互聯網金融會計核算及稅收管理

劉穎

在“互聯網＋”和電子信息技術的支持下，金融行業獲得良好發展，并產生了互聯網金融這一金融模式。互聯網金融使傳統金融行業的稅收管理、會計核算均發生明顯的變化，給企業的經營與發展帶來機遇，同時也帶來較多的挑戰。為確保新形勢下互聯網金融的會計核算及稅收管理均處于有效狀態，對其中的要點及策略應進行系統性的分析研究。

一、新形勢下互聯網金融對會計核算及稅收管理的影響

互聯網金融是指借助大數據技術、云計算技術、互聯網技術、搜索引擎等處理金融業務或金融問題，這一過程中，企業需要將金融業務放在網絡平臺上加以操作。目前來看，互聯網金融已經對金融行業造成很大的影響，尤其是促使會計核算及稅收管理發生了較大的變化，所產生的影響集中體現在以下三點：

第一，互聯網金融大大提高了會計核算及稅收管理的時效性，可以避免稅收繳納延遲、會計核算緩慢的問題，對提高企業或公司的運營效率有十分大的裨益。當前的互聯網金融發展過程中，所凸顯的一個顯著特征是時效性，也正因如此，這可以確保企業的財務信息實時反饋至網絡平臺，提高金融信息處理的效率。與此同時，在完成財務信息核算任務后，相關的處理結果能夠及時反饋或傳輸給管理部門，為后續的決策活動提供支持。就稅收管理這一方面而言，稅款依托互聯網金融平臺，可以及時計算和繳納，且財務信息可以實時共享，不會再出現稅收繳納延遲的情況。

第二，互聯網金融能夠有效提高稅收管理和會計核算的集中性，會計部門可以對財務信息進行集中管理，確保會計核算和稅收信息保持同步狀態。目前來看，在互聯網平臺的支持下，企業的生產經營信息可以及時反饋并匯總在平臺數據庫中，且能夠在各個部門之間實現共享，有助于各個部門做出科學的決策。有一點值得肯定，即傳統的金融業務中存在各部門信息資源管理分離開來的情況，并且信息傳遞和共享均存在滯后現象，但是在互聯網技術的支持下，信息的溝通渠道具有便利性，財務信息可以達到高度共享的狀態，便于實現財務信息數據的集中管理。從稅收管理的角度而言，要想達到理想的稅收管理繳納效果，必須有會計部門的鼎力支持，主要是依賴于會計部門的審計核算這一項工作，會計部門進行財務信息的集中分析和集中管理，可以大大提高稅收信息管理的效率，稅收的重復計算情況可以避免。

第三，在互聯網金融的支持下，會計核算、稅務管理的協同性可以有所提高，企業在整個生產經營活動中不可避免地出現協同問題，主要是與銀行部門、合作企業、內部各部門之間進行協同，如果未能強化協同力度，則會影響到企業的經營效果。傳統的金融工作環境有一些固有的缺陷，其中之一便是各方面的協同工作受到時間、空間的限制，嚴重時會導致會計核算及稅收管理出現誤差。在互聯網時代，金融工作環境有明顯的改善，基于互聯網的金融工作平臺，財務信息核算處理可以精準且高效地進行，提高會計核算的效率與質量。除此之外，金融工作平臺上可以上傳財務信息數據、經營管理信息、稅收管理信息，一些管理部門可以獲取和審查相關的信息，促使會計核算和稅務管理工作得到有效的協同與監督。

