公司項目預決算財務分析的重要性研究

張文靜

摘要：隨著我國市場經濟體制的發展，企業財務流程越來越現代化。公司項目預決算財務分析在公司經營管理中的作用也越來越清晰，其可以有效協助公司進行項目選擇，提高公司管理水平，優化資源配置。因此，文章首先對項目預算、決算及預決算偏離進行了論述，然后對公司項目預決算財務分析的重要性進行了分析，最后提出了優化公司項目預決算財務分析質量的有效措施，以期為提高公司項目預決算財務分析質量提供參考。

關鍵詞：項目預決算；財務分析；重要性

隨著我國市場經濟的進一步發展以及信息技術的提高，企業的財務管理模式逐漸向現代管理的方向轉變，財務管理的流程更加科學合理。其中，預決算是現代企業中財務工作的重點內容之一，通過項目預決算，企業能夠準確評估項目可行性和經濟效益，有效保證企業資金的使用效率，減少企業資源浪費。同時，預決算還能為企業提供未來計劃和商業選擇方面的準確依據。項目預決算財務分析是企業項目管理的重要環節，對于實現項目目標、控制成本、保證經濟效益具有重要意義。當前，隨著全球競爭加劇，市場變革不斷加速，企業預決算分析面臨著越來越復雜和多樣化的挑戰，如何有效應對，提高預決算編制的質量和效率，已成為企業關注的焦點。本文擬從多個角度對項目預決算財務分析的重要性進行研究，探索優化預決算編制的方法和措施，加強管理決策的基礎性、前瞻性和可操作性。通過分析和討論，旨在為企業制定優質預決算財務分析提供理論和實踐支持，推動企業財務管理水平的不斷提升。

一、項目預決算財務分析

項目預決算是指在項目計劃階段，根據項目需求、目標以及可行性分析等因素，對項目進行全面的財務預測和風險分析，從而形成一個合理的預算計劃和決策依據。項目預決算可以根據時間、內容、使用對象進行劃分。

（一）根據時間可以分為短期項目預決算和長期項目預決算

短期項目預決算一般用于完成某項任務或計劃，時間范圍通常為一年以內。長期項目預決算一般用于大型、復雜的項目，時間范圍通常為3～5年。

（二）根據內容可以劃分為收入預決算、成本預決算、投資預決算及收支預決算

收入預決算是指預測項目實現的收入，通常包括銷售收入、服務收入等；成本預決算指計算完成項目所需的各種成本，如人工、物資、設備租賃等；投資預決算涉及項目的投資額、投資回報、融資成本等；收支預決算可以反映項目在一定時間范圍內的現金流入和流出情況，包括預測的收入和支出。

（三）根據使用對象可以劃分為公司級預決算、部門級預決算及項目級預決算

公司級預決算以企業為單位，預測一定時間內的企業總體收支狀況和成本控制情況；部門級預決算是以企業內部的部門為單位，進行預算和決策，通常是在企業級預算的基礎上分解而來；項目級預決算以項目為單位進行預算，考慮項目生命周期內的各個階段和要素，比如項目人員、資源、進度、成本等。

項目預決算財務分析是指在一個企業或組織開展特定工作前，根據需求和預算計劃編制出針對該項目的全面預算表，對其進行詳盡的財務分析。這種財務分析通常包括了利潤預測、現金流量預測及資產負債表等內容。項目預決算財務分析在公司總體管理目標中的地位較高。準確、可靠的預算表能夠為企業明智的商業決策提供依據。通過分析現有資源及成本結構等因素，企業可獲得更好的洞察力，從而使決策分析更加科學合理，減少錯誤決策的風險。也可以幫助企業監控項目進程和評估結果。預決算中預算表中的各種預測數值為企業監控和控制項目進度提供了有力的工具。

二、項目預決算財務分析的理論

（一）公司項目預算

項目預算是指在項目立項階段或項目實施前期，根據項目的目標、范圍、成本、進度等因素，將項目實施所需的各類經濟支出預先分析、估算、編制成的正式文件，以供項目決策者進行審核、批準和管理，保障項目實施順利進行。項目預算的編制過程包括項目目標的確定，項目資源的分配、成本分析、項目風險評估和項目控制等環節。在編制過程中，還需要考慮到項目執行中可能出現的變化因素，預留適當的變更補充資金。項目預算可實現對項目經濟支出的計劃和控制，避免出現預算超支的情況，保障項目實施的經濟效益和企業利益。在企業發展過程中，編制和管理項目預算的能力是每個企業管理者都需要具備的基本能力之一。

