企業財務管理內部管控問題及應對策略

吳偉峰

摘要：在現代企業的經營管理體系中，內部控制系統是一個非常關鍵的環節，企業財務管理內部管控是企業內部控制的核心內容。隨著市場經濟的快速發展，各大企業的競爭日趨激烈，要想在市場上立足，就需要不斷地進行變革和創新，思考自己的發展道路。在這樣的大背景下，企業的內部管理在企業經營中的作用日益凸顯，而內部控制和管理體系的建設和健全就顯得尤為重要，企業自身的財務內控管理體系也在各個方面凸顯其重要性。

關鍵詞：財務管理；內部管控；問題；策略

隨著我國市場經濟的快速發展，對企業的經營管理提出了更高的要求，在市場條件下，企業要想獲得更好的發展，就必須加強內部的管理。從內部控制的角度來看，企業的財務管理已經成為了一個必然的趨勢，只有把這個工作做好，才能真正的提高企業的財務管理水平。基于此，以下從內部控制的角度出發，對企業內部管控問題及優化進行了論述。

一、財務管理內部管控的概況

企業的內部會計控制制度是企業的規章制度，其目的在于保證企業的財務報表的可靠性、工作的有效性和管理的可行性，以及企業的內部的管理制度。企業的內部管理控制是在持續的變動中進行的，其可以對績效考核和內部控制進行有效的約束，以保證企業的經營效益和經營模式。為了使企業的內部管理控制得到切實有效的實施，需要企業的內部治理領導層和其他管理層的配合來實施和約束企業的法律法規。

二、企業內部控制與財務管理的關系

（一）內部控制與財務管理有著共同的目標

在企業的運作中，內部控制制度的構建和財務管理是一個非常關鍵的環節，二者是相互促進的。通過制定和執行一套統一、高質量的內部控制標準，增強風險意識，加強對企業的職能和監管，從而有效地防范各種財務風險，促進財務管理目標的實現。企業進行財務內部控制和財務管理，其首要目標是保證企業的正常、有序、合法地運作，并對企業的總體風險和成本進行控制，以保證企業的正常發展。

（二）內部控制是實現財務管理的有力保障

從企業的總體經營角度看，內部控制系統的構建與其自身有關的財務管理工作，而其內部控制系統則是貫穿于企業發展的全過程，因此必須對其進行完善，以確保其良性運行。企業的內部控制不僅可以提高企業的財務管理水平，而且可以提高企業的化解和預防財務風險，從而使企業的生產和運營體系保持高速、穩定的運行。

三、企業財務管理內部管控制度的相關理論

（一）財務內部控制的概念

財務內部控制是指在企業內部建立起一套相互聯系、相互制約的制度、程序、措施、方法和制度，以達到企業的經營目的和利潤的最大化，其是現代企業經營的產物，是社會、經濟發展到一定時期的必然趨勢。企業間的內部管控的方式并非一模一樣，也不是一成不變的，不同企業的工作崗位，都會有不同的內部控制制度，不同的企業，內部的財務管理制度也會有差異。

（二）建立企業財務內控管理制度的必要性

制度一般是指人們普遍遵守的行為準則，而制度就是在特定的歷史條件下形成的游戲規則、法令、禮儀等。內部控制系統是一種人為設定的制約機制，是一種行之有效的管理方式，可以促進公企業的正常發展，企業的內部控制工作的好壞，直接影響著企業的經營。對企業進行有效的財務管理，可以規避多種經營風險，實現資源的最優配置，實現資產的增值和保值，從而保障企業的經營目標和財務規劃。然而，由于我國大多數企業對內部控制的忽視，導致其自身的發展受到限制，從而對其的穩定和發展產生重大的影響。企業必須建立和健全內部控制體系，并充分發揮其作用。