二、新形勢下互聯網金融會計核算的優化策略

（一）健全會計準則及相關法律制度

基于互聯網金融對會計核算的諸多影響，為切實提高會計核算的工作質量，關鍵做法之一是對會計準則及相關法律制度進行持續性地健全。從會計制度的角度而言，要想發揮出會計制度的最佳作用，首先要確保會計制度具有可行性與科學性，在此基礎上強調會計人員遵循會計制度。在健全會計準則及相關法律制度的過程中應該重點從三個方面入手。第一，分析當前所實施的《會計法》，并以《會計法》為依據健全會計法律法規體系，這一過程中地方財政部門要切實發揮好職能。地方財政部門在健全會計準則及相關法律制度時，要堅持立足于本地實際情況，且要遵循國家法規，重點是細化會計準則的實施細則，不足之處要進行完善。第二，在互聯網金融蓬勃發展的背景下，各個執法部門要積極發揮職能和強化協同意識，對會計核算工作實施全方位和全過程的執法監督，且應該嚴格遵循《新金融會計準則》的相關要求。互聯網金融發展過程中，不可避免地存在違法違規行為，對此，應該持續性強化處罰力度，對違規金融企業進行處罰，以此凸顯出會計核算的嚴肅性和權威性，以求可以從源頭上有效遏制會計信息偽造這一問題。第三，為避免會計信息失真，應該及時更新會計核算方法，會計核算中的估量法及假設法均要進行更新及修改。與此同時，在會計核算過程中，應該最大程度減少人為因素對會計核算工作造成的不良影響。

（二）優化會計核算環境

互聯網金融下的會計核算過程中，應十分關注內外部環境的優化，并且應該建設好內部控制體系，強化風險控制，避免內部和外部的風險因素對會計核算工作造成不良影響。就內部環境這一方面而言，優化會計核算環境時主要是進行制度建設，該活動可以重點從兩個方面入手。第一，互聯網金融下的會計核算具有復雜性，但也有一些機遇和優勢，領導層要非常重視會計核算工作，建設內部控制體系，全程確保會計核算工作得到監管，規避會計核算工作中的風險。以組織管理體系設計為例，應該加強對會計部門的管理，落實會計部門的運行責任，并建立起“端到端”的會計業務流程，避免在會計核算工作中存在“空白地帶”。還有一點較為重要，即會計部門要做好職責分工，應對好互聯網金融所產生的風險，并且可以在部門內強化內控職能、風險控制職能、審計職能，以求全程確保會計核算的有效性與安全性。第二，應該在內部構建互聯網金融下的會計核算管理文化。就目前來看，金融業已經實現會計電算化，對會計核算人員的專業水平提出較高的要求，所以企業人力資源部門應該重視定期或不定期的教育培訓活動，借助教育培訓提高會計核算人員的專業水平。

（三）培養高素質會計人才

在整個互聯網金融的會計核算工作中，高素質會計人才是一種核心資源，如果缺乏高素質會計人才，自然會影響會計核算工作質量，甚至導致正常的會計核算工作無法推進。因此，提高會計核算工作的效率及質量時，應非常重視高素質會計人才的培養，為達成這一目標，應凸顯教育培訓活動的重要地位。首先，應充分意識到，金融機構所開展的財務會計核算具有復雜性和專業性，會涉及多方面的財務知識，所以應該招聘或培養復合型知識結構的會計人才。其次，認真分析金融業及互聯網金融對會計核算工作的要求，并找準切入點，便于在培養高素質會計人才的過程中可以具備針對性。與此同時，所培養的高素質會計人才應該具有靈活性、創新性，尤其是要關注其是否具備良好的創新能力，目的之一是借助創新型的高素質會計人才探索更好的會計核算工作方法。最后，從會計核算工作人員的角度而言，應該積極進行自主學習和自我反思，在持續性的自我學習過程中掌握互聯網金融、會計核算的相關要點。