（二）公司項目決算

項目決算是指將項目實際發生的成本和收益進行核對和比較，以確定項目的實際利潤和盈虧情況的一個過程。它是對整個項目投資和效益的綜合評估和匯總，確定項目的最終成果和財務結果。項目決算包括三個方面的內容，即成本決算、收益決算和利潤決算。首先，成本決算是指對項目實際發生的成本進行核對和比較，包括直接成本、間接成本、管理費用等，以確定項目的實際成本。通過成本決算，可以了解項目成本的分布情況，找出成本發生時的原因，有利于及時采取措施減少成本，提高項目經濟效益。其次，收益決算是指對項目實際收益的核對和比較，包括銷售收入、其他經營收入、財務收入等，以確定項目實際收益情況。通過收益決算，可以了解項目收益的來源和分布情況，找出收益增長的原因，有利于制定項目收益提高的措施。

最后，利潤決算是指對項目利潤的核對和比較，包括預計利潤和實際利潤的比較，以確定項目的實際盈利情況。通過利潤決算，可以了解項目實現利潤的情況，找出利潤增長的原因，從而調整項目經營策略，提高項目經濟效益。項目決算是項目管理中重要的一環，可以有效確保項目的經濟效益。同時，項目決算也是項目會計的一項重要任務，是項目管理和決策的基礎。

（三）公司項目預決算偏差

項目預決算偏差是指項目實際支出與預算支出或決策支出之間的差距。具體來說，如果項目實際支出超過預算支出或決策支出，就稱為預算偏差或決策偏差；如果實際支出低于預算支出或決策支出，則稱為預算節約或決策節約。預決算偏差的存在是常態，但如果偏差達到一定程度，可能會對項目的進度、成本和質量產生不利影響。項目預決算偏差的原因較多，一般包含以下三個方面。

1. 缺乏充分的預算計劃

預算計劃應該是詳細的、全面的、經過充分的考慮和分析的，對各項費用和收支進行合理的預測和估算，從而避免在實施過程中出現偏差。如果公司缺乏充分的預算計劃，那么需要加強預算編制人員的培訓和能力提升，同時加強對預算計劃的審核和審查。

2. 計劃和實際執行不一致

有時候公司會按照計劃執行，但出現了某些意外或變故，導致實際執行與計劃不符。這時候需要在制定計劃時增加風險管理措施，并建立一套強有力的變更控制機制，以確保計劃和實際執行保持一致。

3. 人為偏差

一方面為人員管理不當，人員管理的失誤可能導致預算的超支和偏差。團隊建設和領導力發展的不完善，無法確保整個團隊的協調性、高效性和較高的合作精神，從而影響項目的建成驗收，造成公司項目預決算偏差。另一方面是設備維護和保養不當。如果設備選型不當，設備安裝維護不及時或缺乏維修人員等環節存在問題，都會導致項目預決算偏差。

（四）項目預決算偏差分析

在預算執行過程中，受一系列因素及突發事件的影響，導致資金執行過程與項目預算不甚相符，從而使預、決算之間存在偏離。同預算、決算及預算執行一樣，預決算偏離可分為收入預決算偏離和支出預決算偏離，用公式表示為：

預決算偏離=決算-預算

收入預決算偏離=收入決算-收入預算

支出預決算偏離=支出決算-支出預算

收入預決算偏離度=（收入決算-收入預算）/收入預算*100%

支出預決算偏離度=（支出決算-支出預算）/支出預算*100%

此外，項目預決算偏差還可以用超效率 MinDS模型來進行分析，其中效率是指一個生產單元的生產工藝與產業技術水平相匹配的程度。效益體現在預算偏差上，效益較高，則預算偏差較小。數據包絡分析（DEA）是一種用于評價某一對象相對效率的非參數技術效率分析方法，DEA將評估對象視為一個決策單元，采用從輸入和輸出兩個角度來構建一個評估指標體系，使用幾個 DMU來構造一個分析單元的生產前線面，來對其進行效率改善情況和相對效能進行分析，可以被用于多投入多產出的有效性評價問題中。