四、企業財務管理內部管控中存在的問題

（一）企業財務管理缺乏科學有效的內控制度

企業的內部控制是企業財務管理的重要組成部分，其績效的高低直接關系到企業的財務績效，以及如何在企業內部資源的合理配置。近幾年，我國的經濟發展狀況發生了巨大的變化，因此，在適應市場經濟環境的要求下，企業必須增強自身的經濟敏感度，增強自己的實力和競爭能力。但是，從目前我國企業的財務管理現狀來看，我國目前普遍存在著一種較為欠缺、行之有效的內部控制體系，這主要體現在：一是由于我國企業內部控制體系的滯后，無法適應市場經濟的發展。許多企業的財務體系都是一成不變的，就是按照企業創立之初的體制框架，缺少日常的變動，無法適應企業的發展和戰略，這不但會削弱企業的財務管理體系，而且還會阻礙企業的內部控制，從而影響企業的健康發展，進而限制企業的經濟效益；第二，企業內部控制體系脫離了企業的經營戰略，成為了一種形式主義的行為。很多企業可以根據企業的發展來完善內部控制體系，但這些都是一種形式主義的制度，不能按照企業的發展來進行調整；比如企業的內部控制體系就是照搬國外的企業，或者是企業的管理者自己做決定，缺少公眾的參與。第三，將內部控制體系與企業的財務管理評價分開。企業的財務內部控制體系屬于企業的核心，其實施主體是企業的財務經理，所以可以說，企業的內部控制體系是否有效，要從內部控制的角度來看，必須對內部控制體系進行全面的考核，把內部控制的運行狀況納入到內部控制體系中，從而促進內部控制的進一

步完善。

（二）企業財務預算管理缺乏合理的管理體系

企業的財務預算是按照企業的經營、銷售、采購等各方面的需求而進行的，對企業的經營、銷售、采購等都具有重大的影響。在企業發展的過程中，如何有效地運用財務預算來提高企業的績效，為企業的經營決策提供科學的依據。從我國現行的企業預算管理制度來看，許多企業忽略了企業的財務預算管理工作，因而在組織機構設置上“馬馬虎虎”，主要有以下幾點：首先，由于傳統的企業管理思想，許多企業經營者忽略了預算管理的作用。預算管理在企業的財務管理中占有舉足輕重的地位，然而許多企業管理者對此并不了解，往往在企業發展的過程中，只根據以往的經驗來進行企業的財務預算，從而導致企業在發展的關鍵時期出現資金短缺，從而影響到企業的經營和發展。第二，在預算管理中沒有形成一套科學的管理制度，這對企業內部控制的有效性產生了很大的影響。一些企業意識到預算在企業發展中的作用，但由于缺少科學的預算管理體系，導致企業的財務管理體系混亂，預算與實際需要之間的差距，預算入不敷出，內部控制失衡，制約著企業健康、穩定的發展。

（三）企業財務管理缺乏完善的內部審計體制

健全的內部審計體系是企業有效實施內控體系的基礎，也是提高企業財務管理水平的一個重要手段。從目前我國企業的經營狀況來看，有的企業內部審計制度不完善，主要有以下幾個方面：一是內部審計制度不夠健全，造成企業內部審計制度不完善的原因有很多，比如：企業在發展初期往往會把全部的注意力都集中在企業的經濟效益上，從而忽略了一些管理上的問題；又或者，由于受到傳統的經營方式的影響，對財務審計理念的認識不足，導致內部審計制度的完善程度較低，不但會降低企業的財務管理效率，而且還會妨礙到企業的內部審計職能的有效發揮；第二個問題是企業的內部審計制度沒有自主運作的能力。審計系統是監督企業內部控制和內部控制制度的關鍵部門，具有獨立運作的權力，也就是可以有效地發揮其監督作用，及時糾正和監督企業的不合理行為，從而促進企業的健康發展。但是，許多已經實施了內部審計制度的企業，由于沒有賦予其獨立運作的權力，無法行使監督和管理職能，從而影響到審計制度的監督功能，從而導致了內部控制的不平衡。

