內部審計助力核電領域安全高質量發展探索與實踐

楊景龍 李照煦 張蕊 陶強

[摘要]本文以中國核電為例，介紹內部審計創新監督體制機制的良好實踐和近年來圍繞公司安全發展開展審計項目取得的審計成效，為促進核電領域安全高質量發展、有效提升核電領域內部審計工作質量提供參考。

[關鍵詞]核電 ? 內部審計 ? 高質量發展 ? 安全

黨的二十大報告指出，健全黨統一領導、全面

覆蓋、權威高效的監督體系，完善權力監督制約機制，以黨內監督為主導，促進各類監督貫通協調，讓權力在陽光下運行。中核集團中國核能電力股份有限公司（以下簡稱中國核電）深入學習貫徹黨中央決策部署，將加強內部審計監督擺在完善治理管控體系的突出位置。內部審計作為我國審計監督體系的重要組成部分，充分發揮“強監督、控風險、促發展”的職能作用，為實現“建設世界一流清潔能源企業”的奮斗目標提供了重要保障。

一、堅守核安全生命線，追求卓越實現高質量發展

中國核電從實現中國大陸核電“零的突破”，到“華龍一號”投入商運，再到“玲龍一號”落地海南，示范快堆在霞浦核電高效建設，燕龍低溫供熱堆和高溫氣冷堆等協同推進，已經成為中核集團安全發展和創新發展的主力軍，是核電業務的開發主體和先進科技成果轉化的主通道。在三十多年的發展歷程中，中國核電一直視核安全文化為企業靈魂，不斷追求卓越。中國核電始終堅守“安全的生命線”，貫徹“理性、協調、并進”的核安全觀；樹立法治意識、憂患意識、自律意識、協作意識，堅持高水準的安全文化理念。三十多年來，我國核電站運行水平實現從跟跑、并跑到領跑的跨越。2021年，全球滿足綜合指數計算條件的核電機組共計394臺，其中滿分機組80臺，中國核電滿足核算條件的22臺機組中，有19臺機組WANO（世界核電營運者協會）綜合指數滿分，滿分機組數和滿分比例數均排在世界第一，保持領先水平。

二、建立全面覆蓋、協同立體式的監督體系，充分發揮內部審計作用

中國核電在集團公司、公司董事會和黨委領導下，緊密圍繞企業戰略和經營管理目標，創新內部審計工作機制，完善內部審計監督體系，助力公司高質量發展。

（一）完善審計管理機制，保障內部審計的獨立性和權威性

按照國務院國資委、審計署、集團公司的部署要求，中國核電完成了“一把手”分管審計的調整，內部審計工作向董事會負責，由公司董事長/黨委書記分管，總審計師協助管理，董事會及其風險與審計委員會定期聽取內部審計工作匯報，審議年度審計工作計劃，指導年度審計工作。2019年4月公司試行總審計師制度，協助董事長/黨委書記管理內部審計工作，向集團公司總審計師、中國核電黨委會及董事會報告工作并述職。進一步提升內部審計管理層級，提高審計工作的政治站位，切實保障黨中央、集團公司、公司董事會和公司黨委的決策部署在中國核電落地生根，為全面提升審計工作提供有力保障。

（二）構建全面立體式監督體系，充分發揮審計監督作用

在聚焦主責主業的同時，中國核電黨委、紀委統籌協調紀檢、審計、巡察、法務等監督力量，創新建立了“大監督”體系，以“法、規、紀、效”為監督評價依據，強化對權力運行的制約和監督，實現對黨的建設、公司治理及經營發展的全面監督，強化協同制衡、規范高效，推動公司高質量發展。通過“大監督”形成的常態化溝通和配合機制，提升審計成果轉化利用的層次和效果。內部審計、紀檢監督協調組成聯合檢查組進行專項檢查，確保問題查清查透、政策把控到位、問責依據充分、問題整改共同推進，既集中火力獲得有效突破，又切實減輕企業迎檢負擔。