三、新形勢下互聯網金融的稅收管理

（一）健全稅收征管制度及措施

新形勢下的互聯網金融稅收管理中，應該有健全可行的稅收征管制度及措施，可以重點做好以下四個方面的工作：

第一，目前來看，一些互聯網企業并未按照要求進行業務披露，且當前未進行相應的處理和懲戒，也因此導致《稅收征管法》無法發揮作用。針對此，可把握好《稅收征管法》修訂這一契機，對平臺型互聯網企業所要披露的業務進行明確和細化。與此同時，平臺型互聯網企業的稅收征管過程中，會詳細記錄交易內容，可以為后續的稅收征管提供依據。待成功確定互聯網企業所要披露的業務之后，主管稅務機關便應發揮好職能，定期對互聯網企業的業務披露情況進行審查，并將稅收管理信息分解至基層稅務機關，便于動態化審查納稅申報數據的真偽。第二，在互聯網金融中，可涉及較多的個人銷售產品及服務的情況，往往這一情況會有開具發票難的問題，對稅收管理也會有很大的影響。對于這一問題，應該履行好當前已有的稅收征管制度，主要是《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》《國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》。如果是互聯網企業個人采購，則個人可以向主管稅務機關申請，最終開出增值稅專用發票，或者是開出增值稅普通發票。第三，在實施《電子商務法》的過程中，應該有力規范電商稅收征管，原因之一是《電子商務法》對互聯網金融參與者的責權可以進行明確的界定，規范了所要履行的納稅義務，也便于稅務機關落實相關的稅務管理工作。以互聯網平臺為例，所銷售的貨物及提供的服務均應該隸屬于電子商務管理范圍，應該嚴格按照現行的稅收征管法律法規督促互聯網平臺履行納稅義務。第四，互聯網金融的稅收管理中，應該考慮設置網絡稅務機構，職責是管理電商稅務，以求持續性提高互聯網稅收管理水平。目前來看，互聯網金融背景下的支付手段具有多樣性的特點，所以稅務機關應該積極與各大電子支付提供商建立起信息共享的關系，比如要與支付寶、財付通建立信息共享這一關系，確保始終可以把控好支付信息，避免互聯網金融的支付管理處于失控狀態。

（二）強化稅收優惠管理

進行互聯網金融的稅收管理時，互聯網企業可以享受到稅收優惠，但當前存在著一些較為尖銳的問題，比如互聯網企業的研發費用加計扣除有一個顯著問題，即存在擴大認定研發活動的情況。對于此，當前可以做的是國家稅務總局要強化稅收優惠管理力度，且應該結合實際情況列出互聯網企業的研發范圍負面清單。如此一來，互聯網企業在進行稅收優惠申報的過程中，可以確保其規范性和有效性，且后續的稅收優惠政策管理可以由原有信息支持。如果是高新技術型的企業，則在稅收優惠管理過程中應該強調稅收公平，關鍵一點是分析高新技術是否在既定范圍之內，可以對照國家重點支持的高新技術領域名單進行檢查與分析。在這一基礎上，可以及時發現高新技術型的企業是否存在假冒偽劣的情況，有助于維護稅收的公平性。

（三）稅收管理秉承規則導向

如果稅目不確定，則互聯網金融的稅收管理會存在一些風險因素，嚴重時可以誘發稅收風險，所以有必要強化稅收管理中的規則導向。在增值稅這一方面，當前可以參考的主要是財政部、國家稅務總局聯合印發的《關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》，并可以嘗試搭建起爭議反饋渠道，確保稅目的選用是明確且規范的，且避免稅法的單一指向性。以互聯網企業的稅收管理為例，如果是獲取到廣告宣傳服務費用，則按照廣告服務繳納增值稅，或者是文化事業建設費。總之，互聯網金融的稅收管理要秉承規則導向，對爭議事項要進行分析論證，確定出適用稅目。

除此之外，在稅收管理過程中應該統一征收標準。互聯網金融的稅收管理中，要統一征收標準，始終嚴格貫徹稅收政策。以互聯網下的電商企業為例，經常出現跨地區注冊這一情況，導致應稅所得率難以準確確定，對于此，應該由國家稅務總局進行征收標準的制定及統一化，且應該逐漸實現全國范圍內應用。再以個體工商戶為例，如果按照要求辦理營業執照，且已經達到一般納稅人標準，則在計算增值稅時應該應用一般計稅方法，反之，應該使用簡易計稅方法。

結語：

互聯網金融給會計核算和稅收管理帶來較大的影響，推動著會計核算和稅收管理的變革與優化，有十分深遠的意義。當前在互聯網金融下的會計核算和稅收管理中存在一些尖銳問題，解決這些問題，應該強化人才優勢、技術優勢、制度優勢，尤其是在稅收管理過程中要強化制度優勢。后續要進一步加大研究力度，在會計核算和稅收管理的優化中下功夫，確保互聯網金融的健康發展。