（四）企業財務管理人員技能和素養有待提升

企業財務管理人員的素質是影響企業財務工作績效的關鍵，因此，必須從提高財務管理人才的素質和能力入手。當前我國企業財務管理人才的現狀來看，存在著以下問題：首先，企業管理者缺乏對企業財務管理的認識，從而影響到其工作觀念。然而，許多企業的管理者并沒有意識到企業的財務管理對于企業的發展有多么重要，因而在工作中常常忽視財務管理，從而造成財務管理人員的大量流失，進而影響到財務管理人員的工作觀念；第二個問題是，財務主管的技術水平和素質都很低。財務管理人員是企業發展的重要決策和監督機構，要在財務管理中正確地提出建議和指引，以使企業的健康發展。當前，我國一些企業的財務管理人員總體素質不高，管理能力不強，工作思路不能與企業發展戰略相協調，內部控制體系和制度不能滿足企業發展的要求，是財務管理人才素質較低的主要原因。

（五）財務基礎性工作較弱，風險意識淡薄

失去了內部控制的金融基礎，必然是粗糙易碎的，且容易發生失控，從而導致舞弊問題。粗糙的財務基礎工作往往存在著程序不完善、監督不力、業務不專等問題，從而導致企業的會計核算和財務管理工作達不到國家會計準則要求，法律遵從性往往就會偏低。在實際操作中，由于缺乏完善的制度、完善的流程、缺乏有效的內部控制、缺乏有效的執行力，導致了會計核算不細、基礎數據不準確、成本審核不嚴格等方面的管理缺陷和控制缺陷，致使報銷、入賬基礎不全、賬實不清、差異大等現象發生，甚至在報銷簽批環節，領導之間達成了某種默契。

（六）企業內部會計控制信息系統比較滯后

在現代企業的運作中，信息化是一個非常關鍵的環節，有些企業的信息化建設還不夠成熟、安全、全面。企業的全部財務和商業數據都是以信息系統為中心的，系統的開發、運行、維護等環節的問題將會對企業的運營產生不利的影響。如果不能實時、透明地進行信息的傳遞，就不能為企業的運營提供有效的服務，無論企業的內部控制意識有多強，風險意識有多強，內部審計作用有多強，都不可能達到預期的效果。由于信息失真、失效、不透明等問題的存在，使得財務內部控制在企業的經營活動中變得沒有任何意義。信息的傳遞與運行是十分關鍵的，如果信息不暢通，將會造成很多不必要的麻煩，造成數據的質量問題，造成企業的信息失真，進而影響到企業的決策和經營。

五、提升企業財務管理效率和內部管控實效性的策略

（一）完善企業內部財務管理制度

在進行內部控制時，要加強對內部控制的監管，要做到有監督，就必須要加強內部控制，只有通過建立健全的內控管理制度，對內部控制進行有效的監控，才能使其發揮出應有的效果，進而達到提高和優化財務管理水平的目的。在企業的財務管理中，應當建立獨立于會計部門的審計機構，以保證其獨立性，同時，實行財務和經營的相互制衡，實行職務分離、崗位分離的原則，把各項工作細化到每個人，并建立相應的評價標準，使得企業的財務和內部控制工作在效率和質量上都得到體現。當工作中發生問題時，將其反饋給企業的內部控制和監管機構，以達到更加科學、系統、規范的目的[1]。

（二）執行企業全面預算管理制度

全面的預算管理制度，是將預算的各項指標與情況統一起來，首先要做到全面、全員、持續改進、健全，要將預算制度同企業的發展、長遠的計劃聯系起來，要為相關部門制訂預算的原則和方法，以便對財政進行有效的監督和指導。企業要在整個發展過程中實施全面的預算管理，使其更好地發揮預算監督的功能，并指導其他部門按照自身經營目標進行預算管理，促進企業健康發展；第二，加強對企業各個部門的財務績效評價。預算評估是指財務和有關管理評價部門根據企業的業務活動，對各個部門的預算執行情況進行評價，并建立相應的評價標準和制度，比如，在進行預算評估時，要先檢查自己的管理工作是否按時、按要求完成；第三，對企業的預算進行統一的計劃和控制。針對不同地區的企業實行統一的預算管理，也就是采用統一的標準來進行企業的財務管理與預算評估[2]。