（三）堅持“雙導向、雙集中”，創新建立“大集約”審計中心模式

中國核電通過成立審計中心，推行風險與價值雙導向、人員與任務雙集中的“大集約”管理模式，創新構建高效集約的審計監督機制。作為服務中國核電發展戰略的獨立審計監督支持平臺，在不改變內部審計人員管理關系、不增加額外投入的情況下，由中國核電審計中心全面統籌審計資源與審計任務。審計中心由公司審計部負責業務指導，上下統籌聯動，將公司本部及各成員單位60余名內部審計人員全部納入審計中心統一調度和管理。通過強化內部審計一體化垂直管理，內部審計工作實現審計計劃統—下達、審計力量統一調配、審計標準統一制定，使有限資源獲得高效配置。審計中心的設立，在不增加額外投入的前提下，從管理體制上確保了內部審計的獨立性，充分發揮了內部審計在獨立監督、服務戰略、防控風險、增加價值等方面的作用。2018年1月，中國核電組織發布《審計中心管理規定》，明確審計中心的職責、宗旨、任務及組織實施細則，建立12項內部審計操作導則；制定成員單位和內部審計人員量化積分考核辦法，年度審計業績與單位經營業績考核、個人年度績效獎勵掛鉤，與先進評選掛鉤，極大激發成員單位和內審人員的積極性。同時，中國核電加強隊伍建設，推動內部審計人員培訓取證，審計團隊30人獲得CPA、CIA等職業資格證書，25人進入上級巡視專家庫、特邀審計人員隊伍。

2017—2022年底，中國核電審計中心共完成審計項目671項，審計資金量達10，074.05億元，發現審計問題3417項，提出審計建議2940條，促進修訂制度1259項。對成員單位的審計次數是審計中心成立之前的數倍，內部審計工作效率效果得到明顯提升。

三、發揮內部審計保駕護航作用，助力公司高質量發展

在集團公司、公司董事會和黨委的領導下，中國核電內部審計緊密圍繞經營管理目標，堅持統籌發展和安全理念，樹立底線思維，強化審計監督，圍繞公司安全發展的重點和難點問題，依法合規、嚴謹高效地開展內部審計工作，將促進企業安全發展、防范化解重大風險擺在突出位置，注重在堵漏洞、強弱項上下功夫，不斷提高內部審計工作效率和成效，切實發揮內部審計在查錯糾弊、決策支持、防范風險和價值增值等方面的作用。

（一）聚焦關鍵少數，規范權力運行

中國核電積極落實集團公司推進領導干部經濟責任審計全覆蓋要求，完善一類單位領導人員經濟責任審計的信息庫，組建二類單位領導人員經濟責任審計的信息庫。圍繞企業貫徹執行黨、國家及集團公司有關經濟方針政策和決策部署情況，企業發展戰略的制定、執行和效果情況，企業重大經濟事項決策、執行和效果情況等方面，2019—2022年，中國核電審計中心開展經濟責任審計15項，涉及資產總額2037億元，發現問題126個，促進制度完善32項，完善公司治理與提示內控風險方面92項，國家政策落實方面提出建議2項，通過任中或離任審計，客觀評價領導干部任期經濟責任履行情況，有效促進被審計單位管理提升。

（二）防范資金風險，保障財務資金安全

為防范財務資金風險，保障“制度完善、責任明確、流程清晰、執行到位、監管有力、風控有效”的財務資金管理長效機制，中國核電審計中心派出10個檢查組，對本部及所屬二級成員單位開展財務資金專項審計檢查。重點圍繞財務資金專項整治行動重點檢查內容99條、中核集團資金安全管理“六道屏障”和三十條要求等內容進行審計，共發現資金管理等四個方面17個問題。所有需整改事項按要求制定整改措施，明確整改計劃，落實相關責任部門和責任人，同時針對資金管理開展后續跟蹤專項審計，對照自查/檢查發現的問題逐項檢查整改完成情況，形成閉環管理。