公式如（1）：

minρ＝■

s.t.Xλ+S-=xk

Xλ-S+=yk

λ，S-，S+≥0（1）

公式（1）中，ρ*代表被評估 DMU的效能值，S-和S+代表作為松弛變量的被評估DMU的可能的輸入冗余度和輸出缺陷。這種方法從投入產出兩個方面來衡量效益的情形，可以用線性規劃方法將其轉化為更有指導意義的模式。

如果模型中效率值（ρ*）大于1時，那么就意味著被評價 DMU強有效，不存在徑向模型的弱有效問題，不需要進行改進。而其他被列為無效的 DMU，其目標值為x■■＝xk-S-，y■■＝yk-S+。盡管該模式已克服了輻射模式中的松弛因素問題。但是，因其優化的目標函數是最大的有效值和最小的無效值，所以可以建立一個超效率模型。如公式（2）：

minρSE＝■

s.t.■xijyj-S■■≤xik

■xrjyj+S■■≥yrk

λ，S-，S+≥yrk（2）

i=1，2……，m；r=1，2……，1；j=1，2……，n（j≠k）

在不確定的情況下，需在公式2中添加限制條件∑■■λ=1。在此基礎上，建立超效率理論模型。

從上文可以得出，項目的預決算偏差是預決算收入和支出的偏差，（決算-預算）/預算是預決算偏差與預算的比率，如果忽略偏差的大小，它可以被表達為預決算偏差絕對數量與預算的比率。例如，在財務報表中，財務報表偏差可以用財務報表中的財務報表收支差和財務報表的總費用之比來表達，但是，財務報表中有很多的財務數據，其對財務報表偏差的影響不同；按照會計管理的需要，企業的項目總支出可以被劃分成人員經費支出、日常公用經費和項目支出。根據費用的經濟性質，將企業工程的一般公共費用分為辦公費用、印花費和水電費、差旅費、培訓費等項目，其預算偏差程度因項目而異。在數量較多的收入賬戶面前，將復雜變簡單，可以利用各種收入賬戶的預決算偏離程度來評價公司項目預決算總體偏離度，這時可以用超效率MinDS模型來進行。按照這一原則，可以采用線性規劃的方法，給企業工程的各個預決算的收支差額和預算分配相應的權數，再將權數預算與加權預決算偏離數量之比，以此來衡量預決算偏差程度。這里得到的效益數值就是本公司不同工程的效益數值，可以用來對比和分析不同工程的預算和決算偏差。相對于常規 DEA模型，超級高效 MinDS模型能有效地解決松弛變量的問題，該方法既可以克服由于不同方向、不同角度選取而造成的誤差，也可以使 DMU效率評價得到有效的改善，從而使其達到理想的效果。在此基礎上，運用超效率理論，可以對兩個效能值都為1的工程進行甄別，從而為企業進行工程方案的選取提供有力的支撐。最后，加上規范化后的收入和支出效率值，從而對整個項目的預算進行評估。

三、項目預決算財務分析在企業管理中的重要性

（一）制定合理的預算方案

項目預決算財務分析在企業管理中可以幫助企業制定合理的預算方案。一個合理的預算方案可以使企業在經濟周期和市場波動中獲得更好的保障和利益。首先，制定合理的預算方案能夠幫助企業明確經營目標，將企業發展與目標規劃進行密切結合，在企業的日常生產經營中，可以幫助企業更好地規劃、安排和管理資源，以較小的投入獲得更大的收益。其次，合理的預算方案可以使企業能夠及時調整經營策略，以適應市場環境和競爭態勢的變化，保障企業的生存和發展。此外，制定合理的預算方案也可以有效地控制企業的成本，幫助企業實現經濟效益最大化。通過分析歷史數據和預測市場發展趨勢，企業可以明確投資所需的資金、原材料、人力等資源的需求量，以及優化經營管理流程和控制企業成本，從而實現預算目標的達成。總之，制定合理的預算方案是企業實現科學經營的重要手段和方式。通過制定合理的預案，企業不僅可以有效地提高經營效率，而且還可以在市場競爭中取得優勢，創造更大的價值。