（三）加強企業內部審計制度的建設

企業內部審計體系的完善，包括從財務管理、財務監管等方面進行，以提高企業的內部控制水平。首先，要改變財務人員的工作理念，增強他們的工作價值，讓他們以身作則，遵守企業的規章制度，樹立良好的形象。其次，要根據財務部門目前的經營狀況、組織結構等情況，對企業的內部進行審計與評價，提升員工的專業技術能力，從源頭上強化企業的內控與內審，進而推動大家支持企業的財務管理制度，執行好企業的內部管控，按照規范進行操作。另外，加強對財務工作的評價，從工作技能、工作素養、工作態度、履行職責等方面對財務工作進行評價，以健全企業的內部財務審計制度[3]。

（四）加強對財務工作的全面管理和對工作的責任意識的培養

建立企業財務領導責任制，提升企業員工的財務綜合素質，是企業財務管理制度的重要內容。財務主管要對整個財務工作負起責任，率先在企業內部樹立起德才兼備的模范作用，注重財會干部的法律意識和職業道德教育。嚴格實行會計準入制度，通過持續的培訓和進修，使自己的能力得到持續的提升。加強企業內部培訓，開展企業制度、業務流程、內部控制等方面的學習和交流，加強對各個崗位的工作特征的認識，從而提高跨部門的協作能力，加強對企業的風險辨識和防范技巧，從而達到提高業務水平的目的。完善績效考核和激勵機制，強化財務管理人才的選拔和隊伍建設，以保證高素質的持續和發展[4]。

（五）推進企業財務現代化建設的進程

推進企業財務信息化建設，是提高企業財務管理水平的重要保證。比如，根據財務工作的需要，根據各個部門的實際情況，引入智能的財務辦公設備和設施，以確保企業的高效率和高質量。其次，要強化財務人員的信息化管理技能培訓，加速人力資源的培養，如開展財務信息化、數字化工作技能培訓，提高財務主管的業務能力，定期舉辦稅務、電算化等方面的培訓班，以保證企業財務工作的順利進行。最后，要讓財務經理與企業及時溝通，掌握企業的運營情況，監控企業的資金流動，并在財務上起到引導和指引作用，參與到企業的決策中來[5]。

（六）加強財務內部控制人員的綜合素質與能力

在財務管理的內部控制方面，要充分發揮財務管理的作用，保證財務管理的穩定和有序。因此，財務管理人員的綜合素質和能力是非常關鍵的，在招聘過程中，必須加強財務管理隊伍的建設，積極地引進高水平的專業技術人才，使企業充滿生機。另外，還需要對內部控制人員進行定期的崗位培訓和行業交流；其次，加強對財務人員的培訓，加強對財務人員的評估，使二者之間的關系更加緊密。要定期內對財務人員進行培訓，每季度進行系統化的培訓檢驗；同時，建立一套績效考評體系，以激勵員工的學習熱情，并將績效評價結果作為績效評價指標，以促進企業績效的提升[6]。

六、結束語

企業的內部控制與財務管理是企業穩定有序發展的關鍵，如果企業內部控制體系不完善，風險防范意識不強，將會對企業的發展產生不利的影響。企業應深入分析其內部控制問題，采取積極有效的對策，以促進企業的財務管理，促進企業經濟的穩步發展。

參考文獻：

[1]陳玥.內部控制視角下企業財務管理存在的問題及其改進策略[J].企業改革與管理，2021 （21）：201-202.

[2]康玉展.內部控制視角下企業財務管理中問題的優化策略[J].全國流通經濟，2021 （11）：36-38.

[3]鄔連會.企業財務管理中內部控制的問題與應對策略[J].財富生活，2021 （06）：85-86.

[4]黃引芳.內部控制視角下企業財務管理中問題的優化策略研究[J].財經界，2020 （34）：156-157.

[5]李夢怡.內部控制視角下企業財務管理中問題的優化策略[J].科技經濟市場，2019 （09）：61-62+87.

[6]玄承宗.企業內控管理中出現的問題及應對策略[J].納稅，2018，12 （27）：230+233.