（三）強化重大風險管控，防止國有資產流失

中國核電對新能源領域并購項目投資評價及國家補貼情況開展專項審計。審計重點關注54項并購投資項目及87個國家補貼項目，涉及資金量316億元，發現問題10個，促進制度完善2項，完善公司治理決策流程方面建議6項，提示項目經營未達預期等風險5個。通過本次審計，為公司后續投資并購積累經驗，同時理清國家補貼的具體情況，為資金短缺風險制定進一步風險防范措施。在組織收并購審計項目之后，有效促進被審計單位管理提升，經濟效益提高，審計范圍內的54個并購項目中61%的項目2022年上半年較2021年同期的營業收入和利潤實現大幅增長。

（四）關注工程項目管理，確保項目全面受控

圍繞工程項目組織電廠在建工程審計、建設項目竣工決算審計和核電前期環保配套項目財務收支審計，審計涉及資金394億元，發現投資管理、財務管理、質量安全管理等方面問題30個，提出建議27條，通過內部審計進一步壓實管理責任，以最高政治站位深入推動重大戰略部署落實，促進建設項目質量、進度、投資、安全等控制目標的管理，為核電項目高質量建設提供有力監督保障。

（五）緊盯外委、采購和庫存物資，促進成本壓降

中國核電審計中心組織對運行電廠開展業務外委管理審計，以核心業務外委情況、業務外委范圍、電廠業務外委成本、日常自主持票率、現場人員作業情況、重要崗位外委情況等關鍵點，搭建分析模型，全面展示當前電廠業務外委現狀，通過電廠間的橫向量化對比，進行深入分析。重點對圍繞外委制度頂層設計、外委業務對公司成本及核心競爭力的影響、外委業務現場管理及業務結算等六個方面進行綜合分析，揭示存在的共性問題五大方面18個，提出審計建議6條，促進業務外委管理能力提升。通過外委業務審計，某一家單位一年核減現有業務外委量480萬元，通過立項前的審核，核減5000余萬元，明確核心業務項目共計300余條，完善制度10項。

中國核電審計中心組織對集中采購管理中心開展集采專項審計，重點掌握中國核電本部集中采購管理和各采購分中心執行集中采購情況，進一步理清集中采購現狀，審計集中采購是否達到減少成本的目的。審計涉及資金量74億元，發現問題8個，促進制度完善1項，提示完善公司治理與提示內控風險方面9項。通過內部審計，進一步促進集中采購管理優化，降本增效，保障公司持續高質量發展，也為中國核電采購中心實體化決策提供支持性資料；促進完善制度24項，規范管理，提升采購管理水平，單一來源/直接采購的比率大幅度下降，公開采購比率大幅度上升，公開采購節約資金5.91億元。

2017—2020年，中國核電通過內部審計發現，部分運行電站庫存金額與單堆庫存超過相關指導庫存標準，審計中心開展為期3年的持續專項審計和跟蹤落實審計，提出問題60個、意見建議30條，促進提升庫存管理能力和科學化水平，通過審計完善制度12項，部分主數據缺失必要字段得到補充，遺留工程物資加快進行鑒定和接收，整改后庫存增長趨勢得到有效扭轉，2022年中國核電庫存壓降達到11億元。

四、總結

中國核電內部審計工作將繼續堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持黨對審計工作的集中統一領導，按照審計署和國資委關于加強內部審計的有關要求，在公司董事會和黨委領導下，秉持獨立性、客觀性，以“整合分散資源、服務公司發展、促進戰略實現”為總目標，為公司風險防控、內部決策和戰略目標的實現提供重要支撐保障，助力公司高質量發展。

（作者單位：中核集團中國核能電力股份有限公司，郵政編碼：100089，電子郵箱：443790822@qq.com）

主要參考文獻

[1]王康寧.基于“三線模型”下內部審計轉型升級研究：以推動國有企業安全高質量發展為主題[J].中國內部審計， 2022（11）：18-24

[2]余用云.內部審計推動國企高質量發展的研究與研討：基于價值動因、制約因素與發展路徑的分析[J].中國內部審計， 2022（6）：14-18