加強全面預算管理 助推國有企業長遠發展

文/全雪梅 （湖南衡興環保科技開發有限公司）

全面預算管理是發達國家多年積累的先進管理經驗，對推進企業發展起著舉足輕重的作用。在我國，全面預算也是近年才開始實施和應用，由于缺少一定的經驗和意識，導致部分企業在預算管理工作中存在一些問題。但隨著國家和地方政府對預算管理的重視，頒布了各項政策條例，企業在具體實施過程中有據可依，為提升預算管理質量，促進企業發展奠定基礎。

一、全面預算管理內容以及現狀

現階段，全面預算管理是內控和管理會計的重要工具，是企業戰略目標順利達成的重要推手，通過對企業一定期限內的經濟活動進行預測和干預，反映企業的實際運轉情況，提升工作效率和目標效益。對企業資源配置優化、加強監督考核、全面控制風險都有重要作用，具有全員性、全面性、全過程性等特點。國有企業實施預算管理，通過對企業各項經營活動進行控制，進一步提升戰略目標的實現速率，有效控制企業開支，對現金流及利潤進行全面預測。部分國有企業管理理論較為陳舊，員工的觀念仍然停留在舊的經濟發展階段，他們對于全面預算管理的認識不到位，在全面預算管理中的積極性也不高[1]。員工觀念認為預算管理只是為了應付任務，每個人只需要做好本職工作，導致企業戰略目標不能及時達成，這導致的直接后果是企業對于全面預算管理的執行力度不大，管理達不到預期效果。

二、國有企業加強全面預算管理的重要性

（一）促進企業戰略目標的完成

國企加強預算管理能夠順利實現戰略目標，全面預算能夠幫助企業優化資源配置，有效掌握各項工作，更加快速地實現戰略目標。對戰略目標進行轉換并分解，通過完成一個個小的預算目標進而實現整體目標，不僅提高國企的經濟效益，提高企業的管理能力，還能對預算管理組織體系進行完善，優化預算編制方法，加強預算執行監督，建立完善的考核機制并積極使用信息化管理，進而促使國企各項工作高效開展。

（二）優化企業的資源配置

國企在發展過程中要實現有限的資源創造出最大的價值，保障各項業務活動得以順利完成。全面預算管理能夠在國企中對資源配置進行優化，有效整合內部資源，對各項業務的具體要求進行明確。在業務開展中通過預算管理全面掌握業務執行情況，在企業長期發展過程中發揮重要作用，提升企業資源配置效率，進一步提升國企經濟效益。

（三）幫助企業實現風險控制管理目標

國有企業通過實施預算管理能夠加大企業監督力度，在信息化的基礎上借助完善的預算管理數據對業務開展過程中存在的各項潛在風險及時發現，結合企業實際狀況制定有效的預防管理措施，有效控制風險，提升國有企業風險防范能力[2]。

三、國有企業全面預算管理中存在的問題分析

（一）預算價值導向作用沒有發揮出來

首先是各部門之間的溝通不足，國企實施全面預算管理涉及企業投資、資金和經營等很多方面，需要各部門加強溝通和聯系才能順利完成工作并實現目標。

在預算指標下達后，經常在各部門內部進行安排，而對于一些需要系統協同配合的工作，部門責任人沒有及時召開業務會議，因此業務人員也不清楚哪些工作需要其他部門配合，最終造成預算指標不能順利達成。其次，國企中部分員工對預算管理認知不足，一般而言，國企中參與預算編制的只有各部門的負責人，普通員工并不能參與其中，因此對預算管理認知不足，將其看作財務的工作，認為與自身關系不大，不明確自身所需要承擔的預算指標，在實際工作中參與不足。財務部門在預算編制中對其他員工缺少指導，造成部分員工對于預算管理產生消極情緒，不利于預算工作順利實施。

（二）預算編制方法需要進行優化

國有企業在預算編制中存在一些問題，導致預算編制不科學。預算編制前期由于沒有進行詳細規劃和準備，在年度財務決算時才開始對下一年的預算方案進行編制，財務部門在預算編制中需要出具各項數據，但由于時間比較倉促，導致預算編制質量不高。同時，在預算編制中相關人員的專業素養不高，與實際業務需求不相符，在預算編制中只對歷史數據進行修改，預算編制與實際不符[3]。此外，企業的預算編制需要全員共同參與，各部門之間加強協作，而在實際中預算編制工作大都是由財務部門獨自完成，企業部門對此參與不足，并且在預算考核的影響下會多算成本，少計收入，造成預算編制與企業實際不相符，影響內部資源整合。部分企業在編制預算時內容過于狹窄，預算指標不夠細化，并且大部分企業都通過增量預算法開展預算編制工作，導致企業實際管理中不合理的費用繼續存在。

