廣東省內部審計工作調研報告

中國內部審計協會調研組

編者按：為貫徹落實黨中央提出的“在全黨要大興調查研究之風”的要求，中國內部審計協會規劃了2023年深入落實的具體舉措，保證調查研究走深走實、見行見效。根據該項工作規劃安排，4月，協會調研組由會長鮑國明率隊，前往廣東省開展內部審計工作調研。通過召開現場座談會和實地參訪相結合的方式，調研組深入了解了內部審計工作開展情況。我刊本期即刊發調研組根據赴廣東省開展調研工作取得的成果撰寫的調研報告，供廣大內部審計工作者參考借鑒。

為貫徹落實黨中央提出的“在全黨要大興調查研究之風”的要求，進一步了解內部審計發展現狀，更好發揮內部審計協會的職能作用，2023年4月18日至21日，中國內部審計協會會長鮑國明率領調研組前往廣東省開展內部審計工作調研。此次調研以“新時代內部審計如何創新和發展”為主題，在深圳市和廣州市召開了兩場現場座談會，分別有10家和11家行政事業單位和企業參加座談。同時，調研組還深入到深圳市投資控股有限公司、順豐控股（集團）股份有限公司和廣汽埃安新能源汽車股份有限公司3家單位進行了實地調研，深入了解其內部審計工作開展情況。中國內部審計協會副會長秦榮生、張海坤、王建軍、肖偉，審計署內部審計指導監督司四級調研員池海賓等參加了此次調研。廣東省審計廳和深圳市、廣州市審計局以及內審協會有關領導也參加了調研。

廣東是改革開放的排頭兵、先行地、實驗區，在我國現代化建設大局中地位重要、作用突出。調研組高度肯定了近年來廣東省內部審計工作取得的積極成效，認為調研單位（以下稱“各單位”）內部審計工作站位高，理念先進，在常規化工作的基礎上不斷總結經驗，推陳出新，開展了有特色、有亮點的內部審計工作，充分體現了廣東這一經濟發達地區內部審計的水平，其創新經驗和做法值得學習和借鑒。調研組總結和提煉了各單位內部審計工作以下五個方面的特點。

一、堅持黨對內部審計工作的領導，體制機制健全完善

各單位高度重視內部審計工作，不斷完善內部審計體制機制和制度建設，加強黨對內部審計工作的領導，將黨的領導貫穿到審計工作的全過程。越來越多的單位建立起黨組織、董事會（或主要負責人）直接領導內部審計工作的領導體制。黨組（黨委）書記、董事長（或者主要負責人）定期聽取內部審計工作匯報，加強對重要事項的管理。內部審計獨立性和權威性不斷提升，為內部審計充分發揮作用提供了有力保障。

廣發銀行內部審計在總行黨委、董事會直接領導下開展工作，向其負責并報告工作，具有較強的獨立性。加強黨對審計工作的領導，把黨的領導貫穿于審計工作全過程、各方面。堅持以“黨建鑄審”，從政治高度看待、謀劃和實施審計。堅持以“管理固審”，積極探索“一體化、六統一”的審計工作機制，即整個審計條線協同一體，實現計劃統一制定、資源統一配置、項目統一運作、過程統一控制、結果統一報告、考核統一管理。努力在資源配置和項目運作上向管理要效能，取得了很好的成效。

深圳市投資控股有限公司建立了內部審計向黨組織、董事會負責的領導體制，構建了由紀檢監察、內部審計、監事會、內控、風控和財務總監組成的“六位一體”大監督體系，形成了“內外結合，左右聯動，上下貫通”的全方位監督網絡，實現了監督資源集中調度、監督職責統一行使、監督內容全面覆蓋、監督信息成果共享，有效提升了監督的總體效能。

深圳市賽格集團有限公司堅持黨建引領業務發展理念，不斷強化黨建在內部審計工作中的指導作用。公司建立了內部審計向黨組織、董事會負責的領導機制，公司黨委書記、董事長是內部審計工作的第一責任人，直接分管內部審計工作，年度審計工作計劃和重要審計報告由黨委會前置研究審議，報董事會審議批準。公司黨委會、董事會及審計與風險控制委員會定期聽取內部審計工作報告和審計整改情況報告。通過從制度上固化內部審計領導機制，構建權威高效、集中統一、全面覆蓋的審計監督體系，有力地保障了內部審計工作的獨立性和權威性，充分激發了內部審計的內生動力。

