算科目、臺賬數(shù)據(jù)等，無法根據(jù)實際情況調(diào)整企業(yè)財務數(shù)據(jù)，影響歸口管理費應用價值，影響預算管理控制效果。

（四）預算編制有待優(yōu)化

第一，部分環(huán)保企業(yè)未能夠?qū)㈩A算編制和自身經(jīng)營情況充分結(jié)合起來，導致預算編制與實際情況之間存在偏差，背離了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，也會影響企業(yè)整體預算精度，預算編制控制作用無法發(fā)揮，無法對企業(yè)經(jīng)營活動提供指導。第二，一些環(huán)保企業(yè)預算編制工作依舊采用傳統(tǒng)手工模式，未能根據(jù)自身戰(zhàn)略調(diào)整、環(huán)保產(chǎn)業(yè)動態(tài)等做出及時修繕，預算編制實時性較差，后續(xù)預算執(zhí)行也會遇到種種困難，預算執(zhí)行結(jié)果差強人意，無法根據(jù)實際情況作出調(diào)整，還容易增加企業(yè)財務風險。第三，在預算編制中眼界受限，未能從長遠角度出發(fā)，導致預算編制缺乏前瞻性，對環(huán)保企業(yè)長期發(fā)展帶來一定的影響。

（五）預算考核和激勵機制不完善

第一，預算考核指標設計不合理。部分環(huán)保企業(yè)在制定預算考核指標過程中，更加側(cè)重于利潤、收入、成本等財務類指標，但對于非財務指標較為忽視，導致預算考核指標體系不夠全面，對后續(xù)預算執(zhí)行工作造成較大的影響。由于預算考核指標體系不合理，且缺乏相應的考核制度，導致預算考核工作浮于表面，無法發(fā)揮應有的作用；第二，缺乏完善的激勵機制。開展預算考核目的在于企業(yè)預算實施效果，但目前很多環(huán)保企業(yè)未能制定科學的預算考核激勵機制，沒有將考核結(jié)果與相關(guān)人員績效結(jié)合起來，缺乏相應的獎懲措施，大大削弱了預算考核激勵效果，無法充分激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員工作熱情。

三、環(huán)保企業(yè)全面落實預算管理的策略

通過對上述問題的進一步分析，針對環(huán)保企業(yè)全面預算管理工作的落實，提出以下優(yōu)化策略：

（一）結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略制定預算管理目標

環(huán)保企業(yè)為了能夠保證預算方案編制的科學合理性，在預算編制中必須結(jié)合企業(yè)自身戰(zhàn)略目標，確保預算方案與企業(yè)經(jīng)營方向一致，能夠結(jié)合企業(yè)自身規(guī)模、發(fā)展方向等確定預算目標，不僅應該保證預算目標能夠符合員工實際工作能力，同時更需要考慮到企業(yè)各部門、各分公司經(jīng)營狀況，避免出現(xiàn)預算方案超出實際，對后續(xù)預算執(zhí)行工作造成不良影響。企業(yè)財務管理人員必須能夠關(guān)注企業(yè)資金、物資狀況，能夠了解物資消耗、資金支付現(xiàn)實情況，以便于制定更加合理的資金資源分配方案，優(yōu)化資源配置。若企業(yè)利潤增多、營業(yè)額提升，則可以根據(jù)年度經(jīng)營目標對預算目標進行設計，同時結(jié)合環(huán)保市場實際情況對預算方案進行靈活調(diào)整。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，環(huán)保企業(yè)所面臨的競爭因素增多，必須制定好科學的發(fā)展規(guī)劃，能夠結(jié)合行業(yè)、政策、環(huán)境等因素，在此基礎上確定預算目標，保證兩者能夠有效銜接起來，以穩(wěn)定為前提設置企業(yè)業(yè)務定額，為預算目標實現(xiàn)奠定基礎。

（二）完善預算管理系統(tǒng)

第一，環(huán)保企業(yè)在推行全面預算管理工作過程中，應該將構(gòu)建預算管理系統(tǒng)作為工作核心，能夠借助完善的預算管理系統(tǒng)開展預算編制，創(chuàng)新預算控制方法，發(fā)揮預算管理系統(tǒng)在信息數(shù)據(jù)分析方面的價值。利用預算管理系統(tǒng)替代傳統(tǒng)預算編制模式，保證預算管理資源供給充足，避免預算信息失真問題發(fā)生；第二，預算管理人員應該借助信息化系統(tǒng)做好資金流信息統(tǒng)計、分析工作，結(jié)合企業(yè)物資支出、資金分配等情況，收集企業(yè)各部門預算執(zhí)行情況信息，發(fā)揮預算管理系統(tǒng)監(jiān)督作用；第三，環(huán)保企業(yè)在構(gòu)建全面預算管理系統(tǒng)過程中，還應該進一步強化對先進信息技術(shù)的應用，包括云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，從企業(yè)海量運營數(shù)據(jù)中挖掘有價值的信息，能夠更好地把控行業(yè)動態(tài)，切實提升企業(yè)預算編制準確性；第四，進一步完善預算管理系統(tǒng)，必須考慮到如何應對超預算支付問題，能夠通過制定相關(guān)制度、優(yōu)化管理流程等，避免超預算支付等帶來的運營風險。同時，通過全面預算管理系統(tǒng)在數(shù)據(jù)收集方面的優(yōu)勢，有效控制企業(yè)成本支出，提高預算支出控制的效果。