（三）全面預算執行力度不足

預算管理中預算執行是其中的重要環節，無規矩不成方圓，國企若想增強預算執行的效果，必須加強對預算執行過程的控制和監督。但實際上部分企業在預算執行中存在控制力不足，缺乏明顯的規范性。在預算目標下達各部門后，預算管理委員會并沒有對預算執行情況進行全面監督，同時各部門工作人員在執行預算時只將其看作是目標任務，在執行中缺少嚴格規范，一旦個人利益和企業利益發生沖突，容易產生道德紀律風險，不利于企業健康經營。部分企業中預算管理系統不健全，在實際實施過程中容易出現各種偏差，無法對各項規章制度進行貫徹實施，預算控制失敗概率較高。此外，一些國企在預算調整中缺少全過程監督，因而無法在第一時間發現預算偏差問題，不能及時對預算進行調整，存在預算調整不及時或者預算存在隨意性過大的問題，預算調整不及時體現了預算管理剛性較強而靈活性不足，后者則體現了預算監督不強且相關制度流于形式，沒有發揮預算的作用，影響預算執行力的提升。

（四）預算管理考核評價機制缺失

當前國有企業預算考核評價還不夠完善，預算管理指標不健全，因而績效考核沒有完善的考核標準。部分國企在績效考核中并沒有將預算執行情況和績效考核進行掛鉤，缺乏統一公開的考核標準，不能增強員工的積極性和自覺性，同時，激勵機制沒有發揮作用，預算約束力嚴重不足。國有企業各部門都承擔著不同的責任，在實際工作中若是預算指標和實際結果不相符，企業很難找出真正的責任主體，無法保障全面預算順利實施[4]。獎懲機制不完善造成在績效考核方面考核結果對員工的影響較小，因而員工對預算管理的重視不足。各部門在工作中缺乏有效溝通，對自身崗位責權不明確，導致整個預算管理工作實施不順。此外，部分企業在預算績效管理中工作人員的專業性不足，極大影響預算績效管理效果，也反映出國企在管理中重支出輕績效的理念，不利于推進企業健康發展。

四、國有企業加強全面預算管理的具體措施

（一）增強企業預算全面性和全員性

在全面預算中需要國企全員參與其中，各部門需要高度協調，建立相關的制度流程和文化建設，在上層領導重視、中層領導協調及基層員工執行的模式下，順利在企業落實。國企要加強文化建設就需要加強對預算的宣傳，定期對員工進行培訓，鼓勵員工學習新的知識，明確預算管理流程，了解預算管理目標和自身的關系，并鼓勵員工積極參與預算管理工作，發揮主觀能動性，提升生產效率[5]。此外，要對企業目標進行合理分配，將目標進行細化和分解，使其成為可操作性強、可執行性高的小目標，員工在預算執行過程中發現任何問題要及時上報，及時對預算進行優化和改進，從而將全面預算的作用發揮出來。

（二）科學優化預算編制方法

國企在預算管理中只有提高預算編制質量，保障預算編制方法科學，才能確保預算管理方案切實可行，首先，在預算編制之前做好準備工作，設置完善的預算管理機構，對預算編制口徑和范圍進行明確，對預算執行機構和責任人進行確定，有效分解預算責任，并在各部門和崗位上進行落實，形成完善的預算管理體系。其次，提升預算編制人員的綜合素養，預算管理中只要保障相關人員的專業性才能保障預算編制和后續執行環節順利落實。國有企業要加強對專業人才的引進，結合企業的實際需求提高人才門檻，為企業完善人力資源儲備，保障企業后續高效發展。同時，對于企業內部員工要加大培訓力度，通過開展定期培訓活動，學習最新的管理理念，不斷提高員工的工作效率。最后，國企管理層要動員各部門積極參與預算管理工作，參與預算編制工作，采用自上而下、自下而上、上下結合的方式，積極引入信息系統，保障信息得以及時溝通，增強預算管理的科學性。此外，重視預算編制方法的優化，單一的增量預算法對于企業成本控制缺少管控，因此，國企應當結合實際情況選擇合適的編制方法進行預算編制。如采用零基預算法，每年對各類費用重新進行預算，根據當年的實際情況對相關成本重新進行預測。例如，國有企業中對于變動不大的物業費、水電費和人工薪酬等費用可以采用增量預算法進行編制，而對于存在變動較大的培訓費。