（二）優化投資決策

優化投資決策是項目預決算財務分析在企業管理中的一個重要方面。在企業的日常經營中，投資決策是一個至關重要的環節，它關乎企業的生產經營和發展。因此，正確的投資決策對企業的未來具有重要的影響和作用。項目預決算財務分析可以在投資決策中提供重要信息。首先，它可以幫助企業做出正確的資金籌措決策，以滿足項目需求和開支。通過對項目預決算的財務分析，企業可以了解自身的資金狀況和流動性，預判未來的資金需求和各種資金類型的優化結構，以確保在項目的不同階段擁有足夠的資金。其次，項目預決算財務分析可以幫助企業評估和控制投資風險。項目預決算財務分析可以幫助企業進行基本分析和比較分析，預判風險，制定對策規避風險，從而為企業的長遠發展奠定良好的基礎。最后，項目預決算財務分析可以為企業提供決策支持和管理效果評估。在企業管理中，項目預決算財務分析可以跟蹤和評估項目的進度和成本，根據結果進行調整和改進，從而更好地實現項目的目標，實現對投資的精細管理和盈利水平的提升。總之，企業可以通過項目預決算財務分析來優化投資決策。它可以幫助企業確定項目資金需求和理想的資本結構，評估風險和制定對策，從而為企業的長遠發展奠定更加扎實的基礎。

（三）提高公司管理水平

項目預決算財務分析是企業管理中非常重要和必要的一部分，其作用和重要性不僅限于財務方面，同時對于企業全面發展、提高管理水平和增強競爭力等方面也具有顯著影響。首先，預決算財務分析有助于企業管理水平的提高和優化。在制定預算過程中，企業需要對其各項經營活動進行全面、系統、科學、預見性的規劃和安排，包括收入、成本、資金、人力資源等多個方面。通過對這些方面的預測和分析，企業可以提高對未來的把握，從而在制定實質性計劃時更準確地快速做出決策和調整。此外，預決算控制有利于企業的經營目標實現和業績評估，為企業創造了較為清晰的經濟指標和判斷標準，為管理層和投資者提供了高質量的決策參考。企業通過預測和分析各項經營活動，可以及時發現和應對不利因素，減少決策失誤和經營風險，降低成本和提高效率。例如，在一個建筑項目中，企業需要對材料采購、人員管理、工期控制等方面進行預算和分析，避免材料浪費、延誤工期、不必要的誤工和加班等問題。這樣，企業可以減少貨品損失和人力資源缺失問題，提升生產效率和生產水平，最終獲得更好的經濟效益和社會效益。其次，預決算財務分析可以提高企業內部關系的協調性，加強企業的溝通和協作。在制定預算的過程中，企業管理層需要對其各項活動進行系統規劃和安排，這需要各部門之間的緊密協作和溝通。通過預算和分析，企業可以明確各部門的工作職責和優點，使各部門加強溝通交流，協調合作，提高內部協作和資源共享效率，使企業能夠更有效地應對市場環境的變化和利益沖突，實現共同發展和合作共贏。

綜上所述，項目預決算財務分析在企業管理中的作用和重要性是多方面的，它對于企業發展和經營管理的各個方面有著不可或缺的影響，對企業提高管理水平和增強競爭力具有至關重要的意義。

（四）有效規避財務風險

在企業管理中，項目預決算財務分析可以為企業預防財務風險。在項目預決算財務分析過程中，企業可以系統地全面分析項目的財務狀況，包括項目的收益、成本、資金需求和預期收回時間等方面，以及財務風險的情況，從而有效規避財務風險。首先，預決算財務分析可以幫助企業及時掌握項目的財務狀況，分析項目的成本和收益，從而合理制定投資計劃。通過對項目的重點收支方面進行細致的預測、分析和核算，確定項目收入和成本的關鍵量化指標，制定出相應的預算規劃，這不僅能使企業在預算期內順利進行經營，在經營過程中能夠避免出現收支不平衡、經營虧損等問題，同時還能夠有效防范項目出現不良財務情況，降低經營風險，保障企業的健康發展。其次，預決算財務分析可以幫助企業預見和規避財務風險，盡早采取補救措施。通過對項目的各個方面進行綜合分析，預計項目的盈利能力和風險情況，如確定競爭力、市場需求與影響、制定動態變量、利潤額度、稅收規劃等財務指標，從而及時制定應對方案，防止因財務風險或者市場環境等各種不可預測因素影響項目經營的發展，降低企業因財務風險而陷入困境的可能性。