二、圍繞中心，突出重點，不斷拓展審計監督服務范圍，內部審計工作成效顯著

各單位對內部審計在組織中的定位以及發展目標十分明確，能夠樹立服務大局意識，提升工作站位，圍繞組織的中心工作，影響組織發展的重大事項、重點風險領域開展審計工作。堅持監督與服務并重，通過擴大業務領域，深化業務目標，不斷拓展內部審計工作的廣度和深度，全面推進審計全覆蓋。各單位內部審計在推動組織完善內部控制，防范風險，提升績效，促進組織目標實現方面發揮著越來越重要的作用，審計成果得到領導的高度關注和認可。

廣州越秀集團股份有限公司審計部通過“定戰略、塑精品、深研究、創價值”，實現有質量、有重點的審計全覆蓋。一是在審計“十四五”戰略規劃中融入黨和國家的新要求，將“保合規、控風險、督戰略、創價值”作為目標定位，體系化統籌鋪排審計計劃，實現有重點的審計全覆蓋。二是基于集團多業態特色建立多元化審計，開展戰略審計、工程審計、IT審計、管理審計、經責審計等多類型審計，深耕業務和專業領域，打造精品審計項目，實現有質量的審計全覆蓋。三是推深做實研究型審計，審計項目前深入研究業務和專業領域，項目中創新審計方法，項目后開展經驗復盤，全面提高審計成果價值。四是推動降本直接產生效益，推動建立數字化管理模型，實現審計對經營發展持續賦能。

廣州港集團有限公司審計部聚焦主責主業，擴大審計監督深度和廣度，增加審計頻次，將內部控制審計、重大政策貫徹落實情況審計（全過程跟蹤審計）、經濟責任審計、財務收支審計、工程審計和專項審計相結合，形成網狀的審計計劃，基本實現審計全覆蓋。積極探索工程項目全過程跟蹤審計新模式，將國家重大政策落實情況審計與工程項目審計相結合，將大中型項目竣工決算審計關口前移至建設項目全過程，強化重點建設項目“事中審計”，推動“事后型審計”向“預防型審計”轉變，強化了審計監督的預警作用。不斷深化審計與業務的融合，從審計角度提出專業意見供公司相關決策參考，發揮內部審計服務生產經營的作用。

中國南方電網審計部創新審計組織方式，高質量推動審計全覆蓋。一是統籌組織安排，延展審計監督的廣度。圍繞審計全覆蓋要求，構建起任中、離任相結合的經濟責任審計三年一輪審，與機動式審計等專項審計相結合的格局。強化“全網一盤棋”，綜合考慮審計資源與監督要求，統籌全網審計計劃，實現全網審計項目“一張表”管理，確保審計工作同頻共振，步調一致。二是實施精準審計，拓展審計監督的深度。緊盯制約企業高質量發展的問題和經營管理中的風險，靈活運用嵌入式、“1+N”等組織方式開展戰略管理、大集體企業管理等各類專項審計，深入揭示管理薄弱環節，及時識別預警風險，切實發揮審計“第三道防線”的作用。

深圳華僑城集團督查審計部立足“審計監督首先是經濟監督”的定位，對標對表黨中央、國務院重大決策部署，根據國資委印發的年度內部審計工作重點任務，統籌謀劃，明確圍繞抓好穩增長調結構、經營合規管理、國企改革三年行動、會計信息質量等九個方面的審計重點工作任務，制訂審計計劃。審計計劃涵蓋經濟責任審計、常規審計、境外審計、資金專項審計、重大投資項目審計等多種類型，審計范圍涉及企業戰略、內控、“三重一大決策”等多個方面。在集團統籌下，充分發揮“督察、審計、追責、風控”職能職責的內部協同效應，各二級企業聚焦經濟責任審計，通過一審多果、同步審計等方式推進經濟責任審計全覆蓋。

廣發證券稽核部緊密圍繞黨和國家對審計工作的部署以及公司戰略，強化審計監督，堅持以發展的眼光開展新時代審計工作，在實踐中創新風險導向審計工作方法，通過構建“審計全覆蓋—及時識別風險隱患—開展專項審計”的審計工作模式，前瞻性識別業務風險、提升動態防控能力，更高效地監督、評價公司戰略的有效性。堅持開展研究型審計，發揮審計綜合優勢，主動研究業務未來創新發展方向并提供管理支持，實現內部審計“賦能”轉型。同時，通過多種形式將內控理念傳導至業務一線，提升全員風險防控意識，使審計工作貫穿事前、事中、事后全流程，為公司戰略發展保駕護航。