營銷費等費用則可以采用零基預算法進行編制，在預算編制中結合企業當前的實際情況，使預算和實際更加貼切。

（三）加大預算執行的控制力度

針對預算執行控制中存在的不足，國企必須要加強對預算執行整個過程的監督管理，強化監督力度，從而增強預算執行有效性。首先，國有企業要建立專門的預算執行監管部門，對預算執行情況和執行過程進行定期或者不定期的監督和審查，及時發現其中存在的問題并上報管理層，對于其中不合規的情況要及時制止，有效避免因為崗位兼任導致的利益沖突隱瞞不報問題，同時也對企業預算執行力的提升和內控的強化有著重要作用。其次，建立健全的預算執行責任機制，在預算執行過程中將企業年度預算目標作為基礎，保障預算管理制度規范化且具有約束性，預算執行中嚴格按照制度規范完成，保障預算權威性良好。在職能部門方面，預算應成為各部門的導向，增強預算的嚴肅性，同時在預算執行中把控好力度，建立相應的責任機制，杜絕浪費，保障預算執行力和控制力。最后，建立預算執行反饋機制，國有企業在預算執行中不重視執行反饋，部分企業半年甚至更久時間才進行預算執行情況的反饋，這種情況下反饋次數少，反饋周期過長，企業管理層不能及時掌握預算執行的具體情況[6]。因此，國企應當對預算執行反饋次數和周期進行優化，采用按月度反饋和季度反饋的模式及時將執行情況反饋給管理層，方便管理層及時掌握預算執行情況，能快速發現其中存在的具體問題并進行控制，有效提升企業資金利用率，實現降本增效的目標。

（四）完善預算管理績效評價機制

首先，加強預算績效管理考核，企業通過開展考核工作分析預算實際情況，樹立先進的奮斗目標，加強對員工的重視，提高預算管理水平。預算管理應當貫穿于企業的各個環節，將預算考核與績效考核進行融合，設置科學的指標，對企業內部所有人員進行打分，通過公平、公正、公開的考核增強員工的工作積極性。其次，對預算考評指標進行優化，預算考評指標應當與企業的戰略目標相符，將戰略管理的要求落實，對財務指標和非財務指標進行分析，從財務維度、客戶維度、流程維度及學習和成長維度分析目標的達成情況，調整各部門和員工的實際情況，最終對各層級所有人員的奮斗目標進行確定。對預算管理效果進行考核能夠幫助企業及時發現預算執行中存在的不足，并及時反饋和修改，不斷完善預算中的各項問題，最終形成良性循環。在設計預算考評指標時國有企業應當充分結合自身的實際情況對預算和戰略之間的關系進行梳理。如對預算和戰略關系進行考核，對預算指標和戰略目標的符合程度進行考核，對戰略目標在企業中的普及情況進行考核等。最后，優化預算考核激勵機制，有效初級全面預算順利開展，促使員工全部參與到預算當中。國有企業可以采用獎懲并用的方式對考核指標進行細化，強化考核質量，充分發揮激勵機制的作用。對完成預算指標的員工進行獎勵，同樣對于沒有完成預算指標的員工要進行一定懲罰。將預算考核和績效薪資掛鉤。促使員工主動推進預算指標達成。同時，對于預算考核的頻次進行優化，將原本的年度考核改為月度考核和季度考核，及時兌現獎懲，進一步落實預算管理[7-8]。

五、結束語

綜上所述，開展科學的預算管理工作能夠使企業更好地實現降本增效的目的，幫助企業對各項資源進行合理配置，充分利用資源[9-10]。同時，預算管理對于國有企業的管理也提出了更高的要求，企業必須從自身出發，優化管理體系，制定完善的制度流程，加強預算編制，控制預算執行，完善績效考核，不斷發揮全面預算管理的最大作用。