綜上所述，企業應當關注并積極開展項目預決算財務分析，以提高企業的經營效益和財務管理水平，規避財務風險，保障企業的可持續發展。

四、項目預決算財務分析的優化措施

（一）數據預處理

在項目預決算財務分析中，數據預處理是非常重要的一步，它可以幫助我們處理原始數據，減少誤差和數據丟失，并提高數據的可靠性和準確性。在數據預處理階段，可以進行數據清洗，消除或者修復數據中存在的錯誤、重復、不一致或者缺失的信息。并且將數據變換到一定的統一范圍內，例如標準化或歸一化，以便能夠直接運用到模型構建中。而且還要對不同數據來源、不同維度、不同特征的數據進行重構、合并和拆分等操作。如果出現了一些異常的數據點，處理方法可以是直接刪除或修正這些點，以確保數據的正確性。總之，數據預處理過程中，優化措施的目的是減少數據失真，提高數據可靠性。

（二）明確公司項目資產定位

為了實現項目預決算財務分析的優化，首先需要明確公司項目資產定位。這包括確定公司項目的目標、市場定位、利潤目標和預算范圍等。對于不同類型的項目，其定位是不同的，因此需要在明確公司項目資產定位的基礎上，根據實際情況進行預決算財務分析。具體地說，需要了解項目所需的人力、物力和財力資源，這樣才能制定合理的預算方案并進行決策分析。在確定公司項目資產定位的基礎上，還需要確定項目預決算的關鍵因素。這些因素包括人員費用、設備費用、物料費用、差旅費用、廣告費用、稅費等。通過了解這些關鍵因素，可以更好地預測項目的收益和成本，從而制定更加可靠的項目財務方案。

（三）改進評價指標

項目預決算財務分析涉及眾多指標，如收入、利潤、資產負債率、投資回報率等。這些指標在現實中往往存在著不夠完善、不夠科學的情況，因此，改進評價指標是提高預決算財務分析效果的關鍵一步。

首先，應明確項目目標，以此來確定需要關注的重要指標。這些指標應該與企業的長期目標和戰略計劃相符，從而確保財務分析的結果符合實際情況。例如，對于一家追求增長的企業，應該注重收入和市場份額等指標。其次，應該針對各種不同類型的項目確立不同的評價指標。例如，對于技術創新型項目，應重點關注技術創新的成果和知識產權的保護情況，而對于市場開發型項目，應重點評估市場占有率和銷售額。最后，評價指標應該具有可衡量性和可比性，以便于進行有效的對比和綜合評價。例如，利潤或市場份額可以與同行業其他企業進行比較，以便于評價企業的優劣勢。

（四）建立預決算信息化平臺

建立預決算信息化平臺是優化預決算財務分析的重要措施之一，它可以通過自動化、標準化和集成化的方法，提高預決算財務分析的準確性和效率，為企業決策提供可靠的支持。首先，建立信息化平臺可以實現預算數據的自動采集和處理。企業可以通過ERP等財務系統自動抓取預算數據，并進行分類處理和匯總，減少人為操作的誤差，提高數據的準確性和一致性。此外，信息化平臺還可以實現對實際執行數據的自動同步和對比，及時發現差異并進行調整。其次，建立信息化平臺可以提高預決算編制的標準化程度。通過平臺的模板，可以規范預決算編制流程和要求，減少預決算編制的復雜性和難度。這樣可以為企業各部門提供統一的預決算編制標準，并確保預決算編制的結果更加可比性和可靠性。最后，建立信息化平臺可以實現預決算分析的集成化。通過集成各種數據挖掘、數據分析、可視化工具等，可以快速獲取預決算分析結果。這種集成可以減少數據的傳輸和轉換，從而確保數據的準確性和保密性。

五、結語

有效的項目預決算編制和管理在企業的發展中至關重要，有助于構建一個行之有效的商業與財務管理系統，提高公司的盈利水平與效益。因此，公司項目預決算財務分析的重要性不容忽視。企業應該重視預決算編制和管理，采用專業的方法和工具，建立和優化財務管理體系，以促進企業的穩步發展和長期利益的實現。同時，希望在未來的研究中，可以探索更多的管理模式和方法，以更好地指導企業的財務管理實踐。

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（作者單位：洛陽國宏投資控股集團有限公司）