三、推動審計信息化建設和數字化轉型，創新審計方式方法，提升內部審計工作質量和效率

近年來，各單位為了適應信息化、數字化發展新趨勢，加快推進審計信息化建設和數字化轉型，帶來了審計理念、模式、技術和方法的創新發展。更多單位建設完善了審計管理信息系統平臺，注重數據分析模型的開發以及大數據、云計算、區塊鏈、人工智能等新技術、新方法的應用，非現場審計、聯網審計、實時預警等審計監督方式得到廣泛運用。審計信息化的發展進一步擴大了審計監督范圍，提升了審計工作效率。

廣州汽車集團股份有限公司審計部以數智化平臺建設為支撐，實現數字化、網絡化、服務化和智能化轉變。公司建設了內部審計與風險管理相互融合的數智化管理平臺。一是統籌內部審計和風險管理數據融合共享。建立互聯互通的數據中臺，實現數據生態體系的整合，為內部審計、風險防控等深度應用提供高質量的數據保障。二是綜合應用大數據、云計算、人工智能、文本挖掘等數智技術，搭建多個風險預警模型、審計分析模型，將數字化風控工具嵌入組織業務流程，靈活開展持續審計、敏捷審計等新形式的監督。三是依托管理平臺和構建的風險管理指標體系，對戰略、市場、財務等六大類風險進行全面評估，根據評估結果科學安排現場審計計劃，對現場審計發現的新的問題疑點，實時動態建立風險監測模式，實現以點帶面，持續監控。

廣州醫藥集團有限公司審計部加強審計風控信息化建設。一是從集團層面搭建了數智化風險監督平臺。該平臺整合了“審計、巡察、風控”三大監督資源，從多維度對全集團的風險進行全面綜合監控，實現了集團內監管數據的互聯互通。審計部門通過日常對業務數據的持續監督，加深對企業業務的了解，及時發現潛在的風險，實現監督關口前移，更好地發揮內部審計“治已病、防未病”的作用。二是搭建了“在線審計”平臺。該平臺融入了日常監督的各企業業務數據，以及巡查發現的各方面問題。在線審計通過整合運用數據，嵌入閉環流程，輸出優化建議，實現全數字化內部審計，有效提高了審計質量和效率。

順豐集團審計部依托于集團信息化和數字化的快速發展，致力于“成為提供數字化風險治理的業務伙伴”，構建了基于數據的風險導向型持續敏捷的審計模式，為集團可持續健康發展保駕護航。構建審計數據“新基建”，持續探索運用審計AI數據分析平臺、審計數據中臺、審計RPA（機器人流程自動化）等技術創新平臺；注重加強自然語言處理、數理統計和圖像識別等算法模型創新，為業務研究、監控模型及審計項目提供數據服務；同時也為識別內部關鍵舞弊行為、風險預警等提供助力。持續豐富數字化審計產品，建立“集中監測、多層防控”的智能化閉環監測體系，促進風險關口前移。加強業審融合，共同梳理業務風險課題，共享模型資源，快速響應審計需求，迭代交付審計發現，有效提升了審計效率、效果。

深圳市機場（集團）有限公司審計法務部為解決審計任務日益繁重與審計資源不足這一突出矛盾，探索創新審計工作方法，以風險為導向，聚焦制約企業高質量發展的重大風險領域、關鍵業務環節，充分利用大數據分析，快速定位審計核心問題，精準把脈、辨證施治，切實提高了審計的效率與質量。

深圳前海微眾銀行審計部堅持以“風險+合規”為導向，以“專項審計+內控評價”為主要形式開展工作，以“事件驅動”開展調查與問責事項。注重審計自身規范性建設，從審計章程、規劃、計劃、流程、數據、應用等多方面建立完整的內部管理規范，定期開展自我檢視和第三方專業機構工作診斷，持續提升審計質量與知識管理。同時注重前沿技術與創新應用，利用NLP（自然語言處理）、OCR（文字識別）等人工智能技術以及知識圖譜等審計數字化應用，提升審計工作效率效果。

四、推動審計整改，深化審計成果運用，不斷擴大內部審計工作成效

各單位高度重視推進審計整改和審計成果運用工作，認真做好審計整改這一審計工作的“后半篇文章”。各單位積極推動建立健全審計整改和審計結果運用的長效工作機制，注重審計結果的綜合運用，將審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。內審部門積極發揮監督推動整改的作用，加強督促檢查，加大考核評估力度，強化閉環管理，樹立了審計權威，提升了審計工作成效。

中國廣核集團有限公司注重審計成果的運用，出臺《集團審計結果應用管理標準》，明確審計結果在企業管理改進、干部評價、績效考核等方面的應用要求。一是按月收集全集團審計發現，提煉出重要問題、典型問題和系統性問題，在集團公司總經理部月度會議上報告，促進管理改進和提升。二是將經濟責任審計報告分發至董事會及干部管理部門，并納入領導干部個人人事檔案，作為干部任用考核的重要依據。三是將重大審計發現及整改情況作為重要指標納入成員公司合法合規考核和經營業績考核，強化內部審計監督的權威性和嚴肅性。

深圳市環境水務集團有限公司在常規整改跟蹤工作的基礎上，探索建立了審計成果運用“三會機制”，即約談會、專題會、年度警示大會，進一步完善總部管理的頂層設計，夯實審計問題的整改閉環。在首屆年度警示大會上，審計部堅持以“政策邊界+核心矛盾+案例解讀”為導向，匯集內外部監管的重點、易發高發的問題及風險隱患，最終呈現內外視角兼具、層次分明的成果警示和自我排查的現場，有效推動了審計整改和審計成果的運用，是近年來該集團內部審計領域的創新性成果。

廣東粵海控股集團有限公司建立健全審計整改機制，努力實現審計整改“六到位”。一是責任到位。嚴格落實被審計單位主要負責人審計整改“第一責任人”的責任，壓實整改全過程、各環節相關人責任。二是臺賬到位。利用審計信息系統建立問題整改臺賬，實時、動態管理更新整改情況，對問題清單“對賬銷號”，確保整改結果可溯源、可復查、可跟蹤。三是監督到位。落實審計整改“回頭看”機制，將審計整改納入企業審計內容，并在審計報告中予以披露，同時列入集團紀檢監察等各類專項監督檢查的重點內容。四是通報到位。在集團每年召開的年中、年度工作會議上，對內外部審計發現的問題及整改情況進行通報，定期梳理典型性、共性和警示性問題并發文通報。五是考核問責到位。定期開展審計整改約談，將審計整改納入企業年度業績合同考核，考核結果與企業以及相關責任人績效掛鉤。六是成果運用到位。審計與紀檢監察、人力資源等部門有機貫通、相互協調，移送問題和整改責任線索，并與個人提拔及評先評優掛鉤，共享審計及整改成果。

深圳國際控股有限公司審計部注重提高審計整改的質量和效果。一是應改盡改，扎實做好審計整改任務。審計部建立了嚴格的審計問題整改跟蹤機制，對照整改通知問題清單對審計發現問題進行逐一檢查核實。按照“逐項整改、對賬銷號”的要求，確保整改問題事事有人擔、整改措施條條能到位、整改結果件件有落實，形成了審計整改檢查閉環機制。二是總結經驗教訓，開展提醒教育。通過工程審計、財務專項審計中的典型案例和共性問題，歸納分析問題形成原因，推動被審計單位“舉一反三”，實現標本兼治。同時注重解析國資委監督關注要點及外部審計、巡察審查事項，總結經驗教訓，開展提醒教育。

深圳市中洲投資控股股份有限公司重視推動審計整改工作。審計、監察、法務、風控等部門加強協同配合，定期跟蹤審計整改情況，出具《審計監管函》，形成審計報告和處理通報，促進管理制度完善，堵塞管理漏洞，提升了管理效率，并為公司挽回了大量直接經濟損失。

五、加強審計隊伍建設，提升內審人員專業勝任能力

隨著各單位內部審計任務日益繁重，內部審計工作要求不斷提高與高素質內審人才短缺、內審人員勝任能力不足之間的矛盾日益凸顯，這一矛盾制約了內部審計工作的提質增效和轉型升級。各單位普遍意識到人才是推動內部審計高質量發展的第一要素，各單位高度重視內審人才隊伍建設，加大內審人員的業務培訓力度，努力提升內審人員的專業勝任能力，多渠道多舉措打造高素質專業化審計人才隊伍，進一步夯實了內部審計高質量發展的根基。

中國聯通廣東省分公司審計部堅持“人才興審”“科技強審”的發展路徑，多舉措推動高素質人才隊伍建設，著力打造一支能查、能說、能寫的高素質審計隊伍。一是建立“師帶徒”制度。新老員工一對一幫扶，以審計項目為主要平臺，快速培養新員工“能查”能力。二是建立常態化風研機制，圍繞年度重點課題以及標準化管理建議、典型案例、模型輸出、理論研討等審計成果沉淀要求，提高審計人員“能說”“能寫”能力。三是完善激勵保障機制，優化審計人員積分管理辦法，持續推動審計人員績效考核結果與薪酬兌現、職業晉升、任職交流直接掛鉤，不斷提升審計人員的積極性和獲得感。

廣州地鐵集團內部審計堅持人才驅動，致力于打造高素質專業化的人才團隊。一方面，在審計規劃中明確內部審計的“人才助力者”定位，建立暢通的審計人才資源“選、育、培”循環機制，在集團及下屬單位內選調審計正式及儲備人員，持續將政治素質過硬、專業基礎扎實、技術能力突出的業務骨干吸收到審計隊伍中，動態打造、完善審計鐵軍。另一方面，將審計人員置于企業人才選配總盤子中考慮，實現“雙向流動”，使審計體系內的“人員輸出”變為企業范圍內的“人才重用”，形成正向激勵，既能擴寬審計人員職業發展通道，又能持續為企業輸送具有底線意識、紅線意識的管理人才。

廣州嶺南商旅投資集團有限公司堅持注重審計人員職業規劃與培養，打造高素質廉潔隊伍。一是注重人才規劃和鍛煉培養。按照“價值觀+職業規劃”人力資源發展觀，將審計骨干人才列入“一份名單一個時間表”，加強垂直與橫向人員交流和年輕骨干培養，發揮總部和平臺企業培養、鍛煉、整合、輸出的作用。二是積極探索“產教融合實務導師”，打造人才鏈。開展戰略性校企合作，根據產業特點和人才需求設置專業特色課程，實現“理論+實踐”深度融合同頻共振，將培養關口前移，儲備培養人才支撐戰略發展。三是注重學習，提升綜合素質。充分利用集團LN-OTC線上學習平臺定期發布的戰略、運營、黨建等課程，抓學時管控和學以致用成果，促進審計人員專業能力和運營業務能力“雙提升”。

深圳大學審計室高度重視審計人員隊伍建設，積極構建一支高素質專業化審計隊伍。一是強化政治引領，切實提升審計人員服務高校“立德樹人”根本任務的使命感和責任感。二是積極參加各級內審協會組織的業務培訓和學習交流活動，多渠道提升審計人員的理論研究水平。三是堅持以審（巡）代訓，根據上級主管部門及審計機關的要求，積極選派專業骨干參與對高校的巡視及巡察、各類審計項目等工作，全面提升審計人員專業勝任能力。

黨的二十大報告將高質量發展作為全面建設社會主義現代化國家的首要任務。內部審計如何促進自身高質量發展，如何通過履職履責服務國家整體高質量發展進程，這是需要深入思考和研究的課題。調研組認為，新時代對內部審計高質量發展提出了新的更高的要求，為解決內部審計發展不平衡、作用發揮還不夠充分等難點痛點問題，需要在以下六個方面持續用力。

一是內部審計要強化創新驅動。要致力于建設世界一流的內部審計體系，為組織的高質量發展提供有力支撐。二是內部審計要明確目標。要進一步明確內部審計是幫助組織發展、促進組織實現目標這一功能定位。要聚焦重點領域和薄弱環節，建立健全風險預警機制，為組織防范風險、實現高質量發展保駕護航。三是內部審計要創造價值。要促進組織治理體系的完善、風險的防范，實現內部審計的現實價值和長遠價值。四是要聚焦數據，推動內部審計數字化轉型升級。五是要面向未來，提高內審人員的履職能力。六是要加強與利益相關方、國家審計機關和政府有關部門的溝通聯系，不斷優化內部審計發展的內外部環境。

（執筆人：尤廣輝 徐天然）