（三）提高預算管理控制標準的合理性

第一，環(huán)保企業(yè)在設計全面預算控制標準中，必須重視預算分析流程，詳細考察企業(yè)財務月結(jié)狀況，能夠結(jié)合環(huán)保企業(yè)自身財務系統(tǒng)實際情況，設置科學的數(shù)據(jù)導出方案，發(fā)揮月度預算分析的作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)費用、成本、利潤等指標進行準確分析，確保企業(yè)預算管理人員能夠準確把控預算主體，提升全面預算管理控制標準設計的科學合理性。預算管理人員應該結(jié)合企業(yè)月度費用管理特點，優(yōu)化對臺賬數(shù)據(jù)控制流程，對預算科目分類處理，保證相關(guān)數(shù)據(jù)真實可靠性，能夠提升臺賬在企業(yè)財務數(shù)據(jù)分析中的重要作用。第二，環(huán)保企業(yè)應該建立歸口管理制度，能夠深入分析歸口管理費用等數(shù)據(jù)特點，提取有價值的信息，保證企業(yè)關(guān)鍵費用分攤能夠滿足預算管理控制需求，不斷積累預算管理控制標準設定經(jīng)驗，為提升企業(yè)全面預算管理質(zhì)量奠定基礎。

（四）以戰(zhàn)略為導向編制預算

預算編制質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)推行全面預算管理的效果，環(huán)保企業(yè)應該以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，提高預算編制質(zhì)量。第一，在預算編制節(jié)點、事項方面。要求企業(yè)首先明確企業(yè)戰(zhàn)略、年度目標，在此基礎上啟動下年度預算編制工作。由企業(yè)預算管理委員會通過會議方式，對年度預算目標進行逐層分解，制定科學的預算編制程序，經(jīng)預算委員會審核通過后下發(fā)各部門進行細化。為了保證預算編制工作科學性、時效性，應該做好相關(guān)籌劃工作，預留出足夠的編制時間。通常來說，集團型企業(yè)需要在每年9～10 月份開始啟動下年度預算編制，中小企業(yè)也應該至少預留一個月時間，為預算草案審批、修改、審核等預留足夠時間，避免對下一階段預算工作造成不利影響。第二，預算管理模式選擇。環(huán)保企業(yè)在不同發(fā)展時期應該選擇對應的預算管理模式，不同模式側(cè)重點不同。包括以成本預算為主、以現(xiàn)金流量預算為主的模式，分別對應企業(yè)成熟期、發(fā)展期。而對于企業(yè)處于開發(fā)新區(qū)域階段，則可以選擇以銷售預算為主的管理模式。第三，預算編制方法選擇。如何正確選擇預算編制方式對編制質(zhì)量有直接影響，繼而會對企業(yè)實施全面預算效果造成影響。具體來說，環(huán)保企業(yè)應該根據(jù)預算項目不同進行選擇：①預算期存在較大變化的預算指標編制中，通常可以選擇概率預算法；②如上一年預算指標編制基本合理，且存在的影響因素較為簡單，可以通過增量預算法對企業(yè)制造費用、人工成本費用預算指標進行編制；③對于采購預算、生產(chǎn)預算這些存在較大變化的指標編制，一般可以通過零基預算法；④在企業(yè)修理費、保險費、辦公費用、業(yè)務招待費等管理費預算指標編制過程中，可以采用固定預算法；⑤對于銷售費用、營業(yè)成本、借款利息等存在變動的成本費用指標編制中，則選擇彈性預算法。

（五）加強預算考核和激勵機制建設

為了能夠切實提升環(huán)保企業(yè)全面預算管理實施效果，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身內(nèi)部實施情況，構(gòu)建完善的考核機制，對預算執(zhí)行情況進行綜合性評價。具體考核工作開展中，企業(yè)應該堅持定性指標+定量指標結(jié)合方式，在考核指標體系中不僅需要包括財務指標，也需要重視非財務指標，能夠?qū)Ω鲘徫弧⒏鞑块T預算執(zhí)行過程進行考核。考核周期包括月度考核、季度考核、年度考核，通過考核能夠?qū)崟r監(jiān)控各部門預算管理執(zhí)行情況，將考核結(jié)果作為企業(yè)下年度預算編制的重要依據(jù)。另外，環(huán)保企業(yè)應該設置相應的激勵機制，對于在預算管理工作中表現(xiàn)突出、配合度高的部門或個人，應該給予一定的獎勵，而對于預算執(zhí)行差、出現(xiàn)超預算的部門進行懲罰，通過獎懲機制激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員參與到全面預算管理中的熱情，提高企業(yè)預算執(zhí)行力，切實提升環(huán)保企業(yè)預算管理成效。

四、結(jié)語

綜上所述，在可持續(xù)戰(zhàn)略推動下，我國對于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的支持力度持續(xù)升溫，環(huán)保產(chǎn)業(yè)迎來了重要的發(fā)展機遇，越來越多企業(yè)投身其中，為我國環(huán)保事業(yè)作出了巨大貢獻。但與此同時，環(huán)保企業(yè)數(shù)量增多加劇了企業(yè)間競爭，迫切需要從企業(yè)內(nèi)部入手，通過創(chuàng)新與強化各項管理提高企業(yè)競爭力。全面預算管理的實施能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動實施有效監(jiān)管，提高企業(yè)各項資源利用率，還能促進各部門之間的協(xié)調(diào)配合。針對當前環(huán)保企業(yè)預算管理工作存在的不足，必須依據(jù)行業(yè)特點、企業(yè)自身情況制定科學的預算管理方案，建立完善的預算管理系統(tǒng)，能夠以企業(yè)戰(zhàn)略為導向進行預算編制，構(gòu)建配套的預算考核與激勵機制，發(fā)揮全面預算管理作用，為環(huán)保企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎。